⇒Poticajni tečajevi › Priručnik › Korisni materijali › 1C:Enterprise 8.2 › Upravljanje proizvodnjom… › Dugotrajna imovina i popravci

1C:Enterprise 8.2 /
Upravljanje proizvodnim pogonom za Ukrajinu /
Stalna sredstva i popravci

Značajke računovodstva poslova nabave dugotrajne imovine

Kako dovršiti operaciju skupljanja

Kada formalizirati operaciju dovršavanja ili rastavljanja

U konfiguraciji se evidentiraju poslovi nabave dugotrajne imovine. To su operacije koje uspostavljaju relativni položaj i ugniježđenost nekih objekata unutar drugih. Važno je da se operacija komisioniranja može izvoditi samo na dugotrajnoj imovini koja je već prihvaćena za upravljačko računovodstvo. Odnosno, da bi se formalizirala operacija komisioniranja, nije dovoljno stvoriti nove elemente imenika „Dugotrajna imovina” koji će sudjelovati u komisioniranju, potrebno je da i komponente i sam komplet budu prihvaćeni za upravljačko računovodstvo kao objekti stalnih sredstava.

Kompletan set dugotrajne imovine. Sveobuhvatno

Prema reguliranom računovodstvu, operacija branja se ne odražava.

Kako dovršiti operaciju skupljanja

Da bi se odrazila operacija povezivanja, koristi se dokument "OS Bundle". Međutim, podaci o konfiguraciji mogu se naznačiti iu dokumentima “Unos početnih stanja za dugotrajnu imovinu” i “Prihvat za knjigovodstvo dugotrajne imovine”. Ako je pakiranje dokumentirano u dokumentu “OS Packaging”, morate navesti vrijednost atributa “Event” u dokumentu. Da biste to učinili, u imeniku "Događaji dugotrajne imovine" trebate kreirati element imenika s vrstom događaja "Ostalo". Može se nazvati "Dovršeno". Radi lakšeg računovodstva, možete stvoriti drugi element imenika i nazvati ga "Rastavljanje". Demontaža je obrnuti proces od montaže, odnosno pokazatelj da dugotrajno sredstvo više nije dio drugog dugotrajnog sredstva.

Operacija rastavljanja može se dokumentirati samo u dokumentu "OS Configuration". Kako bi se formaliziralo rastavljanje, dokument "Dio OS-a" mora ostati prazan.

Kada formalizirati operaciju dovršavanja ili rastavljanja

Kada se dugotrajno sredstvo otpisuje ili prodaje, operacija montaže ili demontaže se ne izvodi automatski. Odnosno, ako je, na primjer, dugotrajno sredstvo bilo uključeno u komplet, a zatim je prodano, tada morate ručno sastaviti dokument "OS paket" i ukloniti to dugotrajno sredstvo iz kompleta. Isto tako, ako je ovo dugotrajno sredstvo imalo svoj sastav, tada je i komponente potrebno ukloniti iz sastava prodanog dugotrajnog sredstva. Redoslijed evidentiranja prometa prodaje (otpisa) i pakiranja nije bitan.

Ako se dugotrajno sredstvo otpisuje, na primjer, zbog zastarjelosti, ali fizički ostaje u poduzeću, tada rastavljanje nije potrebno. Odnosno, odluku o potrebi demontaže odjavljenog osnovnog sredstva korisnik mora donijeti posebno za svaki takav slučaj.

Štoviše, operacija formiranja kompleta dostupna je za dugotrajnu imovinu otpisanu iz računovodstva. Na primjer, ako je osnovno sredstvo odjavljeno, ali se i dalje nekako koristi, tada možete registrirati cijeli set za njega, promijeniti njegov sastav ili, obrnuto, promijeniti njegovo uključivanje u drugo dugotrajno sredstvo.

Individualni trening 1C
Cijene i način obuke: računovodstveni tečajevi
Tečaj 1C: Računovodstvo "1C 8.2 za profesionalce"
Tečaj "Računovodstvo + 1C: Računovodstvo 8.2 za početnike"
Individualni tečaj "1C: Računovodstvo 8.2"

Ostali materijali na temu:
demontaža, oprema, komponente, događaj, ostalo, porezi, odabir, dugotrajna imovina, redoslijed, unos početnih stanja, prodaja, ručno, element, detalji, ispuniti, imenik, operacije, 8.2, računovodstvo, dokument

Materijali iz odjeljka: 1C:Enterprise 8.2 / Upravljanje proizvodnim poduzećem za Ukrajinu / Osnovna sredstva i popravci

Ostali materijali na temu:

Revalorizacija dugotrajne imovine

Izvori podataka za proračunske proračune

Sustavni mehanizmi i načela

Opći mehanizmi trgovačkih isprava

Plan rasporeda profila po dimenzijama

Pronalaze nas: kompletan set dugotrajne imovine u 1s 8 2, skup dugotrajne imovine, radnja montaže osnovnog sredstva, montaža osnovnog sredstva u 1s 8 2, montaža osnovnog sredstva, montaža osnovnog sredstva u 1s 8 2, radnja montaže osnovnog sredstva, obračunavanje dugotrajne imovine u kompletu, montaža os. sredstvo od materijala, sastavljanje osnovnog sredstva u 1s

Osnovna sredstva

Pojam, vrste (skupine) stalnih sredstava

Osnovna sredstva- ovo je dio imovine koju organizacija koristi dulje vrijeme (više od 12 mjeseci) u proizvodnji proizvoda (izvođenje radova, pružanje usluga), kao i za potrebe upravljanja.

Imovina se prihvaća za računovodstvo kao dugotrajna imovina ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:

1. predmet je namijenjen za korištenje u proizvodnji proizvoda, pri obavljanju poslova ili pružanju usluga, za potrebe upravljanja organizacijom ili ga organizacija daje uz naknadu na privremeno posjedovanje i korištenje ili na privremeno korištenje;

2. objekt je predviđen za dugotrajnu uporabu (više od 12 mjeseci ili normalan radni ciklus ako je duži od 12 mjeseci);

3. organizacija nema namjeru naknadno preprodati ovaj predmet;

4. objekt je sposoban donijeti ekonomske koristi (dohodak) organizaciji u budućnosti.

U skladu sa Sveruskom klasifikacijom dugotrajne imovine (OKOF) u računovodstvu, dugotrajna imovina:

PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine" utvrđuje pravila za generiranje podataka o dugotrajnoj imovini u računovodstvu. Zahtjevi PBU 6/01 odnose se na:

• građevine,
• strukture,
• radnika i pogon strojeva i opreme,
• mjerni i kontrolni instrumenti i uređaji,
• računalna tehnologija,
• Vozilo,
• alati,
• oprema i pribor za proizvodnju i kućanstvo,
• radna, proizvodna i rasplodna stoka,
• višegodišnji zasadi,
• putevi na farmi,
• kapitalna ulaganja za radikalno poboljšanje zemljišta (odvodnjavanje, navodnjavanje i drugi melioracijski radovi),
• kapitalna ulaganja u osnovna sredstva iznajmljena,
• zemljišne parcele,
• objekti upravljanja okolišem (vode, minerali i druga prirodna bogatstva),
• drugim objektima.

