تحدد قواعد التشريع المحلي التزام الشركات بإجراء جرد للتسويات مع المدينين والدائنين والأصول الملموسة وغير الملموسة والأصول الثابتة وعناصر المخزون. تم تطوير ترتيب وإجراءات إجراء عمليات التفتيش هذه من قبل الهيئات الحكومية في الاتحاد الروسي وهي إلزامية عند تعيين الأنشطة وعند تنفيذها أو إكمالها.
جرد
يبدأ التحقق من الالتزامات بملء شهادة مرفقة بالنموذج رقم INV-17، والتي يتم إعدادها في سياق الحسابات المحاسبية الاصطناعية. هذه الوثيقة هي الأساس لإدخال الإدخالات في شكل القانون أعلاه.
من المهم أن نتذكر أن جرد القروض والسلف يتم إعداده وإعداده بنفس طريقة تسوية الذمم المدينة والدائنة.
بالإضافة إلى الأشياء المذكورة أعلاه، قد يتم أيضًا فحص ما يلي:
- الخصومات لصالح البائعين.
- التسويات مع العملاء؛
- تنفيذ المسؤوليات تجاه الميزانية ؛
- العلاقات مع الأشخاص المسؤولين؛
- التنفيذ لصالح الموظفين ومن جانبهم؛
- المسؤوليات المرتبطة بالمودعين.
ويمكن أيضًا إجراء جرد الديون للمدفوعات الأخرى.
على أية حال، فإن الغرض الرئيسي من تسوية العلاقات مع الدائنين والمدينين هو التحقق من مبالغ الديون المنعكسة في الحسابات المحاسبية ذات الصلة وتأكيدها. يشمل نطاق التدقيق أيضًا تقييم الديون المعدومة أو المشكوك في تحصيلها، بما في ذلك الديون التي انتهت فترة تقادمها.
لاستكمال الجرد بشكل صحيح، يجب على المنظمة ملء وتوقيع النموذج رقم INV-17 والشهادة المرفقة به. يجب على المؤسسة أن تأخذ في الاعتبار أنه من الضروري الحصول على جميع المستندات الأولية التي كانت بمثابة الأساس لحدوث الالتزامات. يمكن تأكيد مبالغ الديون للدائنين والمدينين من خلال العقود والاتفاقيات والأوامر والتعليمات من الإدارة فيما يتعلق بدفع الأموال أو الإفراج عنها.
تجدر الإشارة إلى أنه في الوقت الحاضر، تم اعتماد نماذج وثائق الجرد من قبل لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بموجب القرار رقم 88 بتاريخ 19 أغسطس 1998، وكذلك التي طورتها وزارة المالية في الاتحاد الروسي بالأمر رقم 49 بتاريخ 13 يونيو 1995، ليست إلزامية بشكل صارم.
لكل مؤسسة الحق في تطوير المستندات بشكل مستقل لتسجيل قائمة جرد الذمم المدينة والدائنة، وللتحقق من الأشياء الأخرى.
عند اتخاذ قرار بشأن استخدام نماذج معينة، يجب على كل مؤسسة أن تأخذ في الاعتبار أن استخدام المستندات المعتمدة من قبل Goskomstat يضمن للمنظمة التسجيل السليم للمخزون.
يعد جرد DZ وKZ إجراءً إلزاميًا للشركات. هناك حاجة إلى جرد للحسابات عند إعداد تقرير سنوي، ومن أجل اتخاذ قرار أو إقناع المستثمرين بالاستثمار في عملك. من المهم جدًا اتباع إجراءات جرد المدفوعات وعدم نسيان الفروق الدقيقة في كيفية إعداد المستند.
إجراءات الجرد وفترة الجرد
وفقا للقاعدة، قبل إعداد التقارير النهائية لهذا العام، يجب على الشركة إجراء جرد.
وبالإضافة إلى ذلك، يمكن إجراء الجرد بقرار من رئيس المنظمة، على سبيل المثال، إعداد التقارير لمجلس الإدارة، حيث سيتم حل القضايا الاستراتيجية في تطوير الشركة.
