Tres tipos principales de control. Tipos de control

Para profundizar en la esencia, principios de construcción, formas de organización y métodos de control, surge la necesidad de clasificarlo.

Al clasificar control por tipo, por regla general, se considera la naturaleza funcional de la actividad, es decir. ¿Qué funciones desempeña en el gobierno?

I. Por formas organizativas El control se divide en:

1) control estatal realizados por autoridades públicas y órganos de gestión y órganos administrativos. Según la orientación objetivo, el control estatal se divide en:

a) A nivel nacional El control lo llevan a cabo en toda la república los órganos gubernamentales y los órganos del gobierno central.

b) Industria El control contribuye al desarrollo efectivo de sectores individuales de la economía.

c) Especial El control se encomienda a inspecciones especializadas que verifican el cumplimiento del procedimiento establecido para la organización y realización de determinadas operaciones comerciales de su competencia.

2) Auditoría- control independiente de las actividades de las empresas, realizado por auditores empresariales o sociedades de auditoría. El objetivo de dicho control es verificar la fiabilidad hoja de balance Y Estados financieros, así como la legalidad de las transacciones realizadas en la empresa, la exactitud de su reflejo en la contabilidad.

3) Control público - llevados a cabo por organizaciones sindicales y juveniles. El objetivo es comprobar la resolución de los problemas sociales en los colectivos de trabajo.

II. Por tema actividades de control, el control se divide en:

1)No departamental – Implica la implementación de funciones de control, independientemente de la subordinación departamental de las entidades comerciales inspeccionadas.

2) Departamental - llevado a cabo por una autoridad superior según el principio de subordinación administrativa. (Ministerios, departamentos). Para su implementación en órganos. controlado por el gobierno Se están creando servicios de control y auditoría.

3) En la granja– el control de las actividades de talleres, secciones, equipos, departamentos, etc. lo llevan a cabo en las organizaciones sus gerentes, contables, economistas y tecnólogos.

III. Según el momento de implementación, el control se divide en:

1. Preliminar– se aplica antes del inicio de las transacciones comerciales. Su finalidad es prevenir violaciones de la ley, uso ineficaz de los recursos económicos y la adopción de decisiones infundadas. Este es el tipo de control más eficaz, ya que es de carácter preventivo. Los objetos son: documentación de diseño y presupuesto, documentos que reflejan la recepción y movimiento de mercancías. activos materiales, Dinero.

2.Actual - realizadas en el curso de transacciones comerciales. Su objetivo es la pronta identificación y represión oportuna de violaciones y desviaciones en el cumplimiento de las tareas productivas, la búsqueda y desarrollo de reservas agrícolas para aumentar la eficiencia productiva. Los objetos principales son indicadores de informes operativos, documentos primarios que reflejan determinadas transacciones comerciales.

3. Posterior - llevado a cabo después de la finalización de las transacciones comerciales después de un cierto período de informe. El objetivo de este tipo de control es establecer la veracidad, legalidad y viabilidad económica de las transacciones comerciales realizadas, e identificar hechos de mala administración y hurto. Los objetos son documentos primarios que reflejan transacciones comerciales completadas, registros contabilidad y presentación de informes.

IV.Por fuentes de verificación destacar:

1) Documental- consiste en verificar diversos tipos de documentos primarios, registros contables y operativos, informes estadísticos, contables y operativos. La especificidad de las fuentes de control documental es que pueden ser tanto fiables como poco fiables, completas o incompletas, lo que incide en la elección de los métodos técnicos para su implementación.

2) Control real - Implica verificar el estado real, la disponibilidad y el uso de los fondos de la empresa, que se lleva a cabo mediante inspección, inspección, medición, recálculo y pesaje.

Los objetos de control real son: artículos de inventario, efectivo y valores, productos terminados, bienes, trabajo en progreso, cantidad de trabajo completado, etc.

V. Por métodos oh existencia El control se divide en:

1) Revisión - representa una auditoría documental y fáctica integral y en profundidad de las actividades productivas, financieras y comerciales de una entidad comercial durante un período determinado.

Principal tareas Las auditorías son: identificación de irregularidades económicas y financieras, mala gestión, despilfarro; identificación de condiciones propicias para violaciones identificadas; determinar el monto del daño material y tomar medidas para compensarlo; Trabajo preventivo para evitar infracciones.

2) Auditoría - Se trata de un examen independiente del estado de la contabilidad, el balance y los estados financieros.

3) Verificación temática organizados según un tema previamente desarrollado. Al mismo tiempo, se estudian y analizan en detalle aspectos individuales y áreas de trabajo de una entidad comercial. El objetivo es obtener datos completos sobre el tema en estudio e identificar reservas que no se utilizan en la empresa.

4) Análisis económico - nos permite identificar la influencia de factores en los resultados de las actividades económicas y financieras de una entidad comercial. Los resultados del análisis se presentan en gráficos, tablas analíticas y descripciones de texto.

5) Examen- familiarización con el estado del objeto controlado en el sitio. Se organiza para comprobar el estado del almacén, seguridad contra incendios, protección laboral, etc. Al realizar la encuesta se utilizan materiales de publicaciones periódicas, cartas y quejas. Los resultados de las encuestas se documentan en informes, certificados, conclusiones, propuestas, etc.

6) Investigación (investigación) es un método para establecer la culpabilidad de los funcionarios en la comisión de determinadas violaciones de la ley relacionadas con la apropiación de bienes, el abuso de poder y la cantidad de daño material causado por ellas. Realizado únicamente por autoridades judiciales y de investigación.

7) Disputa económica - Esta es una manera de establecer el cumplimiento del estado de derecho y garantizar los derechos legales de las empresas en las relaciones económicas. Estas disputas se resuelven en los tribunales económicos.