PBU 6/01ne odnosi se na:

• strojevi, oprema i drugi slični predmeti navedeni kao gotovi proizvodi u skladištima proizvodne organizacije, kao roba - u skladištima organizacija koje se bave trgovačkom djelatnošću,
• predmeti predani na ugradnju ili ugradnju, koji su u prijevozu,
• kapitalna i financijska ulaganja.

Dugotrajna imovina namijenjena isključivo rezerviranju uz naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje ili za privremeno korištenje u svrhu ostvarivanja prihoda iskazuju se u računovodstvenim i financijskim izvještajima kao dio isplativih ulaganja u materijalnu imovinu (konto 03).

Ostala dugotrajna imovina se evidentira na računu 01 “Dugotrajna imovina”.

Stavku dugotrajne imovine u vlasništvu dviju ili više organizacija svaka organizacija prikazuje kao dio dugotrajne imovine razmjerno svom udjelu u zajedničkoj imovini.

Za potrebe računovodstva i poreznog računovodstva primjenjuje se Klasifikacija dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine (odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1 s izmjenama i dopunama.

Računovodstvo stalnih sredstava

Procjena dugotrajne imovine (uključujući jednokratni otpis)

Dugotrajna imovina može se vrednovati po početnom, preostalom i zamjenskom trošku.

Dugotrajna imovina se prihvaća za računovodstvo po povijesnom trošku

Početni trošak- ovo je iznos stvarnih troškova organizacije za stjecanje, izgradnju i proizvodnju dugotrajne imovine, bez PDV-a i drugih povratnih poreza.

Početni trošak dugotrajne imovine uložen u doprinos temeljnom kapitalu organizacije priznaje se kao njihova novčana vrijednost, s kojom su se složili osnivači.

Početni trošak dugotrajne imovine koju je organizacija primila na temelju darovnog ugovora (bez naknade) priznaje se kao njihova trenutna tržišna vrijednost na dan prihvaćanja za računovodstvo.

Početni trošak dugotrajne imovine primljene temeljem ugovora o zamjeni priznaje se kao vrijednost imovine prenesene temeljem ovog ugovora. Ako je nemoguće utvrditi vrijednost prenesene imovine, početni trošak se utvrđuje na temelju troška po kojem je slična dugotrajna imovina stečena u usporedivim okolnostima

Početni trošak dugotrajne imovine podložan je računovodstvenim promjenama u slučaju dovršenja, doopremanja, rekonstrukcije, modernizacije, djelomične likvidacije i revalorizacije dugotrajne imovine.

Kapitalna ulaganja u višegodišnje zasade i za radikalno poboljšanje zemljišta uključuju se u dugotrajnu imovinu godišnje u iznosu troškova koji se odnose na površine prihvaćene za rad u izvještajnoj godini, bez obzira na datum završetka svih radova.

Ostatak vrijednosti- razlika između izvornog troška i obračunate amortizacije. Dugotrajna imovina se prikazuje u bilanci po svojoj rezidualnoj vrijednosti.

Trošak zamjene— trošak dugotrajne imovine u suvremenim uvjetima, sa suvremenim cijenama i tehnologijom, je trošak po kojem se procjenjuje dugotrajna imovina nakon revalorizacije. Pri donošenju odluke o revalorizaciji treba voditi računa da se ubuduće takvi objekti moraju redovito revalorizirati kako vrijednost revalorizirane dugotrajne imovine ne bi bitno odstupala od sadašnjeg (zamjenskog) troška.

Objekti čija je vrijednost unutar ograničenja utvrđenog u računovodstvenoj politici organizacije, ali ne više od 20 000 rubalja po jedinici , mogu se odraziti u računovodstvenim i financijskim izvještajima kao dio zaliha. Kako bi se osigurala sigurnost ovih objekata, potrebno je organizirati odgovarajući nadzor nad njihovim kretanjem.

Transakcije s takvim predmetima dokumentiraju se primarnim dokumentima za knjigovodstvo zaliha: obrazac M-4 „Primni nalog” i M-17 „Knjigovodstvena kartica materijala”.

Za porezne svrhe, objekti vrijedni do 40.000 rubalja u trenutku puštanja u pogon otpisuju se odjednom kao materijalni troškovi (1. stavak članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako granica otpisa za potrebe računovodstva premašuje granicu za potrebe poreznog računovodstva, nastaje odgođena porezna imovina.

Postupak jednokratnog otpisa dugotrajne imovine u vrijednosti do 20.000 rubalja. odražava se u tablici:

Prijem i puštanje u rad dugotrajne imovine

Organizacija prima dugotrajnu imovinu:

1. od osnivača kao ulog u temeljni kapital

2. kao rezultat izgradnje

3. kupnjom uz naknadu

4. besplatnim prijenosom

5. po ugovoru o zamjeni

Po primitku vlasništva nad dugotrajnom imovinom, ulaganja u dugotrajnu imovinu odražavaju se na računu 08 u računovodstvu. Prilikom stavljanja u pogon dugotrajne imovine formira se početni trošak dugotrajne imovine koji se uzima u obzir na računu 01 „Dugotrajna imovina“.

Detaljne upute za prikupljanje dugotrajne imovine u programu 1C Računovodstvo 8.3.

U računovodstvenom programu 1C 8.3 često se javlja situacija kada se dugotrajna imovina mora sastaviti iz nekoliko komponenti. Na primjer: pri kupnji monitora, sistemske jedinice, miša i tipkovnice, koji se u računovodstvu moraju prikazati kao jedan OS pod nazivom "Računalo". Pogledajmo kako izvršiti sličnu operaciju u programu 1C Accounting 8.3 (izdanje 3.0).

Kupnja komponenti za buduću dugotrajnu imovinu u 1C 8.3

U programu se takva operacija prikazuje kao primitak robe i usluga s tipom operacije „Oprema“. Ispunimo dokument prema našim zahtjevima:

Napominjemo da je konto sastavnog dijela 07 (oprema za instalaciju), a konto PDV-a 19.01 (PDV na operativne sustave). Za postavljanje računovodstvenih računa upotrijebite mehanizam računovodstva stavki.

Program 1C će generirati sljedeće transakcije:

Komponente budućeg osnovnog sredstva stigle su u skladište.

Prijenos opreme za ugradnju

Sljedeća faza je instalacija ili montaža opreme. Naravno, naplatit ćemo ih iz materijalnih sredstava primljenih od dobavljača, a koja se već nalaze na kontu 07.