من المهم للمنظمة أن تفهم بشكل صحيح حجم الديون المستحقة القبض والتي يمكن حسابها ولأي فترة؛ من الضروري إجراء جرد للتسويات مع المدينين والدائنين بشكل صحيح.
يتكون الجرد من مطابقة القيم المدرجة في الحسابات المحاسبية وتقييم انعكاسها وكذلك التحقق من الديون المتأخرة.
لإجراء الجرد، يجب على المنظمة تشكيل لجنة جرد. وتشمل هذه العمولة، على سبيل المثال، التنظيمات الإدارية والمحاسبة وما إلى ذلك.
!هام في حالة فقدان أحد أعضاء اللجنة فجأة، سيتم اعتبار نتائج الفحص غير صالحة.
بعد التحقق، يجب على المنظمة إضفاء الطابع الرسمي بشكل صحيح على نتيجة جرد الحسابات. إذا تم الجرد قبل التقرير السنوي فيجب أن تظهر نتيجته في تقرير السنة. وإذا تم تنفيذها لأسباب أخرى، فإن نتيجتها تنعكس في المحاسبة وإعداد التقارير عن الشهر الذي تم إنجازها فيه.
مخزون الحسابات المدينة
وللتعرف على مستحقات الشركة لا بد من التوفيق بين الحسابات الخاصة بكل مدين:
- الموردين والمقاولين– تحتاج إلى تحليل الديون والسلف في احتياطي الموردين والمشترين للحساب: 60,62,76;
- الدفع من الموظفين– ننظر إلى حالة حساب الأجور في احتياطي الاستحقاقات والمدفوعات على الحساب: 70.73؛
- الحساب مع الميزانية- نتحقق من الديون والمدفوعات الزائدة في احتياطي الضرائب والرسوم على الحساب: 68.69؛
- التسوية مع المؤسسين- ندرس الديون على أرباح الأسهم والأجزاء غير المدفوعة من رأس المال؛
لحساب الذمم المدينة، هناك حسابات تعكس حسابات الطرف المقابل:
من أجل تقييم مستحقات الأطراف المقابلة بشكل صحيح، من الأفضل التوفيق بين التسويات مع كل منهم. إذا تم الكشف فجأة، أثناء التسوية، عن عدم دقة في المحاسبة على الأساس، فيجب على الشركة تعديل التقرير وتعكس الأخطاء في الشهر الذي تم تحديدها فيه.
في هذه المرحلة، من المهم تقييم جميع مبالغ الديون، وكذلك تحديد ما إذا كان من الممكن تكوين احتياطي للديون، وبأي مبلغ. يجب تحليل كل مبلغ مستحق في الحسابات للتأكد من الشك.
يجب تقييم مستحقات الأجور، وكذلك الأموال الصادرة تحت الحساب، وتحديدها بشكل موضوعي. للقيام بذلك، يتم إجراء جرد على الحسابات 70 و 71.73. وعادة ما يقومون بالتحقق مما إذا كان الموظفون المفصولون لديهم ديون للمنظمة أو الذين لم يبلغوا عن السلف الصادرة.
وبالإضافة إلى ذلك، يقومون بتحليل الرصيد المدين للحسابين 68 و69، وما إذا كانت هناك مدفوعات زائدة في الميزانية للضرائب والرسوم والأموال (خارج الميزانية).
جرد الحسابات المستحقة الدفع
تشبه الحسابات الدائنة الحسابات المدينة؛ ويمكن تحديدها بشكل صحيح بناءً على نتائج تسوية التسويات المتبادلة مع الأطراف المقابلة (الدائنين). يتضمن جرد التسويات مع المقاولين والموردين تحليل الفواتير التالية:
!مهم ومع ذلك، هناك أيضًا مزايا فيما يتعلق بالضرائب: إذا وقعت المنظمة في كثير من الأحيان على أعمال المصالحة، فلن يلزم إدراج الحسابات المستحقة الدفع لمثل هذه الأطراف المقابلة في الدخل الخاضع للضريبة بعد ثلاث سنوات من تاريخ الدين.
