Que la contabilidad sintética se lleva a cabo en cuentas contables sintéticas de acuerdo con el Plan de Cuentas para la contabilidad de las actividades económicas y financieras de las organizaciones (Orden del Ministerio de Finanzas de 31 de octubre de 2000 No. 94n). Hablaremos del conteo 99 en nuestro material.
Cuenta 99 “Ganancias y pérdidas”
De acuerdo con el Plan de Cuentas, la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" es necesaria para resumir la información sobre la formación del resultado financiero final de la organización en el año del informe.
Es en esta cuenta donde se acumulan las ganancias o pérdidas de las actividades ordinarias y otras transacciones a lo largo del año.
El débito 99 es ganancia o pérdida
Cada mes se cierran las cuentas sintéticas 90 “Ventas” y 91 “Otros ingresos y gastos” (“puestas a cero”). Esto se debe a que el exceso de rotación de débito o crédito de estas cuentas se asigna a la cuenta 99.
Demostremos esto usando el ejemplo de contar 90.
Durante el mes se vendieron bienes por valor de 118.000 rublos, incl. IVA 18%. El coste de ventas es de 85.000 rublos. No hubo otras transacciones en la cuenta 90.
A pesar de que las subcuentas de la cuenta 90 continúan acumulando volumen de negocios durante todo el año (se cierran solo el 31 de diciembre), la propia cuenta sintética 90 debe cerrarse al final de cada mes. Para hacer esto en último número Cada mes se comparan las rotaciones de crédito y débito:
Para que la cuenta 90 se cierre a fin de mes, debe debitarla por 15.000 rublos:
Así, se cerró la cuenta 90:
Si al final del mes la facturación del débito de la cuenta 90 resulta ser mayor que la facturación del crédito, entonces se produce una pérdida, que se refleja en el asiento inverso: Débito 99 - Crédito 90.
Asimismo, se identifican ganancias y pérdidas para otro tipo de actividades, cuyos ingresos y gastos se registran en la cuenta 91:
Débito 91 - Crédito 99 significa que se generaron ganancias para otras actividades al final del mes.
Débito 99 - Crédito 91 significa que hubo una pérdida por otros ingresos y gastos del mes.
Cuenta 99 - para cálculos del impuesto sobre la renta
Durante el año, la cuenta 99 también refleja los montos de los pasivos y activos tributarios permanentes acumulados y los pagos para el recálculo de este impuesto a partir de las ganancias reales, así como el monto de las sanciones tributarias adeudadas por el pago. Por lo tanto, la acumulación de un gasto de impuesto sobre la renta condicional de acuerdo con PBU 18/02, así como simplemente el impuesto sobre la renta sobre la base de una declaración, si no se lleva la contabilidad de los cálculos de acuerdo con PBU 18/02, se verá así : Débito 99 - Crédito 68. Mismo El asiento reflejará la acumulación de multas y sanciones al presupuesto por concepto de impuesto sobre la renta, IVA y otros impuestos.
Sanciones antes fondos extrapresupuestarios(por ejemplo, Fondo de Pensiones) debe calcularse de la siguiente manera: Débito 99 - Crédito 69 “Cálculos para seguro social y provisión."
Si la contabilidad de los cálculos de ganancias se lleva a cabo de acuerdo con PBU 18/02, la cuenta de débito 99 también puede corresponder, en particular, a la cuenta 09 "Activos por impuestos diferidos". Así, el asiento contable D99 K09 se realiza al dar de baja un activo por impuesto diferido en caso de enajenación del objeto por el que fue devengado.
Cerrar cuenta 99
Al final del año, la cuenta 99 se pone a cero con la diferencia asignada a la cuenta 84 “Ganancias retenidas (pérdidas descubiertas)”: se produce la llamada “reforma del balance”. Al final del año, la contabilización del Débito 99 - Crédito 84 significa que la ganancia final identificada al final del año para todo tipo de actividades se incluye en las ganancias (pérdidas) de años anteriores. Y se refleja la pérdida al final del año: Débito 84 - Crédito 99.
Por lo tanto, la respuesta a la pregunta "Beneficio en el débito o crédito de la cuenta 99" es la siguiente: durante el año, el saldo de la cuenta 99 en el crédito significa una ganancia y en el débito, una pérdida. En consecuencia, debitar la cuenta 99 durante el año significa reconocer una pérdida mensual (además de cobrar el impuesto sobre la renta y sanciones), y acreditarlo significa una ganancia. En consecuencia, acreditar la cuenta 99 al final del año al reformar el balance significa que el año terminó con una pérdida, y debitar (cuenta de débito 99 - cuenta de crédito 84) significa que al final del año se obtuvo una ganancia.
Reflejo de una pérdida en contabilidad: las contabilizaciones requieren la atención especial de un contador. Este procedimiento afecta el monto del impuesto sobre la renta no solo para el período actual, sino también para períodos posteriores. En este artículo cubriremos este tema en detalle.