1C dokument koji će nam pomoći u sastavljanju naziva se "Prijenos opreme za instalaciju"; u sučelju se nalazi na kartici "OS i nematerijalni materijali". Kreirajmo novi dokument:

Konstrukcijski objekt, u ovom slučaju, samo je novi OS napravljen od komponenti. U tabelarnom dijelu “Oprema” potrebno je naznačiti količine artikla i knjigovodstveni konto - 07.

U ožičenju će sustav 1C 8.3 generirati ožičenje 08.03-07, odnosno prijenos komponenti za montažu:

Ako planirate uključiti pružatelja usluga treće strane u montažu komponenti, ova se operacija također može odraziti na računu 08.03, koristeći dokument „Primitak robe i usluga”, gdje će vrijednost potkonta biti naše novo računalo.

Prihvaćanje za računovodstvo dugotrajne imovine sastavljene od komponenti u 1C 8.3

Učinimo to pomoću dokumenta „Prihvat za računovodstvo dugotrajne imovine” (kartica Dugotrajna imovina i nematerijalna imovina):

Na prvoj kartici “Dugotrajna imovina” potrebno je označiti tip operacije “Građevinski objekt”, u polju Građevni objekt označiti naše računalo i kliknuti na gumb “Izračunaj iznose”. Ako je sve ispravno napravljeno, cijena OS-a trebala bi se automatski ispuniti.

Dokument ćemo napisati, ali ga još nećemo provesti.

To je sve na ovoj kartici, idemo na karticu "Dugotrajna imovina":

Kao što vidite, vrijednost još nije popunjena.

Stvaranje dugotrajne imovine vlastitim sredstvima poduzeća

Da biste ga ispunili, morate stvoriti novi element direktorija „Dugotrajna imovina” (ranije je stvoren samo objekt izgradnje):

Gdje navodimo njegov naziv i računovodstvenu grupu OS.

Vratimo se na dokument o prihvaćanju OS-a i idemo na karticu "Računovodstvo":

Ovdje je potrebno popuniti knjigovodstvo dugotrajne imovine i račune amortizacije, račun za iskazivanje troškova amortizacije i vijek trajanja prikupljenog osnovnog sredstva.

Na sličan način ispunite karticu "Porezno računovodstvo":

To je sve. OS iz komponenti je prihvaćen za računovodstvo. Amortizacija će se obračunavati mjesečno na kraju mjeseca.

Pogledajmo objave ovog dokumenta:

Vidimo ožičenje 01.01-08.03.

Na temelju materijala s: programmist1s.ru

Djelomični otpis dugotrajne imovine. Odgovori na uobičajena pitanja

I računovodstveno i porezno računovodstvo dopuštaju mogućnost djelomične likvidacije dugotrajne imovine. Kao rezultat toga, njegov novi početni trošak može biti manji od 10.000 rubalja. Je li u tom slučaju moguće preostali trošak objekta uključiti u paušalni trošak? Nemoguće je – takav je stav nedavno izrazilo rusko Ministarstvo financija. No, to nije jedino pitanje koje se može pojaviti tijekom djelomične likvidacije. Odgovori na najhitnija pitanja nalaze se u našem članku.

Kako prikazati djelomičnu likvidaciju u poreznom računovodstvu?

Prema stavku 2. čl. 257 Poreznog zakona Ruske Federacije, moguće je promijeniti početnu vrijednost dugotrajne imovine, uključujući iu slučaju djelomične likvidacije. U ovom slučaju potrebno je prilagoditi ne samo početni trošak dugotrajne imovine, već i iznos amortizacije akumulirane u vrijeme djelomične likvidacije. Međutim, treba uzeti u obzir da se vrijednost dugotrajne imovine smanjuje samo ako se likvidirani dio objekta ne može obnoviti. Na primjer, prilikom rušenja dogradnje glavnog objekta.

Imajte na umu da tvrtka može ne samo likvidirati, već i prodati dio dugotrajne imovine. Pristup u ovom slučaju je isti: početni trošak objekta podložan je smanjenju. Čak i unatoč činjenici da je klauzula 2. čl. 257 Poreznog zakona Ruske Federacije izravno ne predviđa takvu osnovu za smanjenje vrijednosti dugotrajne imovine. Ali postoji upozorenje: trošak se može smanjiti iz drugih sličnih razloga. Upravo je to temelj za prodaju dijela dugotrajne imovine.

Bilješka. Gubitak od prodaje dugotrajne imovine uračunava se u rashode na način propisan točkom 3. čl. 268 Poreznog zakona Ruske Federacije.

U Poreznom zakoniku Ruske Federacije ne postoji pravilo koje bi izravno predviđalo priznavanje troškova za djelomičnu likvidaciju. Međutim, nema temeljne razlike između troškova likvidacije cijelog objekta i troškova likvidacije samo njegovog dijela. Stoga se takvi troškovi u svakom slučaju uzimaju u obzir za porezne svrhe (članak 8, stavak 1, članak 265 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Zakonom nije utvrđen ni postupak utvrđivanja vrijednosti unovčenog dijela za koji treba umanjiti vrijednost predmeta. Stoga organizacija ima pravo predvidjeti ovaj postupak u svojoj računovodstvenoj politici i razviti algoritam za izračun ostatka vrijednosti likvidiranog dijela objekta ili za to privući neovisnog procjenitelja.

Primjer 1. Dana 3. travnja 2006. Mir CJSC odlučio je rastaviti proširenje zgrade. Početna cijena zgrade bez PDV-a je 1.800.000 rubalja, iznos obračunate amortizacije je 1.000.000 rubalja. Prema zaključku neovisnog procjenitelja, trošak proširenja u vrijeme rušenja iznosio je 250.000 rubalja.

Preostala vrijednost zgrade u trenutku likvidacije proširenja je 800.000 rubalja. (1.800.000 - 1.000.000). Udio troška proširenja iznosi 31,25 posto preostale vrijednosti skladišta (250.000 RUB / 800.000 RUB x 100%). Stoga je početni trošak proširenja 562 500 RUB. (1 800 000 RUB x 31,25%), a iznos amortizacije je 312 500 RUB. (1.000.000 RUB x 31,25%).

Nakon potpisivanja akta o likvidaciji proširenja u travnju 2006., Mir CJSC će uključiti svoj nedovoljno amortizirani trošak u iznosu od 250.000 rubalja u neposlovne troškove u poreznom računovodstvu. (562 500 - 312 500). Tako će se od svibnja amortizacija morati obračunavati na temelju nove vrijednosti zgrade. Istodobno, nema potrebe preispitivati ​​njegov vijek trajanja.