لمعرفة مقدار الدين في ميزانية الضرائب والأموال من خارج الميزانية، من الأفضل الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية لطلب إصدار شهادة حول حالة التسويات مع خدمة الضرائب وأقساط التأمين. كما يمكن إجراء تسوية مشتركة للحسابات بمبادرة من أي طرف.
يعد جرد التسويات مع الدائنين للأجور أيضًا ذا أهمية كبيرة عند تحديد الأحجام الفعلية للذمم المدينة والدائنة للشركة، حيث أن مستوى الحسابات المستحقة الدفع يؤثر بشكل مباشر على الفريق والكفاءة.
!مهم لجعل الشيك أكثر فعالية، يجب على الشركة تحليل جميع البيانات، وكذلك المقبوضات النقدية وأوامر الدفع.
غالبًا ما تكون الحسابات الرئيسية المستحقة الدفع في الشركة هي الديون المستحقة للبنك؛ ومن الضروري التحقق من الأرصدة الدائنة في الحساب 60، 67. في هذه الحالة، من المهم جدًا التقييم الصحيح للرصيد الذي يمثل المدى القصير والطويل. الحسابات المستحقة الدفع. لإنجاز هذه المهمة، يمكن أن يساعد تحليل الموارد المحاسبية للشركة، وكذلك المستندات الواردة من البنك (سداد الحسابات الدائنة وبيانات الدفع). .
!مهم. عند تحليل الحسابات المستحقة الدفع، يجب ألا تنسى أنه يجب التحقق من هذا الدين لكل دائن للتأكد من تأخره. فإذا تبين أن المدة قد انقضت، أو على سبيل المثال، تمت تصفية الدائن، فيجب شطب هذه الحسابات المستحقة الدفع وفقاً للإجراء المعمول به.
نموذج لملء النتائج
ويجب توثيق جرد التسويات بعد إتمام كافة المعاملات. للقيام بذلك، تحتاج إلى إنشاء إجراء تسوية مع العملاء والمشترين والموردين والمستحقين الآخرين والدائنين في النموذج "INV 17"، أو في نموذج تم تطويره بشكل مستقل من قبل الشركة، وشهادة (اقتراح الفعل) . يجب أن يتم تحرير هذا القانون في نسختين.
يجب أن يتم توقيع تقرير جرد التسوية المكتمل بالفعل من قبل متخصص مسؤول من خلال لجنة تم إنشاؤها خصيصًا.
يمكن إنشاء أمر لإجراء جرد للمستحقات - يمكن العثور على عينة أدناه - بشكل منفصل في تلك المؤسسات التي يصل فيها ديون الأطراف المقابلة إلى أحجام كبيرة ويؤثر على الرفاه المالي للمؤسسة بأكملها. متى وكيف يتم إجراء جرد مستقل للمستحقات وما لا يجب أن نخطئ فيه عند إعداد الطلب، تعلم من هذه المادة.
يتم تحديد وتيرة إجراء جرد شامل للممتلكات والالتزامات بموجب الفن. 2.1 المبادئ التوجيهية المنهجية لإجراء الجرد (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49). وفي الوقت نفسه، في ظل ظروف معينة، قد يكون من الضروري إجراء جرد لعنصر منفصل من أصول المؤسسة - الحسابات المدينة (AR). ومن أمثلة هذه الظروف ما يلي:
- تراكم الديون المستحقة على الأطراف المقابلة على مدى فترة طويلة، منصوص عليها في العقود والتي تتميز بقواعد دوران الأعمال في مجال معين من الأعمال؛
- تفاصيل أنشطة المؤسسة، حيث يتكون الجزء الرئيسي من الأصول من أصول بعيدة (على سبيل المثال، الأنشطة المتعلقة بإصدار القروض أو الأنشطة الاستثمارية)؛
- نقص رأس المال العامل نتيجة لتراكم الأموال في ديون الأطراف المقابلة؛
- تدهور المؤشرات المالية وفقاً للتقارير المحاسبية أو الإدارية (على سبيل المثال، نسبة دوران الشركة التابعة).