¿Cómo se refleja el resultado financiero? Publicaciones
Una pérdida contable (en adelante, BU) se determina al final del período sobre el que se informa comparando los costos incurridos y los ingresos recibidos. El resultado financiero (ganancia o pérdida) se obtiene de la suma de los resultados de los tipos de actividad habituales de la empresa y otras entradas y salidas. Para registrar los resultados financieros, el plan de cuentas (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 31 de octubre de 2000 No. 94n) prevé la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias". Durante el ejercicio se cierran los periodos para los que se generan informes intermedios y se realizan los siguientes asientos:
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Descripción |
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Se muestra el beneficio de las actividades ordinarias (si el volumen de negocios es según Kt 90.1 más que la cantidad rpm según Dt 90.2, 90.3, etc.) |
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Se muestra la pérdida por actividades ordinarias (si el volumen de negocios según Kt 90.1 es menor que la suma del volumen de negocios según Dt 90.2, 90.3, etc.) |
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Se muestra el beneficio de otras actividades (si el volumen de negocios es según Kt 91.1 más facturación según Dt 91.2) |
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Se muestra la pérdida por otras actividades (si el volumen de negocios según Kt 91.1 es menor que el volumen de negocios según Dt 91.2) |
Tenga en cuenta que el reflejo de los hechos de las actividades económicas y financieras para todas las subcuentas de las cuentas 90 y 91 se realiza de forma continua durante todo el año, sobre una base devengada. Y sólo cuando se reforma el balance a finales de año, se renuevan mediante contabilizaciones de Dt 90,1 Kt 90,9, Dt 90,9 Kt 90,2 (90,3). Para el cargo 91, la reforma se realiza de manera similar. En consecuencia, el contador no hace nada con la pérdida incurrida al final de los períodos intermedios de presentación de informes: los resultados financieros simplemente se acumulan en la cuenta 99. Pero al final del año, el saldo acumulado en la cuenta 99 se incluye en ganancias retenidas o pérdidas descubiertas. por publicaciones:
Pérdidas contables y fiscales - contabilizaciones
Cuando, según la contabilidad y contabilidad fiscal(en adelante - NU) se obtiene una ganancia y ambos valores son iguales, entonces no hay dificultades para calcular y reflejar el impuesto sobre la renta (en adelante - NP) en contabilidad. Si en uno de los sistemas contables, BU o NU, se obtuvo un resultado financiero y en el otro, otro, al cerrar el período se debe prestar atención a PBU 18/02, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 19 de noviembre de 2002 No. 114n. En nuestro artículo veremos los casos en los que surgen discrepancias en las pérdidas en la contabilidad y los registros contables.
Lea sobre la obligación de aplicar PBU 18/02 en el artículo. “PBU 18/02: ¿quién debe presentar su solicitud y quién no?” .
Según el art. 283 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una organización tiene derecho a transferir las pérdidas recibidas en el período impositivo actual al futuro, es decir, a reducir la base imponible por el monto de estas pérdidas en períodos posteriores en su totalidad o en partes. .
Lea más sobre la pérdida de impuestos.
Por lo tanto, incluso si en el período actual los resultados financieros según las normas contables y contables son iguales, en períodos posteriores, en igualdad de condiciones, las ganancias contables y fiscales diferirán, por lo que surgirá una diferencia temporaria deducible (cláusula 11 de PBU 18/02). Tenga en cuenta que la regla de transferencia de pérdidas solo funciona para el período impositivo (año, no se aplica a las pérdidas del período sobre el que se informa);
Consideremos 3 casos de pérdidas y transacciones relacionadas.
La misma pérdida en contabilidad y contabilidad financiera.
Según la cláusula 20 de PBU 18/02, después de que el contador determina el resultado financiero de acuerdo con los datos contables, debe calcular y reflejar en la contabilidad los ingresos o gastos condicionales del NP. Esto debe hacerse porque la pérdida fiscal para el período del informe se restablece a cero (cláusula 8 del artículo 274 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) y el resultado financiero según el sistema contable permanece sin cambios. El monto se calcula multiplicando la pérdida contable por la tasa IR y se refleja contabilizando:
- Dt 68 Kt 99 - por el monto de los ingresos condicionales para el impuesto sobre la renta.
- Dt 09 Kt 68 - ELLA.
Por lo tanto, si se registra una pérdida en NU y ACC, entonces la cuenta 68, la subcuenta "NP" tendrá un saldo cero y la declaración de pago también reflejará 0. En este caso, la diferencia resultante entre 0 en NU y el monto de pérdida en ACC debe reflejarse en la contabilidad (formulario SHE).
Lea sobre las reglas para contabilizar TI en el artículo. “Contabilidad para los cálculos del impuesto sobre la renta” .