Može se dogoditi da nakon djelomične likvidacije osnovna imovina, isključujući obračunatu amortizaciju, neće koštati više od 10.000 rubalja. I, kao što znate, takva dugotrajna imovina može se odjednom otpisati kao trošak. Međutim, kako je navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 14. ožujka 2006. N 03-03-04/1/229, u slučaju djelomične likvidacije to se ne može učiniti. A dužnosnici su upravo ovdje. Uostalom, u trenutku prihvaćanja za računovodstvo, trošak dugotrajne imovine premašio je 10.000 rubalja. Stoga i nakon djelomične likvidacije na njih treba obračunati amortizaciju, bez obzira na trošak.

Je li potrebno vratiti PDV?

Prema poreznim vlastima, ako tvrtka likvidira dugotrajnu imovinu prije kraja razdoblja amortizacije, tada mora vratiti PDV koji se može pripisati njenom nedovoljno amortiziranom dijelu. Uostalom, nekretnina se više neće koristiti u djelatnostima koje podliježu PDV-u. Ovo gledište sadržano je, na primjer, u pismu Odjela porezne uprave Rusije za Moskvu od 27. svibnja 2004. br. 24-11/35447. Službenici smatraju da isto treba učiniti iu slučaju likvidacije dijela dugotrajne imovine.

Međutim, njihov se položaj može osporiti. Argumenti bi mogli biti sljedeći. Od 1. siječnja 2006. Porezni zakon Ruske Federacije jasno je naveo sve moguće situacije kada je potrebno vratiti PDV. A otpis dugotrajne imovine prije završetka amortizacije nije na ovom popisu. Stoga nema potrebe vraćati porez. Ova tvrdnja je još očitija u slučaju kada se ne unovčuje cijela dugotrajna imovina, već samo njen dio. Uostalom, imovinu u cjelini tvrtka nastavlja koristiti. A argument dužnosnika da se glavna imovina prestaje koristiti u djelatnostima koje podliježu PDV-u više ne funkcionira.

Kako odražavati djelomični otpis u računovodstvu?

Kao iu poreznom računovodstvu, klauzula 14 PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine” utvrđuje da je moguće promijeniti početni trošak dugotrajne imovine u računovodstvu u slučaju njihove djelomične likvidacije. Posljedično, kada se dio dugotrajne imovine likvidira, njezin izvorni trošak, kao i iznos obračunate amortizacije, podliježu usklađenju. Pokazat ćemo vam kako prikazati likvidaciju u računovodstvu.

Primjer 2. Iskoristimo uvjet iz prethodnog primjera. Nakon likvidacije proširenja, računovođa Mir CJSC izvršio je sljedeće stavke u računovodstvu:

• 562 500 RUB — otpisuje se dio prvotnog troška zgrade;

• 312 500 RUB — otpisuje se iznos obračunate amortizacije koji se može pripisati likvidiranom dijelu zgrade;

Dugovna 91 podkonto "Ostali rashodi"

Kredit 01 podračun "Raspolaganje dugotrajnom imovinom"

• 250 000 rub. — preostala vrijednost likvidiranog proširenja uključena je u ostale troškove.

U računovodstvu se može pojaviti ista situacija kao u poreznom računovodstvu. Nakon djelomične likvidacije, početni trošak imovine neće biti veći od 20.000 rubalja. — maksimalna granica koja vam omogućuje otpis troška dugotrajne imovine kao trošak odjednom. Međutim, ni u ovom slučaju to neće biti moguće učiniti. Uostalom, ta se vrijednost mora utvrditi u trenutku prihvaćanja imovine za računovodstvo. A ako je u to vrijeme premašio 20.000 rubalja, tada bi se amortizacija trebala naplaćivati ​​do kraja vijeka trajanja objekta.

U praksi je također moguće da poduzeće proda dio dugotrajne imovine. I, kao što smo već spomenuli, u računovodstvu je zatvoren popis slučajeva kada je moguće ponovno izračunati početni trošak (klauzula 14 PBU 6/01). Međutim, kada se prodaje dio objekta, govorimo o raspolaganju imovinom i otpisu iz registra (klauzula 29 PBU 6/01). Stoga, po našem mišljenju, prodavatelj u računovodstvu također mora umanjiti početni trošak dugotrajnog sredstva. Odnosno, knjiženja će biti ista kao u slučaju djelomične likvidacije.

Kako obračunati zamjenu dijela dugotrajne imovine?

Čest slučaj u praksi: zamjena starog monitora novim. Kako odraziti takvu operaciju u računovodstvu: kao djelomična likvidacija, modernizacija ili popravak? Naravno, ako se jedinica sustava i monitor odražavaju u računovodstvu kao različiti objekti inventara, što dopuštaju norme PBU 6/01, nema problema. Novi monitor mora biti napisan velikim slovima kao zasebna stavka inventara. Čak i ako je njegov vijek trajanja jednak originalnom vijeku trajanja jedinice sustava.

Bilješka. PBU 6/01 omogućuje vam da sastavne dijelove objekta obračunate kao zasebnu dugotrajnu imovinu ako se njihov radni vijek značajno razlikuje.

Što ako je računalo u početku bilo kapitalizirano kao jedna stavka inventara?

Kako sastaviti osnovni alat od komponenti

Da li je potrebno izvršiti djelomičnu likvidaciju i evidentirati novi monitor kao zasebnu inventurnu stavku? Ne, takve troškove treba priznati kao normalne troškove popravka ili modernizacije. Ovdje su moguće dvije situacije: računalo je prvotno otpisano kao trošak odmah u trenutku puštanja u pogon ili je na njega obračunata amortizacija.

Računalni troškovi se odmah otpisuju. U takvoj situaciji, kada se troškovi kupnje novog monitora prikazuju u poreznom računovodstvu, pojavljuju se dvije mogućnosti. Ako se stari monitor zamijeni naprednijim zbog zastarjelosti, početni trošak dugotrajnog sredstva treba povećati za njegov trošak, čak i ako je u potpunosti amortiziran (Pismo Ministarstva financija Rusije od 2. ožujka 2006. N 03-03-04/1/168 ). Ako je monitor zamijenjen sličnim zbog kvara, tada tvrtka ima pravo uračunati troškove novog u troškove popravka. Čak i ako novi monitor ima bolje karakteristike. Ovaj zaključak proizlazi iz pisma Ministarstva financija Rusije od 22. lipnja 2004. N 03-02-04/5.

U računovodstvu također postoje dvije mogućnosti. Prvo, monitor se može kapitalizirati kao zasebna stavka zaliha i otpisati kao trošak odmah u trenutku puštanja u pogon, ako njegov trošak ne prelazi 20 000 rubalja.

Drugo, monitor se može evidentirati u računovodstvu (bez obzira na njegovu cijenu!) kao komponenta za popravak računala. I također odmah otpisati kao trošak.