Actualmente se observan nuevas tendencias en el desarrollo de principios de control en la República de Bielorrusia:

1. La esfera de gobierno se está reduciendo control financiero. Está cada vez más concentrado en la esfera de los procesos macroeconómicos. Al mismo tiempo, se está ampliando el alcance del control financiero no estatal por parte de las empresas de auditoría y de seguros, instituciones de crédito, su contenido cambia.

2. Se pasa del control posterior al control preliminar. Esto se ve facilitado por la creación de organismos reguladores especiales. Se llevan a cabo inspecciones financieras a nivel de proyectos de inversión, lo que ayuda a prevenir violaciones.

Esta es la actividad de los organismos autorizados que se lleva a cabo utilizando reglas especiales con el fin de establecer la legalidad y confiabilidad de las transacciones comerciales y una evaluación objetiva de la condición económica de la organización.

Sistema de control financiero (2 enlaces):

control financiero externo:

estado- Cámara de Cuentas, Comité del Consejo de la Federación sobre Regulación Presupuestaria, Financiera, Monetaria y Crediticia, Dirección Principal de Control del Presidente de la Federación de Rusia, Ministerio de Finanzas, FSFBN, autoridades fiscales y el Banco de Rusia.

no estatal– organizaciones de auditoría, sindicatos de consumidores, organizaciones de examen y certificación de la calidad de bienes y servicios.

La auditoría es una actividad comercial para la verificación independiente de los estados financieros de una organización y de empresarios individuales. Se trata, ante todo, de un control independiente y no departamental, por lo que la influencia sobre sus actividades durante una inspección por parte del objeto inspeccionado es limitada. El auditor tiene derecho a determinar de forma independiente los métodos de auditoría de una entidad comercial, verificar la documentación en su totalidad, así como la disponibilidad real de los bienes registrados en esta documentación. Tiene derecho a recibir explicaciones orales y escritas de los funcionarios sobre las cuestiones que surgieron durante la inspección. Como resultado, se elabora un informe de auditoría.

control financiero interno:

control de auditoría en la granja– actividades de las comisiones de auditoría realizadas en interés del propietario sobre la base de la información proporcionada. Después de la inspección, se elabora un informe de auditoría, que indica la efectividad del uso de los fondos invertidos y la confiabilidad de la información obtenida sobre la base de los documentos proporcionados por el auditor.

intradepartamental– llevado a cabo por las estructuras de control de los departamentos en relación con sus unidades subordinadas.

Según el método de implementación, el control financiero se divide en:

actual- comprobar la presencia y el estado de los bienes materiales, el efectivo y los pagos en especie. Uno de los principales métodos es el inventario;

documental– se lleva a cabo al verificar las actividades económicas y financieras tanto de la organización en su conjunto como de su individuo divisiones estructurales estudiando, analizando y comparando datos de documentos primarios, registros contables y estados financieros;

control documental-fáctico– ambos métodos se utilizan simultáneamente.

Todos los tipos de control están interconectados y se complementan entre sí.

4. Dependiendo del momento del control, existen tres formas principales de control financiero.- preliminar, actual y posterior. Todos ellos están estrechamente interconectados, lo que refleja la naturaleza continua del control. Control preliminar precede a la ejecución de operaciones verificadas. Esto le permite prevenir violaciones de la legislación financiera vigente e identificar recursos financieros adicionales en la etapa de pronósticos y planes, y detener los intentos de uso irracional de fondos.

El papel clave en la implementación de estas acciones de control se asigna al jefe de contabilidad de la empresa. Control actual de lo contrario llamado operativo. Lo llevan a cabo diariamente los servicios financieros para prevenir violaciones de la disciplina financiera en el proceso de atracción o gasto de fondos y el cumplimiento de las obligaciones presupuestarias por parte de empresas, organizaciones e instituciones. Basado en datos operativos y contables, inventarios y vigilancia visual, el control actual permite prevenir la comisión de delitos financieros, así como prevenir posibles pérdidas en el contexto de una situación económica que cambia rápidamente. El objeto del control actual se convierte principalmente en documentación directamente relacionada con el pago o 63 i-i- recepción de fondos.

Control posterior es una parte integral del control externo (departamental y no departamental) e intraeconómico (contable). Se trata de verificar las transacciones financieras y económicas del período anterior para verificar la legalidad y conveniencia de los gastos incurridos, la integridad y puntualidad de la recepción de los fondos previstos en el presupuesto. Esta forma de control se lleva a cabo mediante el análisis de informes y balances, así como mediante inspecciones y auditorías directamente in situ, en empresas, instituciones y organizaciones. El control posterior está marcado por un estudio en profundidad de todos los aspectos de la actividad económica y financiera, lo que permite revelar las deficiencias del control preliminar y actual. Los métodos de control significan técnicas y métodos para su implementación. Entre los principales métodos de control financiero se encuentran: observaciones, verificaciones, encuestas, análisis y auditorías.