Pérdida en NU, ganancia en contabilidad.
Si se formó una pérdida en la NU y una ganancia en la NU, entonces en la NU los gastos fueron mayores o los ingresos fueron menores, lo que significa que los pasivos por impuestos diferidos (DTL) por diferencias temporarias imponibles o activos fiscales permanentes (PTA) Las diferencias permanentes deben reflejarse en el período actual. Al cerrar el período, el contador refleja el gasto condicional por el IR, el cual se compensa con asientos realizados previamente por IT o PNA, llevando así el IR actual a 0.
Veamos esta situación con un ejemplo.
Ejemplo
En Kaleidoscope LLC, la ganancia según el libro contable es de 250 mil rublos, la pérdida según el libro contable es de 500 mil rublos. La diferencia surgió debido a la cancelación por parte de Kaleidoscope de la prima de depreciación del nuevo activo fijo: 350 mil rublos. (ÉL). Kaleidoscope LLC también recibió equipo de forma gratuita del fundador, una persona física que tiene una participación en el capital autorizado equivalente al 70%. El costo del equipo fue de 400 mil rublos. En el sistema contable, estos ingresos se reflejan como otros ingresos; en el sistema contable fiscal no se reconocen como ingresos imponibles (subcláusula 11, cláusula 1, artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Se realizaron los siguientes asientos en la contabilidad de Kaleidoscope LLC:
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Cantidad, miles de rublos |
Descripción |
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70 (350 × 20%) |
Se muestra TI para bonificación por depreciación. |
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80 (400 × 20%) |
Se muestra PNA para equipos recibidos sin cargo |
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90.9 (91.9) |
Beneficio determinado según datos contables. |
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50 (250 × 20%) |
Se ha determinado el consumo condicional de NP. |
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100 (500 × 20%) |
ONA determinada por pérdida fiscal |
En la cuenta 68 al final del período se forma un saldo cero, que corresponde al valor del NP según los datos de NU, porque allí hubo una pérdida. En consecuencia, el impuesto es 0.
Lea el artículo sobre si un contador debería preocuparse mientras espera las inspecciones fiscales si la declaración de impuestos muestra una pérdida. “¿Cuáles son las consecuencias de declarar una pérdida en su declaración de impuestos?” .
La siguiente situación supone que en BU los gastos fueron mayores o los ingresos menores que en NU, por lo que esta vez la pérdida se formó en BU y la ganancia en NU.
Pérdida en contabilidad, ganancia en NU
En esta situación, en el presente período existieron diferencias temporarias deducibles, que dieron lugar al reflejo del STA, y/o diferencias permanentes, por lo que se demostró un pasivo tributario permanente (PNO). Veamos un ejemplo.
Ejemplo
En Karusel LLC, la ganancia según las normas contables es de 150 mil rublos, la pérdida según las normas contables es de 300 mil rublos. Anteriormente, la organización reconoció a ONA por una pérdida arrastrada; el monto de la pérdida transferida es de 400 mil rublos. En el período impositivo actual, Karusel LLC puede reembolsar parte de la pérdida por un monto de 150 mil rublos. a expensas de las ganancias recibidas en NU. Además, este año surgió una diferencia temporal en la contabilidad de Karusel LLC debido al exceso de los montos de depreciación según el libro contable de los montos de depreciación según el libro contable en 450 mil rublos. Se realizaron los siguientes asientos en la contabilidad de Karusel LLC:
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Cantidad, miles de rublos |
Descripción |
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90 (450 × 0,2) |
SHE se muestra por la diferencia en los montos de depreciación. |
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30 (150 × 0,2) |
ONA es castigada por la pérdida reembolsada |
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90.9 (91.9) |
Pérdida determinada según datos contables |
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60 (300 × 20%) |
Ingreso condicional para NP determinado |
Por lo tanto, el volumen de negocios en el débito de la cuenta 68 es de 90 mil rublos. y para el préstamo: 90 mil rublos, es decir, el NP actual es 0 rublos. Según la declaración de impuestos del año, el monto del impuesto para el año también es 0, ya que la ganancia fiscal se restableció a cero mediante el pago de pérdidas de años anteriores.
Reembolso de pérdida arrastrada
En el ejemplo anterior, vimos lo que sucede con la OTA acumulada sobre el monto de la pérdida fiscal que la organización decide trasladar. Si una organización en NU obtiene ganancias, entonces tiene derecho a reembolsar la pérdida trasladada al futuro por el monto de esta ganancia. El reembolso puede realizarse en cuotas en diferentes períodos o en su totalidad. En este caso se da de baja a ONA por la siguiente pérdida: Dt 68 Kt 09.
ACERCA DE¡POR FAVOR ATENCIÓN!Impuestolesióntransferidoenfuturode acuerdo aestándarescalle. 283 NKRFYConteniendo en cuentarestricciones .