للحصول على صيغة حساب معدل دوران الأدوات المنزلية، انظر هنا.
ما هي أهداف جرد الاستشعار عن بعد؟
من المفترض أن يساعد إجراء جرد لأجهزة التحكم عن بعد في حل مشكلات مثل:
- تحديد الوجود الفعلي للديون في المؤسسة - من الضروري التأكد من أن مبالغ الديون المنعكسة في المحاسبة وإعداد التقارير حقيقية وهي ديون موجودة بالفعل (وليست، على سبيل المثال، نتيجة أخطاء محاسبية أو بطء انعكاس البيانات في المحاسبة).
مهم! عند إجراء جرد لجهاز التحكم عن بعد، يتم تحليل رصيد المدين ليس فقط للحساب 62، ولكن أيضًا للحسابات الأخرى المخصصة للمحاسبة عن التسويات مع المقاولين والموظفين: 60، 70، 71، 73.
كيفية تحليل حسابات القبض، اقرأ في هذه المادة.
- تحديد الأطراف المقابلة التي ليست في الواقع مدينة: على سبيل المثال، إذا كان لدى نفس الطرف المقابل مستحقات وذمم دائنة قابلة للمقارنة ومن الممكن القيام بذلك. موازنة المطالبات المتجانسة
- انعكاس بيانات المخزون الصحيحة في محاسبة المؤسسة.
- تطوير طرق الحصول على (تحصيل) الديون المشكوك في تحصيلها القائمة بالفعل:
- المطالبة بالعمل؛
- الاتفاق على إمكانية خطط التقسيط أو إعادة هيكلة الديون مع الطرف المقابل؛
- الدعاوى القضائية إذا لم تسفر الإجراءات السابقة للمحاكمة عن نتائج؛
- إمكانية بيع الديون.
- تحديد الدين الذي لم يعد من الممكن تحصيله، على سبيل المثال، مرور قانون التقادم (المادة 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي) أو تصفية المنظمة المدينة (المادة 419 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ). ثم يخضع هذا الدين لإجراء شطب منفصل.
اكتشف ذلك عندما تعتبر المستحقات متأخرة السداد.
- واستناداً إلى نتائج الجرد، يمكن أيضاً وضع وتنفيذ مجموعة من التدابير للتحكم والإدارة الفعالة للاستشعار عن بعد في المستقبل.
مهم! بالإضافة إلى حسابات الميزانية العمومية، يجب أن يغطي مخزون الذمم المدينة أيضًا الحسابات خارج الميزانية العمومية. يهدف الحساب 007 إلى تسجيل الديون المعدومة المشطوبة والتي قد لا تزال هناك فرصة للحصول على شيء ما بشأنها. عند رسم صورة شاملة للديون، ينبغي أيضا أن تؤخذ البيانات المتعلقة بالحساب 007 في الاعتبار.
ما الذي يجب الإشارة إليه في ترتيب جرد خاصية الاستشعار عن بعد؟
يجب أن يتضمن أمر جرد الأعمال عن بعد المعلومات التالية:
- أن يأمر رئيس المؤسسة بإجراء جرد؛
- حول ما يجب جرده بالضبط؛
- بشأن توقيت وإجراءات إجراء الجرد وعرض نتائجه؛
مهم! يمكن تضمين الإجراء الخاص بإجراء الجرد في الأمر نفسه، أو يمكن إصداره كملحق منفصل للأمر.
- بشأن تكوين ورئيس لجنة الجرد؛
يرجى الملاحظة! ولإجراء عمليات الجرد، يمكن إنشاء لجنة دائمة يشارك أعضاؤها في إجراء عمليات الجرد على أساس منتظم. في هذه الحالة، لا يجوز أن يقوم الأمر بإدراجهم بالاسم، ولكن الإشارة إلى أمر منفصل بشأن إنشاء عمولة مخزون دائم. إذا اجتمعت اللجنة مرة واحدة، فيجب أن يدرج الأمر المناصب والأسماء الكاملة لجميع الأشخاص المشاركين.