5. Bajométodos de controlcomprender las técnicas y métodos de su implementación.Entre los principales métodos de control financiero. diferenciar." observación; verificación; examen;

Observación Implica una familiarización general con el estado de las actividades financieras del objeto de control. Examen se refiere a los principales temas de la actividad financiera y se lleva a cabo in situ utilizando balances, informes y documentos de gastos para identificar violaciones de la disciplina financiera y eliminar sus consecuencias. Encuesta se lleva a cabo en relación con aspectos individuales de la actividad financiera y se basa en una gama más amplia de indicadores, lo que la distingue de una auditoría. Durante el examen se utilizan técnicas como encuesta Y encuesta. Los resultados de la encuesta, por regla general, se utilizan para evaluar la situación financiera del objeto de control, la necesidad de reorganizar la producción, etc. Análisis, Al igual que los métodos anteriores, tiene como objetivo identificar violaciones de la disciplina financiera. Se lleva a cabo sobre la base de informes actuales o anuales y se distingue por un enfoque sistemático y factor por factor, así como por el uso de técnicas analíticas como valores medios y relativos, agrupaciones, método de índice, etc. El control no puede reducirse únicamente a actividades analíticas. Sólo podemos hablar del uso limitado de métodos específicos de análisis financiero y económico1. El principal método de control financiero es auditoría , que se lleva a cabo con el objetivo de establecer la legalidad de la disciplina financiera en una instalación específica. La legislación establece el carácter obligatorio y periódico de las auditorías. Se lleva a cabo in situ y se basa en la verificación de documentos primarios, registros contables, informes contables y estadísticos y la disponibilidad real de fondos. Como regla general, las auditorías se llevan a cabo sobre la base de un programa de trabajo prediseñado. auditores, quienes están dotados de amplios derechos: verificar en las empresas auditadas documentos primarios, informes contables, planes, estimaciones, la disponibilidad real de dinero, valores, inventarios y activos fijos; realizar inventarios parciales o completos; almacenes de sellos, cajas registradoras, almacenes; involucrar a especialistas y expertos para realizar una auditoría; recibir de funcionarios y financieramente personas responsables explicaciones escritas sobre cuestiones que surjan durante la auditoría, etc.

Según las formas de implementación, el control financiero se divide en: *

preliminar; *

actual; *

subsecuente.

El control preliminar se lleva a cabo en la etapa de redacción. planes financieros, ingresos y gastos estimados.

El control preliminar debe impedir el gasto irracional de fondos, impedir la reducción de todo tipo de gastos y evitar la violación de los actos legislativos.

El control actual se realiza en el proceso de corrección de planes financieros. Básicamente, se lleva a cabo a diario: al organizar los pagos, al abrir cuentas, comprobar los devengos salarios, control de pagos de impuestos.

El control posterior se lleva a cabo después del final del año de informe. Una vez más, pero de forma más exhaustiva, se comprueba la ejecución de los cálculos previstos.

Según los métodos de implementación, el control financiero se divide en: auditorías; exámenes; análisis; revisiones.

Las inspecciones se llevan a cabo sobre cuestiones individuales (por ejemplo, pago de bonificaciones).

La encuesta cubre una gama más amplia de actividades para tomar determinadas decisiones. La encuesta utiliza cuestionarios, pruebas y entrevistas.

El análisis se utiliza como método de control financiero y puede presentarse por factores, áreas y períodos de tiempo individuales.

Las auditorías son revisiones extensas y completas de todas las actividades financieras del año. Para la realización de auditorías se elabora un programa, que contiene el propósito, temas, objetos y principales cuestiones de la auditoría. A esto le sigue una conclusión, en la que se señalan los pros, los contras, las multas impuestas, etc.

Como ejemplo podemos considerar prueba Inspección Fiscal de la ciudad de Moscú.

En 1994, los impuestos adicionales ascendieron a 83 mil millones de rublos. ($200 mil). Más de la mitad es impuesto sobre la renta. También se encontró que 814 empresas tenían de 2 a 12 cuentas corrientes, de las cuales sólo una era conocida por la policía fiscal. Por otro lado, existe evidencia del funcionamiento difuso de la servicios de impuestos, lo que provocó confusión en los cálculos de impuestos, por ejemplo, el impuesto sobre la renta:

1er trimestre: tasa del 35%.

2do trimestre - tasa 38%.

3er trimestre: tasa del 35%.

Más sobre el tema 3. Tipos de control financiero:

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TEMA 2 Tipos de control. RELACIÓN Y DIFERENCIAS DE AUDITORÍA Y CONTROL DE GESTIÓN EXTERNO, INTERNO. AUTORIDADES DE CONTROL

En el proceso de gestión empresarial surgen muchas situaciones e incertidumbres no previstas por el sistema de gestión. Para eliminar todas las desviaciones de los objetivos previstos, así como para lograr los indicadores planificados, se implementa una función de control. Hay una necesidad de control. Los gerentes comienzan a ejercer la función de control desde el mismo momento en que formulan metas y objetivos y crean una organización.

El control de gestión es una de las funciones de gestión, sin la cual todas las demás funciones de gestión no pueden realizarse plenamente: planificación, organización, coordinación y motivación. Así, la planificación debe tener en cuenta constantemente las posibilidades reales y las condiciones cambiantes del funcionamiento y desarrollo de las empresas.

El control está diseñado para garantizar una evaluación correcta de la situación real y así crear los requisitos previos para realizar ajustes en los indicadores de desarrollo planificados tanto de los departamentos individuales como de toda la empresa.

El control es parte de las actividades de gestión, es decir. la función del gerente de evaluar la conformidad y detectar la no conformidad mediante observación y juicio basado en mediciones, pruebas o inspecciones apropiadas.

La necesidad de control se debe a las siguientes circunstancias:

evitando errores y problemas Problemas que surgen en la gestión de una organización. Si no se corrigen a tiempo, aparecen errores en la evaluación de las condiciones futuras. ambiente y el comportamiento de las personas. La función de control es una característica de gestión que le permite identificar problemas y ajustar las actividades de la organización antes de que estos problemas se conviertan en una situación de crisis;
manteniendo el éxito. En el lado positivo El control es el soporte de todo lo que tiene éxito en las actividades de la organización. Al determinar los éxitos y fracasos de la organización y sus razones, los gerentes pueden adaptar rápidamente la organización a las condiciones dinámicas del entorno externo y así asegurar el ritmo más rápido de progreso hacia los objetivos fundamentales de la organización;
Para responder adecuadamente a estos cambios, las organizaciones necesitan mecanismo de evaluación de impacto estos cambios en el objeto de control.