Resultados
Si se ha producido una pérdida en contabilidad o contabilidad fiscal, debe recordarse que en este caso no puede prescindir del uso de PBU 18/02. Esta disposición regula la contabilización de las diferencias permanentes y temporales que dan lugar a resultados financieros diferentes en la contabilidad y los registros contables. Además, PBU 18/02 establece que una pérdida transferida recibida en NU también es una diferencia temporal.
La cuenta 99 "Ganancias y pérdidas" tiene como objetivo resumir la información sobre la formación del resultado financiero final de las actividades de la organización en el año del informe.
El resultado financiero final (beneficio o pérdida neta) está compuesto por el resultado financiero de las actividades ordinarias, así como por otros ingresos y gastos. El débito de la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” refleja pérdidas (pérdidas, gastos) y el crédito refleja las ganancias (ingresos) de la organización. Una comparación de la rotación de débitos y créditos para el período del informe muestra el resultado financiero final del período del informe.
Durante el año del informe, la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” refleja:
saldo de otros ingresos y gastos para el mes del informe - en correspondencia con puntuación 91"Otros ingresos y gastos";
el monto del gasto acumulado por impuesto sobre la renta condicional, los pasivos permanentes y los pagos para el recálculo de este impuesto a partir de las ganancias reales, así como el monto de las sanciones fiscales adeudadas, en correspondencia con puntuación 68"Cálculos de impuestos y tasas".
Al final del año de informe, al preparar los estados financieros anuales, se cierra la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias”. En este caso, para la entrada final de diciembre, el monto de la ganancia (pérdida) neta del año de informe se da de baja de la cuenta 99 "Ganancias y pérdidas" a crédito (débito) facturas 84"Utilidades retenidas (pérdida descubierta)".
La construcción de la contabilidad analítica para la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" debe garantizar la generación de los datos necesarios para elaborar un estado de pérdidas y ganancias.
Cuenta 99 "Pérdidas y ganancias"
corresponde con cuentas
| por débito | en préstamo |
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01 Activos fijos 03 Inversiones rentables en activos materiales 07 Equipos para instalación 08 Inversiones en activos no corrientes 10 materiales 11 Animales de crecimiento y engorde 16 Desviación en el costo de los activos materiales 19 Impuesto al valor agregado sobre activos adquiridos 20 Producción principal 21 Productos semiacabados de producción propia. 23 producciones auxiliares 25 Gastos generales de producción 26 Economía general 28 Defectos en la producción 29 asistentes 41 productos 43 productos terminados 44 Gastos de venta 45 artículos enviados 50 cajero 51 cuentas corrientes 52 cuentas en moneda 58 Inversiones financieras 68 Cálculos de impuestos y tasas. 69 Cálculos para sociales. 70 Acuerdos con personal para 71 Acuerdos con responsables 73 Acuerdos con personal para 76 Cálculos con diferentes 79 En la granja 84 Utilidades retenidas 90 ventas 91 Otros ingresos y gastos 97 Gastos diferidos |
10 materiales 50 cajero 51 cuentas corrientes 52 cuentas en moneda 55 cuentas bancarias especiales 60 Acuerdos con proveedores y contratistas 73 Liquidaciones con personal para otras operaciones 76 Liquidaciones con varios deudores y acreedores 79 asentamientos agrícolas 84 Ganancias retenidas (pérdida descubierta) 90 ventas 91 Otros ingresos y gastos 94 Escaseces y pérdidas por daños a objetos de valor 96 Reservas para gastos futuros gastos de producción y económicos seguros y provisión de salarios a personas otras operaciones liquidaciones de deudores y acreedores (pérdida descubierta) |
Aplicación del plan de cuentas: cuenta 99
- ¿Cómo registrar sanciones y multas por retraso en el pago de las primas de seguros?
La cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" durante el año del informe se refleja junto con las pérdidas y ganancias... los estados del informe anual se reflejan en la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" en correspondencia con... la cuenta 69. Al mismo tiempo, de acuerdo con el párrafo ... del Reglamento No. 34n y las Instrucciones - en la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias", ya sea en ... de acuerdo con la Recomendación, o en la cuenta 91 ...
- ¿En qué cuenta (91 o 99) deberían reflejarse las sanciones por infracción de las leyes tributarias?
Cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" en correspondencia con la cuenta 68 "Cálculos de impuestos y... cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" en correspondencia con la cuenta 68 "Cálculos de impuestos y... menos los adeudados por ganancias establecidos de conformidad con . .. solicitud (en adelante Plan de Cuentas e Instrucciones), aprobada por orden del Ministerio de Hacienda ... cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” en correspondencia con la cuenta 68 “Cálculos de impuestos y ... procedimiento contable ( en la cuenta 91 o cuenta 99) sujetos económicos...