- وعن الشخص المسؤول عن تنفيذ أنشطة الجرد المطلوبة؛
- توقيع المدير موضحا الموقف وفك التشفير.
يمكن تنزيل نموذج أمر لجرد المستحقات مع تعيين عمولة على موقعنا على الإنترنت.
تنزيل العينة
نتائج
في بعض الحالات، تحتاج المؤسسة إلى إجراء جرد منفصل للحسابات المستحقة القبض. يتم إضفاء الطابع الرسمي على هذا الجرد من خلال أمر منفصل يتم إعداده وفقًا لقواعد معينة. يمكنك تنزيل نموذج الطلب مع مثال لملئه على موقعنا.
جرد الذمم المدينة والدائنة
حسابات القبض- مقدار الديون المستحقة على المؤسسة من الكيانات القانونية أو الأفراد نتيجة العلاقات الاقتصادية معهم. عادة، تنشأ الديون من المبيعات على الائتمان.
الحسابات المستحقة الدفع- ديون المنظمة تجاه المنظمات الأخرى وأصحاب المشاريع الفردية والأفراد، بما في ذلك موظفيها، والتي يتم تكبدها أثناء مدفوعات المخزون المشتراة والأعمال والخدمات، أثناء التسويات مع الميزانية، وكذلك أثناء تسويات الأجور.
الأغراض الرئيسية للمخزونيتم تحديد وجود ذمم المنظمة للمقارنة مع البيانات المحاسبية والتحقق من اكتمال الانعكاس في محاسبة الحسابات الدائنة. يتكون جرد التسويات مع الموردين والعملاء من التحقق من صحة المبالغ في الحسابات المحاسبية.
يبدو من الأنسب والأكثر عقلانية إجراء جرد ربع سنوي للمدفوعات، مع الموردين والعملاء في المقام الأول. يجب أن ينعكس توقيت وتكرار المخزون في السياسات المحاسبية.
عند جرد التسويات مع الموردين والعملاء، يجب على العمولة، من خلال فحص مستندي، التأكد من صحة وصحة مبالغ الذمم المدينة والدائنة، بما في ذلك المبالغ التي انقضى أجل التقادم بشأنها. للقيام بذلك، من الضروري التوفيق بين البيانات المحاسبية للحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" و 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" مع بيانات أعمال تسوية التسويات المتبادلة مع الأطراف المقابلة (باتفاق الأطراف، يتم إعداد قانون المصالحة من قبل المنظمة أو الأطراف المقابلة: المورد، المشتري، المستأجر، وما إلى ذلك)، أي. مع كل مدين ودائن.
بناءً على ديون الموظفين، يتم تحديد أسباب حدوث مدفوعات زائدة من قبل المنظمة للموظفين. عند جرد المبالغ الخاضعة للمحاسبة، يتم التحقق من تقارير الأشخاص المسؤولين عن السلف الصادرة، مع الأخذ في الاعتبار الاستخدام المقصود لها، بالإضافة إلى مبلغ السلف الصادرة لكل شخص مسؤول (تاريخ الإصدار، الغرض المقصود).
تحدد لجنة المخزون عن طريق التحقق الوثائقي: محاسبة المخزون، حسابات القبض، الحسابات المستحقة الدفع
صحة التسويات مع البنوك والسلطات المالية والضريبية والأموال من خارج الميزانية والمنظمات الأخرى؛
صحة وصحة مبالغ المستحقات التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها؛
صحة وصحة مبلغ الدين عن النقص والسرقات المقيدة في السجلات المحاسبية.