Kao što vidite, obje opcije dovode do istog rezultata. Ali ako je trošak monitora premašio 20.000 rubalja, tada ga s prvom opcijom ne bi bilo moguće odmah otpisati. Stoga je za organizaciju isplativije prikazati zamjenu dijela zaliha kao popravak.

Primjer 3. U veljači 2005. JSC Smena kupila je rabljeno računalo (monitor i sistemsku jedinicu) za 9000 rubalja za administrativno osoblje. bez PDV-a. Prilikom puštanja u pogon u potpunosti je otpisan kao trošak. Godinu dana kasnije kupljen je novi monitor vrijedan 10.500 rubalja umjesto starog. bez PDV-a. Prethodni monitor proglašen je neprikladnim za daljnju uporabu zbog kvara. U tom slučaju, iu računovodstvenom iu poreznom računovodstvu, troškovi će se otpisivati ​​kao trošak odjednom kao troškovi popravka. U računovodstvu će se izvršiti sljedeća knjiženja:

Debit 10 Kredit 60

• 10 500 rub. — kupljen je monitor kao zamjena za pokvareni;

Debit 26 Kredit 10

• 10 500 rub. — trošak monitora otpisuje se kao trošak.

Trošak računala otplaćen je kroz amortizaciju. I u ovom slučaju, otpis troška monitora kao troškova popravka omogućuje vam smanjenje porezne osnovice za porez na dohodak. Ako se stari dio zamijeni zbog zastarjelosti, tada takvi troškovi dovode do povećanja početnog troška kao troškova modernizacije (Pismo Ministarstva financija Rusije od 1. prosinca 2004. N 03-03-01-04/1/166 ). Sukladno tome, oni će se otplaćivati ​​kako se amortiziraju. Isti postupak vrijedi i za računovodstvo.

Primjer 4. Iskoristimo uvjet iz prethodnog primjera. Ali zamislimo da je računalo kupilo Smena JSC za 15 000 rubalja. bez PDV-a i inicijalno se priznaje kao podložna amortizaciji.

Računalo je pušteno u rad kao jedinstveni objekt za koji je obračunata amortizacija. U veljači 2006. stari monitor se pokvario, a novi je kupljen za 10.500 rubalja. bez PDV-a.

Budući da je zamjena monitora uzrokovana kvarom, izvorni trošak računala ne mijenja se nakon popravka. U računovodstvu i poreznom računovodstvu, možete otpisati trošak novog monitora kao trošak popravka odjednom.

Bilješka. Jedinstveni obrasci dokumenata za računovodstvo dugotrajne imovine odobreni su Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 21. siječnja 2003. br. 7.

Što ako dođe do krađe dijela osnovnog sredstva?

U slučaju krađe dijela dugotrajnog sredstva, postupak knjiženja ovisi o tome je li dugotrajno sredstvo izgubilo svoju funkcionalnost i planira li ga tvrtka popraviti.

Odlučeno je da se objekt obnovi. Ako je dio dugotrajne imovine ukraden u poduzeću i zbog toga izgubi svoju funkcionalnost, tada postoji potreba za popravkom. Stoga o djelomičnoj likvidaciji ne treba govoriti. To jest, nema potrebe odražavati smanjenje početnog troška dugotrajne imovine. Ali u isto vrijeme potrebno je pokazati iznos manjka koji je nastao. I u ovoj situaciji, ožičenje ovisi o tome je li krivac otkriven ili ne.

Primjer 5. U JSC Smena ukradeni su bakreni svici s motora bagera. Tijekom interne istrage utvrđeno je da je krivac zaposlenik poduzeća koji je priznao krivnju.

Ukupni trošak štete (cijena zavojnica i rad na njihovoj ugradnji) iznosio je 5600 rubalja. Zaposlenik je položio ovaj iznos u blagajnu organizacije. U računovodstvenim evidencijama dd Smena izvršena su sljedeća knjiženja:

Debit 20 Kredit 10 (69, 70)

• 5600 rub. — odražavaju se troškovi popravaka;

Debit 94 Kredit 20

• 5600 rub. — odražava iznos gubitaka od krađe;

Debit 73 Kredit 94

• 5600 rub. - gubici se pripisuju krivcu;

Debit 50 Kredit 73

• 5600 rub. - naknada štete.

Ako nema krivaca ili sud odbije nadoknaditi štetu od njih, tada se u računovodstvu nastali manjak otpisuje u financijski rezultat organizacije knjiženjem:

• gubitak od krađe ogleda se na temelju rješenja o obustavi kaznenog predmeta.

A u poreznom računovodstvu, gubici od krađe, čiji počinitelji nisu identificirani, uključeni su u neposlovne troškove (klauzula 5, klauzula 2, članak 265 Poreznog zakona Ruske Federacije). No, pritom se mora dokumentirati činjenica da počinitelja nema. Na primjer, potvrda policije o obustavi kaznenog postupka.

Bilješka. Ako je imovina izgubljena kao posljedica požara, šteta se otpisuje na temelju potvrde o zatvaranju kaznenog postupka (Pismo Ministarstva financija Rusije od 16. siječnja 2006. N 03-03-04/ 1/18).

Odlučeno je da se ne popravljaju. Ako dugotrajno sredstvo nije izgubilo svoju funkcionalnost i nije planirano njegovo obnavljanje, tada se donosi odluka o djelomičnoj likvidaciji i smanjenju početnog troška objekta.

Vrijednost otuđenog dijela dugotrajnog sredstva treba utvrditi pomoću knjigovodstvenih podataka. A ako računovođa nema takve podatke, onda se to može učiniti stručnim sredstvima na temelju tržišnih cijena. Štoviše, procjena mora biti opravdana, potkrijepljena izračunima i referencama na informacije o cijenama za slične objekte. Nakon toga se na temelju omjera utvrđuje udio troška likvidiranog elementa u izvornom trošku cjelokupnog objekta i iznos amortizacije koji mu se može pripisati.

Računovodstvo gubitka dijela dugotrajne imovine u takvoj situaciji izgledat će ovako:

Zaduženje 01 podračuna "Raspolaganje dugotrajnom imovinom"

Kredit 01 podračun "Vlastita dugotrajna imovina"

• dio izvornog troška je otpisan;

Dug 02 Kredit 01 podkonto "Raspolaganje dugotrajnom imovinom"

• otpisuje se iznos obračunate amortizacije koji se može pripisati likvidiranom dijelu objekta;

Dug 94 Kredit 01 podkonto "Raspolaganje dugotrajnom imovinom"

• rezidualna vrijednost povučenog elementa odražava se kao dio manjka;

Debit 73 Kredit 94

• iznos potraživanja od zaposlenika poduzeća odražava se u iznosu stvarne štete - ovaj unos se vrši ako se pronađe krivac;

Zaduženje 91 podkonto "Ostali rashodi" Potpis 94

• gubitak od krađe ogleda se u odsutnosti krivaca – ovaj se upis vrši ako se krivac ne pronađe.