- Activo por impuesto diferido por pérdida de un grupo consolidado de contribuyentes
El participante CTG correspondiente en la cuenta 99 “Ganancias y pérdidas” en correspondencia con la cuenta 78 “Liquidaciones con...) y se tiene en cuenta al determinar la ganancia (pérdida) neta de la organización (sin participar en la formación de ganancias (pérdidas) ) de la organización... antes de impuestos). 5. Información sobre los saldos de las cuentas 78 ... la base imponible del grupo consolidado de contribuyentes, se da de baja en la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” en el período sobre el que se informa anterior al período ...
- Pagos anticipados del impuesto sobre la renta. Ejemplos
El resultado se refleja en la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias”. La cuenta especificada también refleja los montos... del monto de la ganancia contable recibida para el período del informe y la tasa impositiva actual...). Además, independientemente del monto de la ganancia (pérdida) imponible, los registros contables de la organización reflejan... ganancia determinada sobre la base de la ganancia (pérdida) contable y reconocida a los efectos de PBU 18... en los registros contables como un débito a cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" ( subcuenta para contabilidad...
- Reflejo de multas por infracción de las leyes tributarias en contabilidad.
Cuenta 99 “Pérdidas y Ganancias” en correspondencia con la cuenta 68 “Cálculos de impuestos y… período, menos los adeudados por utilidades establecidas de conformidad con la legislación… para su aplicación (en adelante Plan de Cuentas e Instructivo) ), aprobado por orden Ministerio de Finanzas de Rusia... cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” en correspondencia con la cuenta 68 “Cálculos de impuestos y... se recomienda un procedimiento contable específico (en la cuenta 91 o cuenta 99) para las entidades económicas independientemente...
- Informes de 2016: cómo tener en cuenta correctamente las aclaraciones anuales del Ministerio de Hacienda
La ganancia se refleja en el débito de la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” y el crédito 96 “Reservas para gastos futuros... etc.), así como las sanciones fiscales sobre ellas se reflejan en el débito de la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias.. .”. Las multas y sanciones pagadas por el contribuyente o... se reflejan en cuentas de gastos, no se utiliza la cuenta 99. En consecuencia, en el informe sobre... los beneficios con fines sociales, el desarrollo de la producción, etc. no cambia el saldo de la cuenta...
- El procedimiento para transferir una organización de una JSC a una LLC de manera simplificada: matices de contabilidad e impuestos
Libro mayor separado para la contabilidad de ingresos y gastos de organizaciones y empresarios individuales, aplicando el sistema tributario simplificado... cuentas de pérdidas y ganancias y distribución (dirección) en base a la decisión de los fundadores del monto del beneficio neto... . Es decir, JSC cierra la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias", ... distribuye, según la decisión de los fundadores, el monto de la ganancia neta y ... en el libro de ingresos y gastos de las organizaciones y empresarios individuales que utilizan. ..
- Contabilidad de empresas de factoring que atraen financiación externa.
Prestación de servicios de financiación a Clientes por cuenta de Inversores. OSNO - clásico... en la fecha de contabilización de los bienes y recepción de la factura 68/IVA (... pedido Balance de facturación Cuenta/subcuenta Débito Crédito Saldo... gastos) 99 (ganancias y pérdidas) 0 Reconocimiento de ingresos, gastos de actividades auxiliares 99 (ganancias y pérdidas) 68/ ... en la fecha de contabilización de los bienes y recepción de la factura 68/IVA (... en la fecha de contabilización de los bienes y recepción de la factura 68/IVA (.. .
- Correcciones de errores importantes
La cuenta en los registros es la cuenta de ganancias retenidas (pérdida descubierta), es decir, la cuenta 84 “Utilidades retenidas... “Costo de ventas” cuenta 90; Cuenta de débito 99 “Pérdidas y ganancias”, Cuenta de crédito 90 “Ventas”, ... “Pérdidas y ganancias”; Débito de la cuenta 84 “Ganancias retenidas (pérdida descubierta)”, Crédito de la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” - ... 500.000 rublos. – se ha ajustado el importe del beneficio neto. En... basado en la ganancia (pérdida) por acción básica y diluida (si...
- Contabilidad separada de gastos e ingresos en el suministro de productos como parte de la ejecución de órdenes de defensa estatal.
... (en adelante - PBU 9/99) y PBU 10/99 "Gastos de la organización" ... (en adelante - PBU 10/99 Una metodología específica para mantener una contabilidad separada... en adelante - Plan de cuentas). ).Con base en el Plan de Cuentas gastos generales y comerciales del comercio... (cláusula 21 PBU 4/99 " Estados contables organizaciones" ... (en adelante, PBU 4/99)). Los ingresos y gastos de la organización se reflejan en... PBU 4/99). Se realiza una especificación más detallada de ingresos y gastos... diferente a orden general contabilidad de pérdidas y ganancias. Por ejemplo, mantener un separado...