En el muy vista general El control puede considerarse como un proceso de medición. (comparaciones )realmente lograron resultados en relación con los planificados. En este caso, son posibles dos opciones: coincidencia o discordancia resultados realmente logrados versus los planeados. En el primer caso, la obra cumple con el plan u otros requisitos para su ejecución. El segundo requiere tomar una decisión sobre la necesidad de corrección.

En la práctica de la gestión, varios tipos de control. Básicamente se pueden dividir en cuatro grupos:

1) por momento de implementación;
2) grado de cobertura;
3) sincronización;
4) forma de implementación.

Consideremos primer grupo (por el momento de la implementación), incluye: control preliminar, actual y final.

Control preliminar debe garantizar la implementación en la práctica de los requisitos, reglas, procedimientos y estándares establecidos. Por ejemplo, el control preliminar en términos de recursos materiales tiene como objetivo principal garantizar que los materiales o bienes adquiridos cumplan con los estándares establecidos. En términos de recursos laborales, este control implica una cuidadosa selección de los empleados a la hora de contratarlos, teniendo en cuenta las necesidades del puesto y sus cualidades empresariales y personales. En relación con los recursos financieros, el control preliminar se realiza principalmente con la ayuda de presupuestos preliminares, que se comentarán a continuación.

Control actual realizado directamente durante la obra. Este control suele realizarlo el propio jefe, comprobando el trabajo de sus subordinados. El control actual en el sistema de control se basa en la retroalimentación.

controles finales Suele realizarse cuando el trabajo ya ha sido finalizado y los resultados obtenidos se pueden comparar con los dados. Por supuesto, la inspección final se realiza demasiado tarde para dar respuesta a los problemas que surgen durante el trabajo. Sin embargo, todavía permite, en primer lugar, tener en cuenta estos problemas en el futuro al ejecutar (o planificar) trabajo similar y, en segundo lugar, recompensar a los empleados por los resultados obtenidos.

En el proceso de seguimiento, es de suma importancia seleccionar correctamente la lista de parámetros a verificar y establecer tareas y criterios para su implementación, percibidos por los subordinados.

al segundo grupo (por cobertura) relatar los siguientes tipos control general (completo, continuo) y selectivo.

controles generales Implica un estudio completo de la producción y la actividad económica, el proceso socioeconómico.

control selectivo ha recibido el desarrollo más extendido en la verificación del cumplimiento procesos tecnológicos, especialmente en la industria manufacturera fiestas grandes Piezas, producción en masa. Al organizarlo, se utilizan activamente métodos de control estadístico de calidad. La esencia de este método es que las muestras de productos seleccionadas de un lote se analizan de una manera especial y se extraen conclusiones para todo el lote.

Tercer grupo (por tiempo) incluye los siguientes tipos de control: sistemático, periódico, único.

Control sistemático organizado en relación con los objetos de producción y actividad económica más importantes y críticos de la empresa. Se lleva a cabo de una manera predeterminada. Además, el momento de las inspecciones depende directamente del grado de importancia del proceso.

En las actividades productivas y económicas normales y cotidianas, se utilizan principalmente formas periódicas de control: comprobar el progreso de la producción, la disponibilidad de materiales en el almacén y los trabajadores que van a trabajar. A este grupo también pertenecen los informes estadísticos.

Un lugar especial en la gestión pertenece a control único. Por regla general, lo llevan a cabo órganos funcionales especializados y tiene como objetivo una auditoría integral de cualquier aspecto individual o de todas las actividades productivas y económicas.

en el cuarto grupo (por forma de implementación) Los expertos en gestión distinguen tres tipos de control: control financiero, administrativo y técnico.

Control financiero Se realiza mediante la obtención de estados financieros de cada unidad de negocio sobre los indicadores económicos más importantes. Al mismo tiempo, la atención se centra en indicadores como el nivel de ganancias, los costos de producción y su relación con las ventas netas, la eficiencia de la inversión, la seguridad. propios fondos, situación financiera, etc.

Control administrativo se lleva a cabo para asegurar el cumplimiento de los resultados económicos con los indicadores planificados en el presupuesto actual: se realiza una comparación del volumen de ventas reales y planificadas; Se analizan los cambios en la participación de la empresa en el mercado, tanto en general como para productos y segmentos de mercado individuales, y el estado de la cartera de pedidos. Al mismo tiempo, el control administrativo tiene como objetivo resolver objetivos estratégicos y lograr los objetivos previstos mediante el uso más eficiente de los recursos disponibles y está estrechamente relacionado con la planificación a largo plazo.

control técnico Se utiliza para comprobar los parámetros de producción. Es necesario para la eliminación oportuna de problemas técnicos y la verificación del estado del equipo.

Proceso de control comprende cuatro etapas interconectadas:

1) establecer objetivos de control: desarrollar estándares y criterios;
2) realizar observaciones y medir los resultados reales del trabajo;
3) comparación de los resultados reales con los planificados;
4) acciones de gestión para corregir cualquier desviación significativa de los estándares planificados.

Definición de objetivos de control específicos(Primer paso) es el establecimiento de requisitos, estándares, cuyo grado de aproximación se puede medir. La primera etapa del procedimiento de control demuestra cuán estrechamente se fusionan las funciones de control y planificación.

Estándares – estos son objetivos específicos, cuyo progreso se puede cambiar. Estándar es un parámetro (requisito) al que algo debe corresponder, satisfacer según sus características, propiedades, cualidades. Se pueden desarrollar estándares de control especialmente, pero a menudo se toman indicadores planificados o tecnológicos para llevar a cabo el control.