O.A.Kolevatova

Glavni računovođa

LLC "Financijski partner"

Značajke računovodstva dugotrajne imovine u građevinarstvu

Stalna sredstva u građevinarstvu su sredstva rada u proizvodnji građevinskog materijala, izvođenju građevinskih radova ili za upravljanje organizacijom.

Glavna sredstva u izgradnji uključuju:

- zgrade i građevine

— građevinski strojevi i mehanizmi

- vozila

— titularne privremene građevine

Kretanje dugotrajne imovine u građevinarstvu povezano je s primitkom, internim kretanjem i otuđenjem. Ovi poslovi se dokumentiraju standardnim obrascima primarne knjigovodstvene dokumentacije.

Jedinstveni obrasci za računovodstvo dugotrajne imovine

Broj	Ime	Svrha
OS-1	Potvrda o prijemu i prijenosu dugotrajne imovine	Primjenjuje se kada su predmeti uključeni u dugotrajnu imovinu i stavljeni u pogon, kao i kada su isključeni iz dugotrajne imovine kada su prebačeni u drugu organizaciju
OS-2	Faktura za interno kretanje dugotrajne imovine	Koristi se pri premještanju dugotrajne imovine unutar organizacije iz jedne strukturne jedinice u drugu
OS-3	Potvrda o prihvaćanju i prijenosu popravljenih, rekonstruiranih, moderniziranih osnovnih sredstava	Koristi se za registraciju i računovodstvo prihvaćanja i prijenosa dugotrajne imovine s popravka, rekonstrukcije, modernizacije
OS-4	Akt o otpisu dugotrajne imovine	Koristi se za otpis dugotrajne imovine koja je postala neupotrebljiva
OS-6	Inventarna kartica za evidentiranje stavke dugotrajnog sredstva	Objasniti prisutnost jedinice dugotrajne imovine i njihovo kretanje unutar organizacije
OS-14	Potvrda o prihvaćanju (primanju) opreme	Obračunati opremu primljenu na skladište u svrhu daljnje upotrebe kao dugotrajne imovine
OS-15	Potvrda o prihvaćanju i prijenosu dugotrajne imovine za ugradnju	Koristi se pri prijenosu dugotrajne imovine za ugradnju
OS-16	Izvješće o utvrđenim nedostacima opreme	Sastavlja se kada se otkriju nedostaci opreme

Pružanje izgradnje stalnim sredstvima može se povjeriti i naručitelju i izvođaču.

Oprema koja zahtijeva ugradnju– to je oprema koja se može pustiti u rad tek nakon sastavljanja pojedinačnih dijelova ili postavljanja na temelje. Podržava. To su toranjske dizalice, mehanizmi za podizanje itd.

Oprema koja ne zahtijeva instalaciju– ovo je oprema koja ne zahtijeva prethodnu montažu: automobili, instrumenti, kolica itd.

Oprema može ali ne mora biti uključena u procjenu izgradnje.

Oprema uključena u predračun: generatori, pumpe, dizala, laboratorijska oprema.

Oprema koja nije uključena u predračun: građevinski strojevi, automobili, građevinski alati itd.

Troškovi nabave opreme sastoje se od njezine nabavne vrijednosti prema računima dobavljača, troškova prijevoza za dopremu opreme te troškova nabave i skladištenja.

Knjigovodstvo opreme koja zahtijeva ugradnju vodi se na računu 07 "Oprema za ugradnju". Prema Dt, troškovi nabave opreme iskazuju se po stvarnom trošku nabave. Prema Kt - otpis opreme predane na ugradnju:

Dt 07 Kt 60 - Kupljena oprema koja zahtijeva ugradnju

Dt 19 Kt 60 — Uračunat je PDV na nabavljenu opremu

Oprema predana na instalaciju odražava se na računu 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu" po stvarnim troškovima, počevši od mjeseca u kojem su započeli radovi na njenoj instalaciji na stalnom mjestu rada:

Dt 08 Kt 07 – Dovršena oprema za instalaciju

Troškovi ugradnje opreme evidentirani su u potvrdi KS-3.

Oprema, primljen od kupca, od izvođača preuzima se na izvanbilančni račun 005 „Oprema primljena na montažu“. Troškovi isporuke opreme te troškovi nabave i skladištenja uključeni su u trošak građenja objekta razmjerno trošku opreme predane na ugradnju.

Trošak dugotrajne imovine, zemljišnih čestica i objekata za upravljanje okolišem koje je organizacija stekla kao imovinu za izgradnju objekata odražava se u računovodstvu u skladu s fakturama dobavljača prihvaćenim za plaćanje.

Oprema koja ne zahtijeva ugradnju odražava se izravno na računu 08 podračuna "Izgradnja dugotrajne imovine" u skladu s fakturama dobavljača prihvaćenim za plaćanje nakon što oprema stigne na odredište i kapitalizira se. Kupnja opreme koja ne zahtijeva montažu:

Dt 08 Kt 60 i Dt 19 Kt 60 (PDV). Puštanje u rad opreme i njeno terećenje računa 08 vrši se istovremeno s puštanjem u pogon objekata u izgradnji i završetkom građevinskih radova. Instalirana oprema po inventurnom trošku definiranom kao iznos stvarnih troškova nabave opreme evidentira se u dugotrajnoj imovini na temelju obrasca OS-1 “Potvrda o prijemu i primopredaji dugotrajne imovine”. U popisu se upisuje: Dt 01 Kt 08 - oprema je uključena u dugotrajnu imovinu.

Sintetičko računovodstvo stanja i kretanja dugotrajne imovine vodi se na računima: 01; 02, 91.

Poslovi za otpis svih dugotrajnih sredstava sastavljaju se aktom za otpis dugotrajne imovine ili aktom za otpis motornih vozila.

Kod prodaje OS-a:

D 62 K 91.1 – odraz prodajne cijene

D 02 K 01 – otpis iznosa amortizacije za prodanu dugotrajnu imovinu

D 91.2 K 01 otpisuje se ostatak vrijednosti dugotrajne imovine

D 91.3 K 68 Naplaćen PDV

D 91.7 K 23 rashodi za prodaju dugotrajne imovine.

Troškovi popravka OS uključeni su u troškove izgradnje razdoblja u kojem su nastali.

Kompletan set dugotrajne imovine

Stvarni troškovi povezani s izvođenjem ili plaćanjem radova na popravku OS-a terete se na računima troškova proizvodnje iz kredita odgovarajućeg materijala, novca i obračuna. Organizacije mogu stvoriti rezervu za popravak dugotrajne imovine koja se vodi na računu 96:

D 23 K 10, 70, 69 odražavaju stvarne troškove kapitalnih i tekućih popravaka koristeći ekonomske metode;

D 20 K 23 otpisan je trošak popravaka.

ili: D 96 K 23 otpis stvarnih troškova popravaka na teret pričuve.