يتكون جرد الحسابات المستحقة الدفع التي نشأت أثناء التسويات مع البنوك والمؤسسات الائتمانية الأخرى للحصول على القروض، أثناء التسويات مع الميزانية، مع الموردين، مع الأشخاص المسؤولين والموظفين والدائنين الآخرين، من التحقق من صحة المبالغ المدرجة في الحسابات المحاسبية . يجب التحقق من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". ويتم التحقق من ذلك مقابل المستندات وفقًا للحسابات المقابلة.
بناءً على نتائج الجرد، يتم إعداد تقرير جرد للتسويات مع المشترين والموردين والمدينين والدائنين الآخرين (النموذج رقم INV-17). يتضمن القانون معلومات حول الديون المؤكدة أو غير المؤكدة من قبل المدينين، حول الديون التي انتهت فترة تقادمها. أيضًا، كملحق، يتم إعداد شهادة لتقرير جرد التسويات مع المشترين والموردين والمدينين والدائنين الآخرين.
واستنادا إلى بيانات المخزون، يتم شطب الحسابات المستحقة القبض التي انتهت فترة التقادم والديون الأخرى التي لا يمكن تحصيلها بشكل واقعي، وذلك لتقليل احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها أو النتائج المالية للمنظمة.
يتم توثيق شطب الديون بأمر من المدير وبالقيود المحاسبية التالية:
- 1) الحساب المدين 91/2 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" - الحساب الدائن 63
- 2) الحساب المدين 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها" - الحسابات الدائنة 62 ، 76.
ولا يعتبر المستحق المشطوب ملغى. ويجب أن ينعكس ذلك في الحساب خارج الميزانية 007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة" لمدة 5 سنوات من تاريخ الشطب لمراقبة إمكانية استردادها في حالة حدوث تغيير في حالة ملكية المدين .
عندما يتم استلام الأموال للحسابات المستحقة القبض التي تم شطبها مسبقًا، يتم خصم حسابات المحاسبة النقدية (50، 51، 52) ويتم إضافة الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". في الوقت نفسه، يتم إضافة الحساب خارج الميزانية العمومية 007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة" إلى المبالغ المحددة.
بعد انقضاء فترة التقادم، يتم شطب الحسابات الدائنة إلى النتائج المالية وتسجيلها في القيود المحاسبية التالية:
الحسابات المدينة 60، 76 - الحساب الدائن 91.
تمثل الحسابات المستحقة القبض والحسابات المستحقة الدفع، على التوالي، الممتلكات والالتزامات المالية للمنظمة. وفقًا للوائح الحالية التي تنظم الحفاظ على المحاسبة وإعداد التقارير، والتي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر رقم 34-ن المؤرخ 29 يوليو 1998 الصادر عن وزارة المالية (البند 27)، فإن إجراء جرد للمدفوعات هو إجراء إلزامي عند إعداد التقارير السنوية و في بعض الحالات الأخرى. بالإضافة إلى الإلزامي، يمكن أيضًا إجراء الجرد وفقًا للإنتاج والإدارة والاحتياجات الأخرى بقرار من الإدارة.
يتم تحديد توقيت حسابات المخزون والتكرار في السياسة المحاسبية وفي القوانين التنظيمية الأخرى للمنظمة وفقًا للفقرة 2.1 من التعليمات المنهجية للمخزون من وزارة المالية، نموذج 1995 (تمت الموافقة عليها بالأمر رقم 49) بتاريخ 13-06-95).
جرد الديون الإلزامية والطوعية
كما ذكرنا أعلاه، هناك نوعان من المخزون.
إلزامي.يتم إجراؤها وفقًا للوائح:
- قبل إعداد النماذج المحاسبية السنوية النهائية، اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير؛
- عند إقالة الأشخاص المسؤولين وتعيين موظفين جدد مكانهم، على سبيل المثال، كبير المحاسبين في المنظمة؛
- في حالة القوة القاهرة والكوارث الطبيعية؛
- أثناء التصفية وإعادة التنظيم.
في أغلب الأحيان، يتم إجراء جرد إلزامي للديون في نهاية العام من أجل تحديد الديون المعدومة والمتأخرة وإجراء التعديلات المناسبة على البيانات.