Realización de observaciones y mediciones: segunda etapa. proceso de control.

Para determinar con qué eficacia se está realizando realmente el trabajo, un gerente debe tener información completa sobre el proceso de trabajo. Por lo tanto, en la segunda etapa del proceso de control, es necesario realizar observaciones y medir indicadores reales. Para medir los indicadores de desempeño reales, los gerentes suelen utilizar lo siguiente: fuentes de información: observaciones personales, informes (orales, estadísticos, escritos).

Para obtener información confiable sobre el progreso real del trabajo, los gerentes pueden utilizar observación personal , determinan de forma independiente los indicadores de desempeño y, como resultado, tienen información "no filtrada" por otros. Este enfoque proporciona una amplia cobertura de datos porque se pueden observar actividades laborales tanto primarias como secundarias. El gerente puede identificar deficiencias reales en las acciones diarias de los empleados, evaluar sus expresiones faciales y sacar conclusiones del tono del subordinado, es decir. Utilice información de sus propias observaciones. Lamentablemente, a menudo se critica la objetividad de la observación personal: aquí prevalece el factor de la subjetividad. Lo que un directivo ve, es posible que otro no lo note. Además, la observación personal requiere una importante inversión de tiempo y, finalmente, este método es algo cuestionable desde el punto de vista moral y ético, ya que los empleados pueden interpretar la observación abierta por parte de un directivo como una señal de incertidumbre o desconfianza hacia ellos.

El uso generalizado de la tecnología informática en las organizaciones ha llevado a que los directivos dependan cada vez más de estadístico (salas de control ) informes. Cabe recordar que este mecanismo no se limita al uso de datos calculados. También incluye gráficos, histogramas y numerosas visualizaciones visuales de la situación en diversas formas, que son utilizados por los gerentes para evaluar el progreso del trabajo. Y, sin embargo, a pesar de que las estadísticas son muy claras y eficaces a la hora de identificar relaciones entre elementos separados observaciones, proporcionan información limitada sobre las actividades de los trabajadores. El hecho es que las estadísticas registran sólo algunos de los puntos principales que pueden medirse cuantitativamente y, a menudo, ignoran otros.

La información también se recopila utilizando informes orales – información obtenida en comunicaciones con subordinados: durante conferencias, reuniones, negociaciones personales o llamadas telefónicas. Las ventajas y desventajas de este método de evaluación del desempeño son las mismas que las características de la observación personal. Además, este método Proporciona retroalimentación y aprovecha la expresividad del lenguaje y la entonación vocal. Históricamente, una de las principales desventajas de los informes orales ha sido la falta de documentación de la información para su uso posterior. Sin embargo, hoy en día las capacidades en esta área han aumentado tanto que los informes orales se pueden grabar utilizando herramientas de grabación de audio y video, representando con precisión su contenido.

El desempeño real de los empleados también se puede determinar basándose en informes escritos. Al igual que los informes estadísticos, son menos inmediatos. Estos informes suelen ser más reflexivos que los informes orales y son más fáciles de almacenar.

Para obtener información completa y confiable, los gerentes deben utilizar las cuatro fuentes descritas.

La comparación de los resultados obtenidos con los estándares establecidos es la tercera etapa del proceso de control.

En la tercera etapa del proceso de control, el gerente debe determinar cuánto Resultados archivados cumplir con sus expectativas. Al mismo tiempo, es importante comprender qué tan aceptables o relativamente seguras son las desviaciones detectadas de los estándares.

En esta etapa del procedimiento de control se realiza una evaluación que sirve de base para la decisión de iniciar acciones. Las actividades realizadas en esta etapa de control suelen ser la parte más visible de todo el sistema de control. Esta actividad consiste en determinar el alcance de las desviaciones, medir resultados, comunicar información y evaluarla.

Conjuntos de alta dirección escala de desviaciones permitidas, dentro del cual la desviación de los resultados obtenidos de los previstos no debe causar alarma. Determinar la magnitud de las desviaciones permitidas es una cuestión de fundamental importancia. Si la escala se toma demasiado grande, los problemas que surjan pueden adquirir contornos amenazadores. Pero, si la escala se toma demasiado pequeña, entonces la organización reaccionará ante desviaciones muy pequeñas, lo que supone un gran desperdicio y consume mucho tiempo. Un problema importante en el proceso de control es selección de puntos críticos. El control debe cubrir todos los aspectos y todos los vínculos del funcionamiento de la organización. Sin embargo, esto no requiere controlar a todos los empleados. Es necesario controlar únicamente los puntos que merecen una atención especial. El arte de la gestión reside en la capacidad de elegir esos puntos críticos. Podemos sugerir lo siguiente método por definición datos puntos críticos. La técnica ofrece respuestas a las siguientes preguntas.

1. ¿Cuáles son los mejores métodos para evaluar las desviaciones importantes?
2. ¿Para qué datos es económicamente viable recopilar información?
3. ¿Qué reflejan los indicadores? la mejor manera¿Objetivos de una unidad específica?
4. Basándonos en nuestras señales, ¿podemos determinar con mayor precisión que estos objetivos no se están cumpliendo?
5. ¿Cómo se obtendrá información sobre quién es el responsable del vehículo u otros problemas?

Esto plantea la cuestión de la calidad de la información de control. Comprobación utilidad de la información, Hay algunas cosas a considerar.

En primer lugar, la información debe contener datos sobre el estado real de las cosas para todos los parámetros y estándares de gestión y la diferencia entre estos dos valores, por los cuales, de hecho, se juzga el proceso controlado.