Zadatak 2 Osnovni objekti i tehnike upravljanja Windows OS-a

Moderni Windows operativni je sustav koji upravlja radom osobnog računala. Windows OS ima prikladno grafičko korisničko sučelje. Za razliku od starog operativnog sustava DOS s tekstualnim sučeljem, Windows ne zahtijeva poznavanje naredbi operacijskog sustava i njihov precizan unos s tipkovnice. Velika većina operacija upravljanja radom osobnog računala izvodi se mišem preko grafičkih objekata, ili kratkim kombinacijama tipki (vrućim tipkama) na tipkovnici.

Korisničko sučelje– to su metode i sredstva ljudske interakcije s računalnim hardverom i softverom. Početni zaslon sustava Windows sistemski je objekt koji se naziva radna površina.

Radna površina je grafičko okruženje koje prikazuje objekte i kontrole Windows OS-a. Na radnoj površini možete vidjeti ikone (ikone), prečace i programsku traku (glavni kontrolni element). Kada se Windows pokrene, na radnoj površini su najmanje tri ikone: Moje računalo, mrežna mjesta, koš za smeće. Na radnoj površini mogu biti i druge ikone. Može poslužiti i kao privremena pohrana vaših datoteka, ali ih nakon završetka rada u učionici treba ili izbrisati ili premjestiti u svoje mape.

Značke su grafički prikaz objekata i omogućuju vam upravljanje njima. Ikona — Ovo je grafički prikaz objekta u sažetom obliku, koji odgovara mapi, programu, dokumentu, mrežnom uređaju ili računalu. Ikone, u pravilu, imaju oznake - natpise koji se nalaze ispod njih. Lijevi klik na ikonu omogućuje vam da je odaberete, a dvostruki klik otvara (pokreće) aplikaciju koja odgovara toj ikoni.

Označiti je pokazivač na objekt. Prečac je posebna datoteka koja sadrži poveznicu na objekt koji predstavlja (informacije o položaju objekta na tvrdom disku).

Sastavljamo dugotrajno sredstvo od komponenti u 1C računovodstvu

Dvostrukim klikom na prečac možete pokrenuti (otvoriti) objekt koji predstavlja. Brisanjem se ne briše sam objekt, za razliku od brisanja ikone. Prednost prečaca je u tome što omogućuju brz pristup objektu iz bilo koje mape bez korištenja memorije. Možete razlikovati prečac od ikone prema maloj strelici u donjem lijevom kutu ikone.

Traka zadataka je alat za prebacivanje između otvorenih mapa ili aplikacija. Na lijevoj strani programske trake nalazi se gumb Start; s desne strane je ploča zaslona. Sam panel prikazuje sve trenutno otvorene objekte.

Gumb za pokretanje otvara Glavni izbornik. Uz njegovu pomoć možete pokrenuti sve programe registrirane u operacijskom sustavu, dobiti pristup svim konfiguracijskim alatima operacijskog sustava, sustavima pretraživanja i pomoći te drugim funkcijama.

Središnji koncept Windows OS-a je prozor. Prozor– strukturni i upravljački element korisničkog sučelja, koji je pravokutna površina ekrana ograničena okvirom u kojem se može prikazati aplikacija, dokument ili poruka.

Gornja slika prikazuje Windows radnu površinu s otvorenim glavnim izbornikom, prozorom programa za obradu teksta MS Word, ikonama i prečacima te nekim dokumentima minimiziranim na programskoj traci.

Od ostalih koncepata OS-a Windows treba istaknuti koncepte direktorija i mape.

Katalog– imenovana skupina datoteka objedinjenih nekim obilježjima.

Mapa– koncept koji se koristi u Windowsima umjesto koncepta imenika u ranijim operativnim sustavima. Koncept mape ima proširenu interpretaciju, budući da uz obične direktorije mape predstavljaju i objekte kao što su Moje računalo, Explorer, pisač, modem itd.

Naša tvrtka je proizvođač prehrambenih proizvoda, odnosno voćnih pločica. Recite mi kako pravilno dizajnirati opremu koju ste smislili i napravili sami, sami. Činjenica je da je dugogodišnje iskustvo pokazalo da gotova oprema, ruske i uvezene, ne odgovara parametrima naše proizvodnje. Upravitelj i glavni inženjer samostalno su razvili takvu opremu. A od ožujka planira se kupnja materijala za vlastitu izradu ove opreme. Koji će dokumenti u računovodstvu i poreznom računovodstvu dokumentirati činjenicu proizvodnje i puštanja u rad takve opreme? Koje ćete poreze morati platiti? Prema OKVED-u, naše aktivnosti se odnose samo na proizvodnju prehrambenih proizvoda.

Sve troškove za izradu operativnog sustava uključiti na konto 08. Troškove potvrditi temeljem primarnih dokumenata.

Nakon završetka radova, prema odluci povjerenstva za odabir, prihvatiti sredstvo za računovodstvo i staviti ga u funkciju, prikazati imovinu na računu 01

Od sljedećeg mjeseca mora se obračunavati amortizacija.

Činjenica puštanja u pogon bit će potvrđena aktom, na primjer, u obrascu OS -1.

U poreznom računovodstvu odrazite dugotrajnu imovinu izgrađenu na ekonomskoj osnovi po njihovom izvornom trošku.

Ulazni PDV na troškove u vezi sa stvaranjem predmeta i dovođenjem u stanje prikladno za uporabu treba odbiti u trenutku njihova prihvaćanja u računovodstvo (npr. na kontu 10 - za materijale).

Izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastite potrebe oporezuje se PDV-om. Stoga na kraju svakog poreznog razdoblja organizacija mora obračunati porez na njihovu vrijednost. Možete ga uzeti za odbitak u istom poreznom razdoblju

Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava

Prijemna komisija*

Za prihvaćanje stvorene dugotrajne imovine, organizacija treba formirati komisiju koja treba utvrditi:

• zadovoljava li osnovno sredstvo tehničke uvjete i može li se staviti u pogon;
• da li je potrebno osnovno sredstvo dovesti (preraditi) u stanje pogodno za upotrebu.

Dokumentiranje*

Nakon pregleda predmeta povjerenstvo mora dati mišljenje o mogućnosti korištenja. Da biste to učinili, morate sastaviti primarni dokument koji mora sadržavati obvezne podatke predviđene u 2. dijelu članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ. Takav dokument može biti akt na obrascu br. OS-1a ili na obrascu br. OS-1.

Istovremeno sa sastavljanjem akta na obrascu br. OS-1a (OS-1) popunjava se popisna kartica na obrascu br. OS-6a (OS-6) u jednom primjerku. Na temelju akta i primarnih dokumenata sastaviti popisnu karticu. Ubuduće unositi u karticu podatke o svim promjenama koje utječu na knjigovodstvo dugotrajne imovine (revalorizacija, modernizacija, interno kretanje, otuđenje). Odrazite ove podatke na temelju primarnih dokumenata (na primjer, na temelju potvrde o prihvaćanju modernizirane dugotrajne imovine u obrascu br. OS-3).