انتباه! بالنسبة لتشويه البيانات المحاسبية، ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 120) وقانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي (المادة 15.11) على فرض غرامات كبيرة.
طوعي.يتم تعيينه بمبادرة من الإدارة وفقاً لمقتضيات وطبيعة عمل المنظمة. يمكن أن تكون مستمرة أو انتقائية. على سبيل المثال، إذا كانت عملية الإنتاج مصحوبة بالشراء النشط للسلع والمواد، وبيع المنتجات النهائية، والمنتجات شبه المصنعة، فهناك حاجة في كثير من الأحيان إلى إجراء جرد للديون للتسويات مع الموردين والمقاولين والمشترين والعملاء مما يقتضيه القانون. في هذه الحالة، يُنصح بجدولة الجرد مرة كل ثلاثة أشهر، قبل تقديم التقارير الحالية، وتوحيد هذا الإجراء في المستندات التنظيمية الداخلية.
تنعكس الديون في حسابات التسوية المختلفة. وينبغي تحليل المبالغ المدينة والدائنة على أساس منطق عكس البيانات المحاسبية، في سياق العقود، والمعلومات التحليلية للأطراف المقابلة الفردية.
حسابات القبض
الحسابات 76، 60، 62.يتم أخذ مبلغ الدفعات المقدمة للموردين والمقاولين وديون منتجات المشترين والعملاء بالإضافة إلى مبالغ أخرى من المستحقات من الأطراف المقابلة في الاعتبار.
الحسابات 68,69.يتم تحليل المدفوعات الزائدة للميزانية والأموال لكل ضريبة أو رسم.
الحسابات 70، 71، 73.المستحقات والمدفوعات للتسويات مع الموظفين والتعويضات والمبالغ الخاضعة للمحاسبة وأسباب الحدوث وحجم المستحقات. وقد يشير، على سبيل المثال، إلى انتهاكات في التسويات مع الموظفين المفصولين أو الأشخاص المسؤولين.
النتيجة 75.كقاعدة عامة، يتم تحديد الحسابات المستحقة القبض في حالات عدم الدفع أو عدم اكتمال المساهمات في رأس المال المصرح به من قبل المؤسسين.
الحسابات المستحقة الدفع
الحسابات 76، 60، 62.ديون المنظمة للموردين (المقاولين) مقابل الإمدادات، والسلف من المشترين (العملاء)، والديون الأخرى للأطراف المقابلة.
الحسابات 68,69.الديون على الضرائب، ودفع المبالغ الإلزامية للصناديق.
الحسابات 70، 71، 73.الديون من حيث أجور الموظفين، ومدفوعات التعويضات للموظفين، والإفراط في الإنفاق على التقارير المسبقة للأشخاص المسؤولين الأفراد.
الدرجات 66.67.المبالغ غير المسددة على القروض المصرفية والفوائد عليها.
النتيجة 75.أرباح الأسهم غير المدفوعة للمؤسسين.
تسلسل جرد الديون
لقد طورت التشريعات والممارسات المحاسبية للمنظمات ذات أشكال الملكية المختلفة إجراءً لإجراء جرد للحسابات، يوصى باتباعه. في هذه الحالة، سيتم تقليل احتمالية الأخطاء وعدم الدقة وفقدان وقت العمل. دعونا نلقي نظرة على الإجراء:
- - إجراء تسويات التسويات المتبادلة مع الأطراف المقابلة قبل بدء الإجراء وتوقيع أعمال التسوية المقابلة والتي تعكس البيانات المصححة والمقبولة للمحاسبة من قبل الطرفين. ويوصى بها أيضًا في حالة الثورات "الصفرية" لفترة. أثناء عملية التسوية، قد يتم اكتشاف البيانات والمستندات المفقودة سابقًا.