En segundo lugar, niveles diferentes La dirección debería recibir información comparable, pero no con el mismo nivel de detalle: cuanto más bajo sea el nivel de gestión, más detallada debería ser la información.

Tercero, Se requiere validez, es decir información confiable. Quien toma las decisiones debe asegurarse de que la información sobre la base de la cual se tomará la decisión no esté distorsionada.

Por cuartos, Se deben determinar y respetar estrictamente los intervalos de tiempo durante los cuales se recibe la información.

Resultados de medición

Medir los resultados para determinar en qué medida se han cumplido las normas establecidas es el elemento de control más difícil y más caro. Para ser eficaz, un sistema de medición debe ser apropiado para el tipo de actividad que se supervisa. Primero debe elegir una unidad de medida y una que se pueda convertir a las unidades en las que se expresa el estándar.

Transferencia y difusión de información.

La difusión de información desempeña un papel clave para garantizar un control eficaz. Para que el sistema de control funcione de manera efectiva, es necesario llamar la atención de los empleados relevantes de la organización tanto sobre los estándares establecidos como sobre los resultados obtenidos. Dicha información debe ser precisa, llegar a tiempo y comunicarse a los empleados responsables del área correspondiente en una forma que les permita tomar fácilmente las decisiones y acciones necesarias. También es recomendable estar completamente seguro de que los empleados comprenden bien los estándares establecidos. Esto significa que debe existir una comunicación efectiva entre quienes deben realizarlas.

Evaluación de información de resultados.

La etapa final de la fase de comparación es evaluar la información sobre los resultados obtenidos. El gerente debe decidir qué información se recibe y si es importante. Información importante– se trata de información que describe adecuadamente el fenómeno en estudio y es fundamental para tomar la decisión correcta.

El rango de desviaciones son los parámetros aceptables para las discrepancias entre los indicadores de desempeño reales y los estándares y normas planificados. Las desviaciones fuera del rango de desviación se consideran significativas y deben abordarse. Por lo tanto, en la etapa de comparación, los gerentes deberían preocuparse principalmente por el tamaño y la dirección de las tendencias en las desviaciones del estándar (Figura 3.8).

Corrección de actividad - cuarta etapa proceso de control.

La etapa final del proceso de control es la corrección de las actividades con base en los resultados del control, es decir regulación.

Imaginemos la etapa final de control.

En un momento determinado, los recursos se concentran para iniciar las actividades de la organización y el resultado de la actividad está predeterminado. Se han establecido estándares e indicadores. Los artistas se pusieron manos a la obra.

Puedes comenzar a analizar la actividad, es decir. Se comprueba el progreso del trabajo.

El gerente debe elegir uno de tres cursos de acción: no hacer nada, eliminar la desviación o revisar el estándar (Tabla 3.8).

Arroz. 3.8.

Tabla 3.8

Posibles opciones de comportamiento para un gerente

Situación			Consecuencias

Hacer nada			Los resultados de la inspección cumplen con las normas; la reacción más aceptable para la empresa ante los resultados de la inspección es mantener status quo , es decir. guardando el estado actual
Eliminar la desviación			Durante el transcurso del trabajo se observaron desviaciones de las normas especificadas. Sería recomendable realizar cambios en las actividades del objeto de control (corrección de trabajo).
		Si el motivo de la desviación en el desempeño real fue un desempeño insuficiente de las operaciones o actividades laborales, el gerente debe tomar medidas correctivas: cambiar la estrategia, estructura o práctica de distribución de recompensas, implementar programas de capacitación adicionales para el personal, rediseñar las asignaciones de trabajo o reemplazar a los trabajadores. . El gerente que decide tomar medidas correctivas también debe decidir si toma medidas correctivas inmediatas o importantes. La acción correctiva inmediata implica corregir el problema tan pronto como ocurre, volviendo el flujo de trabajo a la normalidad. Al elegir las principales acciones correctivas, en primer lugar se aclara por qué y en qué medida los indicadores reales se desvían de los estándares establecidos y estándares, y solo después de eso se toman las medidas apropiadas para la fuente de la desviación. Los gerentes efectivos siempre realizan un análisis exhaustivo de las variaciones y, si es económicamente justificable, dedican tiempo a corregir continuamente las discrepancias significativas entre las normas planificadas y los indicadores de desempeño reales.
Revisar la norma		La situación está determinada por el hecho de que durante la verificación se descubre que se han producido cambios radicales en el entorno externo o ambiente interno, que imposibilitan las tareas establecidas. Es aconsejable eliminar no todas las desviaciones notables de los estándares. A veces las normas mismas pueden ser poco realistas porque se basan en planes, y los planes son sólo proyecciones del futuro. Cuando se revisan los planes, también se deben revisar las normas.
	Ejemplo. La empresa comercial obtuvo un aumento anual de facturación del 23%. Sin embargo, a medida que el mercado se satura, la demanda efectiva disminuye y la competencia se intensifica, dicho crecimiento puede volverse poco realista. Por tanto, es necesario reducir este indicador, es decir. cambiar la norma. A veces las desviaciones son el resultado de que el estándar o norma planeado no es realista; en otras palabras, el objetivo es inalcanzable o, por el contrario, demasiado bajo. En tales casos, la corrección es requerida por la norma, no por el proceso de trabajo. Ejemplo. Este tipo de aumento de normas y estándares se encuentra a menudo en los deportes, donde los atletas aumentan sus objetivos de rendimiento durante la temporada si los alcanzan antes de lo previsto.