- Se han simplificado las normas contables para "niños" y organizaciones sin fines de lucro.
Período 99 “Ganancias o pérdidas” (90 “Ventas” - cuando se utiliza dicha cuenta) 20 (otras cuentas) Tenga en cuenta... se incluyen las directamente relacionadas con la adquisición, construcción y fabricación de activos fijos... la empresa puede cobrar depreciación de la producción y el inventario del hogar a la vez en... cuentas 20 (otras cuentas para registrar los costos de producción, cuando se usan) y cuentas de crédito... liquidaciones con contratistas, personal de nómina, etc...
- Los bienes importados se han echado a perder: cómo tener en cuenta el IVA aduanero, los costos de eliminación y la compensación del seguro
Los ingresos no operativos que se tienen en cuenta al gravar las ganancias, el Ministerio de Finanzas de Rusia reconoce la posibilidad de simultáneos... con la cláusula 2 de PBU 9/99 "Ingresos de la organización" ... (en adelante, PBU 9/ 99) los ingresos de la organización se reconocen como un aumento de los ingresos económicos... (cláusula 8 PBU 9/99), que se aceptan para la contabilidad... de la organización" (en adelante, PBU 10/99), el Los gastos de la organización se reconocen como una disminución de los inventarios económicos... de producción, lo que presupone la atribución de pérdidas a la cuenta de los culpables y sólo en eso...
- Promesa. Contabilidad y Fiscalidad
En particular, intereses, multas, compensación por pérdidas causadas por retraso en la ejecución, y... pérdidas causadas como consecuencia de este evento en la propiedad asegurada (para pagar... la propiedad pignorada al gravar las ganancias. Por lo tanto, existe un riesgo de... el bien pignorado al gravar íntegramente los beneficios... en particular intereses, sanciones, compensación por pérdidas causadas por retraso en el cumplimiento, y... 99). El costo de los materiales especificado en el contrato de prenda y previamente reflejado en la cuenta fuera de balance...
- Contabilización de gastos por su naturaleza y finalidad.
La contabilidad de gastos está regulada por PBU 10/99 "Gastos de la organización". Según el párrafo.... El artículo 8 de PBU 10/99 define la agrupación de gastos según las instrucciones ordinarias... directas de PBU 10/99 para incluir las deducciones por depreciación como... gastos, se revelaron los gastos financiados con ayuda estatal. Es cierto que éstas no son... reglas para clasificar los gastos. Según los párrafos 99 – 105 NIC 1 “... varían en frecuencia, potencial de ganancias o pérdidas y previsibilidad. Este análisis aparece...
- Capital adicional: formación, utilización y procedimientos contables
Valoración adicional de la propiedad para tener en cuenta las ganancias retenidas (pérdida descubierta) de la organización en el momento de su enajenación... deberá realizarse una posible reducción a expensas de las ganancias retenidas. Además, puede resultar... un asiento contable en el débito de la cuenta 83 y en el crédito de la cuenta 02 “Depreciación del inmovilizado... ventas como parte de la facturación final 99 91-9 4.139,91 ... debido a capital autorizado o ganancia. Según el autor, las operaciones de reposición y gasto...
Las actividades financieras y económicas se reflejan en el balance de la empresa. Representa la principal forma de presentación de informes.
El balance refleja:
- Ganancia;
- Lesión;
- Inversiones financieras;
- Obligaciones.
Según su estructura, se divide en activos y pasivos. Resultado financiero: la ganancia o pérdida se refleja en la cuenta de ganancias retenidas/pérdidas descubiertas. Por tanto, es incorrecto suponer que la pérdida se refleja en el balance de activos. Veamos los conceptos con más detalle.
Está legalmente establecido que todas las organizaciones están obligadas a publicar su balance en el dominio público. De este modo, cada contraparte registrada en el portal de servicios gubernamentales tiene la oportunidad de familiarizarse con la situación financiera de la empresa. Incluyendo ver el monto de las pérdidas en el balance.
¡Atención!
La pérdida en el balance debe cubrirse sumando indicadores tales como ganancias de años anteriores, ganancias no distribuidas, fondos en el fondo de reserva y contribuciones objetivo. Esto también es posible mediante capital adicional.
Si al añadir dichas líneas el daño no queda cubierto, por tanto, no existen suficientes fuentes de financiación. Por tanto, el saldo no es rentable. Si la actividad de la empresa es positiva, parte de los beneficios se destina a la reserva. Actúa como un “colchón de seguridad” para gastos futuros. Cuentas: Dt84-Kt82.
Cómo mostrar pérdidas en el balance
Las pérdidas pueden reflejarse en el saldo de la cuenta 99.