- إعداد ونشر أمر الجرد. لاحظ أنه في حالة المخزون المخطط، والمعلومات المتعلقة به موجودة بالفعل في السياسة المحاسبية ولم تتغير، فإن مثل هذا الأمر ليس ضروريًا. ومع ذلك، في الممارسة العملية هناك حاجة لذلك. تحدد الوثيقة التوقيت وتكوين عمولات المخزون والأشخاص المسؤولين وطبيعة المخزون والمجالات المحاسبية الخاضعة له. ويجب أن تضم اللجنة ثلاثة أشخاص على الأقل من ذوي الكفاءة المناسبة لحصر الديون الظاهرة في الحسابات. يمكن لكل من المدققين الداخليين والأشخاص المدعوين من الخارج جرد البيانات المحاسبية.
- عملية الجرد. إنها مطابقة المبالغ في الحسابات المحاسبية ذات الصلة مع بيانات المستندات الأولية وأعمال تسوية التسويات المتبادلة مع الأطراف المقابلة والعقود وجداول الدفع المرتبطة بها. ومن المهم أيضًا تحديد مقدار الديون المتأخرة وأسباب وعواقب حدوثها.
- عرض النتائج. ولهذا الغرض، يوصى باستخدام تقرير المخزون في نموذج التسويات مع الموردين والمشترين والمدينين الآخرين (الدائنين). يجب أن يتم توقيع الوثيقة من قبل جميع أعضاء اللجنة، وكذلك رئيس المنظمة. وغياب توقيع واحد على الأقل من مدققي الحسابات يجعل الوثيقة باطلة والتدقيق باطلا، إذ يعتبر أن أحد أعضاء اللجنة لم يشارك فيه.
انتباه!يجب أن ينعكس المخزون الذي تم إجراؤه قبل ملء نماذج المحاسبة السنوية في هذه النماذج للسنة المشمولة بالتقرير. يجب أن تنعكس المعلومات التي تم الحصول عليها نتيجة للمخزون لأسباب أخرى في البيانات المحاسبية لفترة اكتماله (انظر البند 5.5 من المبادئ التوجيهية، الأمر رقم 49 بتاريخ 13/06/95).
الديون المتأخرة والمعدومة
بعد انتهاء فترة السداد لدين معين، يطلق عليه اسم متأخر - مستحق أو مستحق الدفع. يؤدي جرد المدفوعات في هذه الحالة وظيفة مهمة في تحديد هذه المبالغ. إمكانية تحصيل الديون موجودة لمدة 3 سنوات من تاريخ حدوثها، وبعدها تصنف الذمم المدينة كدخل، وتصنف الذمم الدائنة كدخل.
علاوة على ذلك، إذا قامت المنظمة بالتحقق بانتظام مع مدينها، فإن هذه الحقيقة تقاطع قانون التقادم، وتعيده إلى نقطة البداية ومرة تلو الأخرى مما يؤدي إلى تراجع فرصة إدراج المستحقات في جزء النفقات من الحساب بعد 3 سنوات (انظر توضيحات دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي في الرسالة بتاريخ 17-07-15 رقم SA-4-7/12693).
ينبغي اعتبار الدين ميؤوسًا منه إذا:
- لا يتم سدادها خلال 3 سنوات؛
- تصفية المدين أو إفلاسه؛
- ولم يتعاف حتى بعد الذهاب إلى المحكمة.
باختصار
- يعد جرد الديون إجراءً مهمًا يحدد الاحتياطيات ومشاكل المنظمات التي تنشأ عند العمل مع الأطراف المقابلة.
- يمكن أن تكون إلزامية أو طوعية.
- يجب أن يتم جرد الديون بما يتفق بدقة مع القانون.
- قد يؤدي انتهاك القواعد القانونية إلى فرض عقوبات، وقد يؤدي الإهمال أثناء الإجراء إلى إبطاله.
- قد يشارك المدققون الخارجيون في إجراء جرد للديون.
- يسمح لك المخزون بتحديد الديون في الوقت المناسب وتجنب الخسائر المالية بسبب عدم الالتزام بالمواعيد القانونية التي تتيح المطالبة بها.