Una tarea más difícil es revisar los estándares y normas a la baja. Si un empleado o departamento no cumple significativamente con las expectativas para lograr una meta, su reacción natural es trasladar la responsabilidad de dicha desviación al estándar previsto o a la propia norma establecida. Si la gerencia cree que la norma es realista, debe defender este punto de vista y explicar a los empleados y gerentes que su desempeño mejorará en el futuro, y luego tomar las acciones correctivas necesarias.

El control a veces se denomina retroalimentación. Comentario– estos son datos sobre los resultados obtenidos. Al influir en el objeto de control, se obtiene información sobre el nuevo estado. A partir de esta información se toman nuevas decisiones y se implementan influencias. Un ejemplo de retroalimentación es un informe de un subordinado a un gerente sobre su desempeño. El líder identifica errores y errores de cálculo del subordinado y corrige sus acciones para corregirlos. situación negativa. El sistema de retroalimentación permite al gerente identificar problemas imprevistos y ajustar su línea de comportamiento para evitar desviaciones en el trabajo de la organización del camino más eficaz hacia sus objetivos.

Todos los sistemas de retroalimentación incluyen los mismos elementos básicos y operan según los mismos principios. Estos sistemas En primer lugar, tener metas; En segundo lugar, utilizar recursos externos; En tercer lugar, convertir recursos externos para uso interno; por cuartos, monitorear desviaciones significativas de los objetivos previstos; en quinto lugar, corregir estas desviaciones para garantizar que se alcancen los objetivos. Algunas organizaciones han creado sistemas de control completos cuya tarea es garantizar el logro de los indicadores de desempeño planificados. Es decir, el sistema de control proporciona comentario entre las expectativas determinadas por los planes iniciales y el desempeño real de la organización.

Cada gerente realiza la función de control. El objeto de control puede ser, en primer lugar, los funcionarios, los procesos que ocurren en la organización, así como la organización en su conjunto.

Por ejemplo, el tema del control de producción es la cantidad y calidad de los productos, el cumplimiento de la tecnología y los plazos para completar el trabajo. Los gerentes responsables de las finanzas de la empresa controlan sus ingresos y gastos y comparan la cantidad de beneficio real recibido con el esperado. Al gerente de recursos humanos le interesa todo lo relacionado con las personas: si hay tardanzas, ausentismo y otras violaciones de la disciplina, qué trabajo requiere personal adicional, si los empleados están satisfechos con su puesto en la empresa. Así, los sujetos de control en las organizaciones son los gerentes, pero las autoridades gubernamentales también pueden actuar como sujetos de control.

Hay que tener en cuenta que cualquier directivo, independientemente de su rango, debe considerar el control como parte integral de su responsabilidades laborales. Las funciones de planificación, organización y motivación no pueden llevarse a cabo aisladamente de la función de control. Todos ellos son parte integral sistema común gestión, llevando a la organización a la obtención de resultados. Las actividades de la organización deben garantizar que se obtenga el resultado requerido; siempre se desarrolla como un proceso controlado.

Nombre del parámetro	Significado
Tema del artículo:	CONTROL PRELIMINAR, ACTUAL Y DE SEGUIMIENTO
Rúbrica (categoría temática)	Auditoría

CLASIFICACIÓN DEL CONTROL ECONÓMICO

El control se puede clasificar según varios criterios.

1. Por tipo de control dividido en control estatal, auditoría y control público.

El control estatal lo ejercen los órganos de poder y administración del Estado y los órganos administrativos.

La auditoría es un control independiente de las actividades de las organizaciones, realizado por auditores empresariales o empresas de auditoría.

El control público lo llevan a cabo organizaciones públicas.

2. Por sujetos de control El control de actividades se divide en control departamental y no departamental.

El control departamental sobre las actividades de las organizaciones lo lleva a cabo una autoridad superior según el principio de subordinación administrativa.

El control no departamental implica la implementación de funciones de control independientemente de la subordinación departamental de las organizaciones inspeccionadas.

3. Por la naturaleza de las funciones de control. y el ámbito de su aplicación se distinguen por el control legal, económico y productivo y técnico.

El control legal se lleva a cabo en el ámbito de la administración pública y garantiza el cumplimiento exacto y estricto de las leyes por parte de todas las organizaciones y funcionarios; lo llevan a cabo principalmente la fiscalía y los tribunales;

El control económico se lleva a cabo en el ámbito de la gestión económica e incluye el control financiero, contable, de auditoría y estadístico.

El control técnico y de producción se realiza en campo. proceso de producción y es una forma de regular rápidamente el progreso de la producción. Lo proporcionan los departamentos de control técnico, servicios de despacho y otros servicios de control y calidad.

4. Según el tiempo de control b se dividen en control preliminar, actual y posterior.

El control preliminar se aplica en la etapa de toma de decisiones de gestión antes del inicio de las transacciones comerciales. Su finalidad es prevenir violaciones de la ley, uso inadecuado e ineficaz de los recursos económicos y la adopción de decisiones irrazonables.

El control actual se lleva a cabo durante las operaciones comerciales. Su objetivo es la pronta identificación y represión oportuna de violaciones y desviaciones en el cumplimiento de las tareas productivas, la búsqueda y desarrollo de reservas agrícolas para aumentar la eficiencia productiva.

El control posterior se lleva a cabo después de la finalización de las transacciones comerciales después de un cierto período de informe. El objetivo de este tipo de control es establecer la veracidad, legalidad y viabilidad económica de las transacciones comerciales realizadas, e identificar hechos de mala administración y hurto. Esta forma de control es la más común y se utiliza en el trabajo de todas las autoridades reguladoras.

5. Por fuente de verificación distinguir entre control documental y control real.

El control documental consiste en la verificación de documentos primarios, registros contables y operativos, informes estadísticos, contables y operativos. Su propósito es identificar la exactitud, confiabilidad, legalidad y viabilidad económica de las transacciones comerciales documentadas.