Cuentas principales:
- Cuenta 99 - “Pérdidas y ganancias”;
- Cuenta 88 – “Pérdidas descubiertas”;
- Cuenta 84 – “Utilidades retenidas”;
- Cuenta 75 – “Acuerdos con fundadores”;
- Cuenta 82 – “Capital de reserva”;
- Cuenta 80 – “Capital autorizado”.
El saldo de la cuenta 99 se puede reflejar tanto como crédito como débito. Hasta su verificación y aprobación, las pérdidas descubiertas se registran en la cuenta 84.
Entonces, obtenemos el cableado: Dt99-Kt84. Si hay una pérdida en el balance, la contabilización se ve así: Dt84-Kt99. Al comienzo del año siguiente al período del informe, los propietarios distribuyen los ingresos. El objetivo de la reforma: asignar importes de la cuenta contable 84 para el fin previsto.
Resulta el siguiente cableado: Dt84-Kt75
Entonces, las cantidades figuran en el balance y hubo bastantes pérdidas. No es suficiente para cubrir las ganancias del período sobre el que se informa. En este caso, recurren al uso de beneficios reservados.
Cableado: Dt82-Kt84
Al distribuir ganancias de períodos anteriores para cubrir pérdidas: Dt84-Kt84
Muchos propietarios interesados pueden cubrir los daños a la empresa con fondos personales.
Se ejecuta el cableado: Dt75-Kt84.
Atención: hasta que la organización cubra las pérdidas, no se devengarán dividendos a los propietarios.
Entonces, arriba analizamos la opción de un saldo deficitario. Pero hay otro resultado, que puede ser positivo. BP es el beneficio que la empresa recibió de todo tipo. actividad empresarial para el período sobre el que se informa e incluidos en los estados financieros.
Consejo: puede evaluar la situación financiera y económica de una organización por su margen de beneficio.
Paralelamente, la evaluación se realiza en función del beneficio neto y bruto. El nombre BP proviene de la suma de indicadores contables y partidas del balance.
Beneficio en estados financieros
Por el nombre, parecería que había una línea separada en el balance. En la práctica, las cosas son diferentes. El monto de todas las ganancias en el balance se refleja en la línea 1370 sin distribuir. Este indicador está interconectado con la Cuenta de Resultados con las líneas:
- Página 1370 – “Utilidades retenidas/Pérdida descubierta de la empresa”;
- Página 2400 – “Beneficio neto”;
- Folio 2430 - Variación de pasivos por impuestos diferidos”;
- Folio 2410 - “Impuesto sobre la renta corriente”;
- Folio 2450 - “Variación de activos por impuestos diferidos”;
- Página 2460 - “Otros”;
Al preparar informes anuales: Dt99-Kt84 o línea 2300 menos línea 2410 más/menos línea 2430 más/menos línea 2450 menos línea 2460
- Página 2300 (en la cuenta de resultados) – “Ganancia/pérdida antes de impuestos”.
BP también figura en el Informe Financiero. resultados en la página 2300 – beneficio antes de impuestos.
¿Cómo se calcula el beneficio contable?
La PA debe calcularse utilizando la siguiente fórmula.
BP=Defensa Aérea+POD+PPR
- BP – beneficio del balance;
- PVO – ganancia/pérdida de operaciones distintas de las ventas;
- AML – ganancias/pérdidas de tipos estándar de actividades;
- PPR – ganancias/pérdidas de otras ventas.
Si la dinámica es positiva, el monto final tendrá un signo “+”. Si el importe es negativo, el balance de la empresa no es rentable.
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Entonces, se ha calculado el beneficio contable. Vale la pena entender lo que proporciona este indicador. Se utiliza para analizar las actividades financieras y económicas de una empresa, formas mayor desarrollo y factores que tienen un impacto directo.
Consejo: si al final del período del informe su balance resultó no rentable, reconsiderar la política operativa de la empresa.
Anteriormente analizamos las líneas del balance, que reflejan los ingresos/pérdidas de la empresa. El objetivo de cada gerente es reducir el balance a un resultado positivo al final del período sobre el que se informa.
Actividades para ayudar a la empresa a superar pérdidas y generar ganancias adicionales:
- Mejorar la calidad de los productos;
- Incrementar el volumen de productos producidos;
- El equipo que no se utiliza en la producción debe venderse o arrendarse;
- Optimización del proceso de trabajo y el uso de recursos productivos, lo que conducirá a una reducción en el costo de los productos manufacturados;
- Aumento de los mercados de ventas;
- Costos de producción reducidos;
- Al aumentar la capacidad del equipo, aumentar la producción del producto.
El indicador de "beneficio" de una empresa es el factor de producción más importante en condiciones economía de mercado. El objetivo de toda empresa comercial es obtener ganancias y aumentarlas anualmente.
Principales formas de aumentar las ganancias:
- Reducir el costo por unidad de bienes;
- Crecimiento de ingresos debido a un aumento en el volumen de productos.