El control real implica verificar el estado real, la disponibilidad y el uso de los fondos de la organización, que se lleva a cabo mediante inspección, inspección, medición, recálculo y pesaje.

6. Por métodos de implementación El control se divide en auditoría, auditoría, inspección temática, análisis económico, encuesta, investigación (investigación) y disputa económica.

Una auditoría es una verificación documental y fáctica de las actividades productivas, financieras y comerciales de las organizaciones durante un período de tiempo determinado. El propósito de la auditoría es obtener información confiable y información completa sobre el estado del objeto controlado.

La auditoría es una verificación independiente del estado de la contabilidad y los informes. El objetivo de la auditoría es verificar la exactitud de la contabilidad de acuerdo con la normativa vigente y confirmar la fiabilidad de los estados financieros de la organización.

La inspección temática se organiza según un tema separado desarrollado previamente (verificar la seguridad de los fondos de la organización, garantizar la seguridad y el uso de los equipos, etc.). El objetivo de una auditoría temática es obtener datos que caractericen la situación del tema en estudio e identificar reservas que no se utilizan en la organización.

Este método El control se utiliza a menudo cuando hay señales sobre ciertas deficiencias en las actividades económicas de organizaciones y funcionarios individuales, o cuando es extremadamente importante estudiar especialmente ciertos temas de esta actividad.

El análisis económico es un método de control que nos permite identificar la influencia de factores en los resultados de las actividades económicas y financieras de las organizaciones. Utilizando técnicas de análisis especiales, se mide cuantitativamente la magnitud de los factores que influyen positiva y negativamente en los resultados de las actividades de una empresa. Además, el análisis nos permite revelar reservas no utilizadas para aumentar la eficiencia de la producción.

Inspección: familiarización con el estado del objeto controlado en el sitio. Está organizado, por ejemplo, para comprobar el estado de las instalaciones de almacén, seguridad contra incendios, protección laboral, etc.

Una investigación (investigación) es una forma de establecer la culpabilidad de los funcionarios por cometer determinadas violaciones de la ley relacionadas con la apropiación de bienes, la mala gestión, el abuso de poder y determinar el monto del daño material causado por ellas.

Una disputa comercial es una forma de establecer el cumplimiento del estado de derecho y garantizar los derechos legales de las organizaciones en las relaciones económicas. Cualquier disputa se resuelve en tribunales de arbitraje.

Según el tiempo de las actividades de control, existen preliminar, actual y posterior control.

Control preliminar precede a una transacción comercial. Aquí es donde comienza la separación de responsabilidades (la base del control).

Los puntos de control más importantes utilizados en la etapa de toma de una decisión de gestión se reducen a prevenir acciones ilegales de funcionarios individuales, a suprimir operaciones que son inapropiadas desde un punto de vista económico para gastar inventario o dinero. Sin embargo, el control preliminar es preventivo. A través de él, varios funcionarios verifican mutuamente la viabilidad de los gastos futuros y previenen la posibilidad de realizar transacciones comerciales que potencialmente podrían causar daños al sistema económico.

Si la empresa tiene una estructura sólida de control interno, entonces la gama de objetos de control preliminar debería ser bastante amplia (y viceversa).

Control actual(en otras palabras, operativo): este es el control que se lleva a cabo durante diversas transacciones comerciales. Aquellos errores, errores de cálculo e incluso intentos de abuso no identificados por el control preliminar que sean descubiertos por el inspector durante el control actual deben ser corregidos o eliminados de inmediato. Con una fuerte estructura de control económico, todas las transacciones comerciales son objeto de control actual.

Los temas de control actual son incluso más diversos que el control preliminar. Cada uno de ustedes recalcula el dinero recibido al mismo tiempo que firma la orden de gastos o el recibo de nómina, participando así en la implementación del control actual. Además, esta función se realiza constantemente y debe ser realizada por todos los funcionarios del sistema de gestión en el marco de sus competencias y los empleados ordinarios empleados en el sistema gestionado.

Control posterior llevado a cabo después de la finalización de las transacciones comerciales. Todos los funcionarios y empleados de la empresa que participan en cualquier transacción comercial y redactan los documentos pertinentes saben perfectamente que estos documentos de respaldo serán verificados repetidamente por otras personas incluso después de la finalización de la transacción comercial.

Por supuesto, cualquier transacción comercial sólo debería estar sujeta a un cuidadoso control posterior en potencia. Normalmente, el número de puntos de control para todo el conjunto de transacciones comerciales de un tipo u otro sigue siendo limitado. El número de puntos de control, así como el grado de su minuciosidad, están determinados cada vez por la viabilidad económica en función de la relación entre los costos de implementación de dichos puntos de control y los resultados potenciales de la verificación.

Entre los sujetos de control posterior se encuentran las autoridades financieras y fiscales (incluida la policía fiscal), las autoridades de control monetario y aduanero, el sistema bancario y crediticio, etc. Pero la auditoría (tanto externa como interna) requiere lugar especial, ya que, a diferencia de los órganos antes mencionados, los auditores están llamados a monitorear no uno u otro aspecto específicamente designado de las actividades de la organización, sino los resultados de todas las actividades financieras y económicas en su conjunto. Para ello, deben hacer frente a una gran cantidad de documentación contable, analítica y jurídica, implementar Número grande procedimientos de control y verificaciones sustantivas de las transacciones comerciales. Sin embargo, la auditoría moderna puede definirse como una forma organizativa especial de control.

CONTROL PRELIMINAR, ACTUAL Y POSTERIOR - concepto y tipos. Clasificación y características de la categoría “CONTROL PRELIMINAR, ACTUAL Y POSTERIOR” 2017, 2018.