Resumamos. BP o pérdida ayuda a determinar la eficacia con la que se aplicó la estrategia económica de la empresa. Los indicadores que componen las ganancias le permiten evaluar en qué se debe enfatizar para aumentarlas en el futuro período del informe. Las principales formas de aumentar las ganancias son reducir el costo de los bienes y aumentar la producción.
En contabilidad, para determinar el resultado financiero de las actividades comerciales, se cierra la cuenta 99. Al mismo tiempo, el procedimiento para registrar transacciones difiere según el período de liquidación: informes o impuestos. Veamos ejemplos de cómo se cierra la cuenta 99: las transacciones se muestran por mes y año.
¿Qué muestra cerrar una cuenta 99?
Según las disposiciones vigentes de la Orden No. 94n del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de octubre de 2000. 99 tiene como objetivo obtener información sobre los resultados de las actividades de una entidad económica para el año en curso. La información se refleja de forma generalizada, según el OKVED de trabajo principal y los adicionales. Los datos sobre transacciones no rentables se ingresan en el débito, los datos sobre transacciones rentables se ingresan en el crédito y la cuenta 99 se cierra al final del año en correspondencia con la cuenta. 84.
A mitad de año (calendario) los datos de la cuenta. 99 se resumen mediante el reinicio mensual de la cuenta. 90 y 91 en términos de ganancias obtenidas o pérdidas sufridas por todo tipo de actividades. Y al final del año calendario en la cuenta. 99 se están reformando los indicadores del balance. A continuación, echemos un vistazo más de cerca a cómo se cierra la cuenta 99: las publicaciones se encuentran a continuación.
Cerrar cuenta 99 a fin de mes - publicaciones
Cada mes, en base a los resultados de su trabajo, la empresa calcula el resultado financiero total. El monto de la ganancia o pérdida se acumula según la cuenta. 90 y 91. Los subtotales se acreditan en la cuenta. 99. Demos un cableado típico usando un ejemplo específico.
Supongamos que una empresa mayorista vendió productos eléctricos por valor de 826.000 rublos en octubre, 18% de IVA incluido: 126.000 rublos. El costo de los dispositivos vendidos es de 550.000 rublos. El procedimiento para reflejar datos en contabilidad:
- D 62 K 90,1 por 826.000 rublos. – se realizaron ventas de artículos eléctricos.
- D 90,3 K 68,2 por 126.000 rublos. – Al precio de venta se le añade el IVA.
- D 90,2 K 41,1 por 550.000 rublos. – se canceló el importe de la compra de los dispositivos vendidos.
- D 90,9 K 99 por 150.000 rublos. – Se han generado beneficios para noviembre. Si la transacción resultó en pérdida, se realizará un asiento inverso.
En consecuencia, no son las subcuentas analíticas abiertas para la cuenta "Ingresos" las que están sujetas a cierre mensual, sino sólo los datos sintéticos. Cuenta 99 reforma mensual no está sujeta a. Además (cuando la empresa realiza otras operaciones), la cuenta se pone a cero. 91 según el algoritmo válido para la cuenta. 90:
- D 91,9 K 99 – se calculan los beneficios de otras operaciones comerciales de la empresa.
- D 99 K 91,9 – pérdida cerrada.
Cierre de cuenta 99 al final del año - publicaciones
Una vez finalizados los trabajos anuales, la empresa reforma los datos de su balance. Este proceso implica restablecer la cuenta. 99 y subcuentas a la cuenta. 90 y 91. Cómo se cierra la cuenta 99 al final del año: veamos un ejemplo.
Supongamos que la empresa tenía los siguientes saldos de subcuentas al 31 de diciembre: los datos se toman sumando el ejemplo anterior.
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Número de cuenta |
Saldo al 31/12/17 |
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Por débito, en frote. |
En préstamo, en rublos. |
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Reforma del balance de LLC - entradas típicas:
- D 90,1 K 90,9 por 826.000,00 – la subcuenta “Ingresos” se restableció a cero.
- D 90,9 K 90,2 por 550.000,00 - se cerró la subcuenta “Costo”.
- D 90,9 K 90,3 por 126.000,00 – la subcuenta “IVA” se puso a cero.
- D 91,1 K 91,9 por 50.000,00 – la subcuenta de ingresos (otros) se puso a cero.
- D 91,9 K 91,2 por 1500,00 - se cerró la subcuenta de gastos (otros).
- D 99 K 84 por 198.500,00 - se devengó el estado de emergencia calculado para el período anual (beneficio neto).
Si no se utiliza la automatización de los procesos contables, para cerrar la cuenta 99, se pueden realizar fácilmente asientos manuales al cancelar los saldos formados en cuentas y subcuentas. Tenga en cuenta que la reforma se lleva a cabo solo después de que todos los datos se reflejen en la contabilidad. y en etapa final puedes proceder a la formación estados financieros por año.