Ovaj postupak je predviđen uputama odobrenim Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 21. siječnja 2003. br. 7.

Početni trošak

Dugotrajna imovina izgrađena na ekonomskoj osnovi prihvaća se za računovodstvo po izvornom trošku (klauzula 7 PBU 6/01). Uključite u početni trošak sve troškove izravno povezane s proizvodnjom predmeta (klauzula 8 PBU 6/01, klauzula 5.1.1 Pravilnika koji je odobrilo Ministarstvo financija Rusije od 30. prosinca 1993. br. 160). Na primjer, rashodi za isplatu plaća zaposlenicima uključenim u proizvodnju, za nabavu građevinskog materijala, za održavanje građevinskih strojeva itd. Detaljan popis rashoda koji čine početni trošak izgrađene (proizvedene) dugotrajne imovine dat je u stol.

Prilikom formiranja početnog troška objekta, uzmite u obzir troškove na temelju:

• primarne knjigovodstvene isprave (zahtjevi, računi, isplatne liste i dr.);
• sve druge dokumente koji potvrđuju nastale troškove (carinske deklaracije, nalozi za službena putovanja i sl.).

Za registraciju prihvatite dokumente koji sadrže obvezne podatke predviđene u 2. dijelu članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ. Za više informacija o pripremi primarnih dokumenata pogledajte Kako organizirati tijek dokumenata u računovodstvu.*

Tijekom rada dugotrajnog sredstva, njegov početni trošak se ne mijenja. Stoga, ako organizacija ima bilo kakve troškove povezane sa stvaranjem (proizvodnjom) predmeta nakon što je uključen u dugotrajnu imovinu, nemojte mijenjati početni trošak. I smatrajte troškove dijelom tekućih troškova. Izuzetak su slučajevi dovršenja (nadogradnje), rekonstrukcije, modernizacije, djelomične likvidacije i revalorizacije dugotrajne imovine. Ovaj postupak proizlazi iz stavka 14. PBU 6/01.

Računovodstvo: stvaranje ekonomskim sredstvima*

U računovodstvu, svi troškovi povezani s izgradnjom objekta korištenjem ekonomskih sredstava odražavaju se na računu 08-3 "Izgradnja dugotrajne imovine". U tom slučaju izvršite sljedeće unose:

Debit 08-3 Kredit 10 (23, 25, 26, 60, 70, 76...)
– odražava troškove povezane sa stvaranjem predmeta i njegovim dovođenjem u stanje prikladno za uporabu;

Debit 19 Kredit 60 (76)
– PDV se očituje na troškove stvaranja objekta i dovođenja u stanje prikladno za uporabu.

Računovodstvo: prihvaćanje u računovodstvo i puštanje u rad*

Odrazite trošak prihvaćenih gotovih objekata na računu 01 „Dugotrajna imovina” ili računu 03 „Dohodak od ulaganja u materijalnu imovinu”, na koji se otvaraju podračuni „Dugotrajna imovina u skladištu (na zalihama)” i „Dugotrajna imovina u radu”. Ako se vrijeme registracije dugotrajnog sredstva i njegovo puštanje u rad podudara, izvršite sljedeći unos:

Zaduženje 01 (03) podkonto “Dugotrajna imovina u radu” Potraživanje 08-3
– dugotrajno sredstvo stvoreno na gospodarskoj osnovi primljeno je u računovodstvo i stavljeno u pogon po izvornom trošku.

Ako se trenuci evidentiranja dugotrajnog sredstva i njegovog puštanja u rad ne poklapaju, izvršite sljedeće knjiženje:

Zaduženje 01 (03) podkonto „Dugotrajna imovina u skladištu (na zalihama)” Potpis 08-3
– stvoreni objekt se uzima u obzir kao dio dugotrajne imovine po izvornom trošku.

Ovaj postupak predviđen je stavkom 20. Metodoloških uputa, odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. br. 91n, i Uputama za računski plan.

Računovodstvo: amortizacija i amortizacija*

Računovodstveno otplatiti trošak dugotrajne imovine obračunom amortizacije. Amortizacija se obračunava za dugotrajnu imovinu neprofitnih organizacija. Ovaj postupak je predviđen u stavku 17 PBU 6/01.

OSNOVNI, TEMELJNI*

U poreznom računovodstvu odrazite dugotrajnu imovinu izgrađenu na ekonomskoj osnovi po njihovom izvornom trošku.

Ulazni PDV na troškove u vezi sa stvaranjem predmeta i dovođenjem u stanje prikladno za uporabu treba odbiti u trenutku njihova prihvaćanja u knjigovodstvo (npr. na kontu 10 - za materijal) (čl. i čl. 171., čl. i čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije). Uz to moraju biti ispunjeni i drugi uvjeti potrebni za odbitak.

Izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju podliježe PDV-u (podtočka 3, točka 1, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga, na kraju svakog poreznog razdoblja, organizacija mora obračunati porez na njihovu vrijednost (točka 2. članka 159. i početi obračunavati amortizaciju.*

Počevši od sljedećeg mjeseca nakon prihvaćanja dugotrajne imovine za računovodstvo (odraženo na računu 01 ili 03), uključite njegovu vrijednost u osnovicu poreza na imovinu (1. stavak članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju proizvodnje dugotrajne imovine na ekonomskoj osnovi. Tijekom procesa izgradnje organizacija nije uključivala izvođače*

CJSC Alfa započela je izgradnju hangara u siječnju koristeći samohodnu metodu bez uključivanja izvođača. Organizacija je dovršila izgradnju u ožujku. Istog mjeseca hangar je pušten u rad.

U siječnju je organizacija kupila građevinski materijal u iznosu od 590.000 rubalja. (uključujući PDV - 90.000 rubalja). Svi su u potpunosti potrošeni tijekom procesa izgradnje: u siječnju - u iznosu od 200.000 rubalja. (bez PDV-a), u veljači - za 200.000 rubalja, u ožujku - za 100.000 rubalja. Mjesečna plaća radnika koji su sudjelovali u izgradnji objekta (uključujući doprinose za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti) iznosila je 98.000 rubalja.

Poslovi u vezi s izgradnjom hangara prikazani su u računovodstvenim evidencijama sljedećim unosima.

U siječnju:

Debit 10-8 Kredit 60
- 500.000 rub. – kupljeni građevinski materijal;

Debit 19 Kredit 60
- 90.000 rub. – iskazani pretporez na građevinski materijal;

- 90.000 rub. – prihvaćen za odbitak pretporeza na građevinski materijal;

Debit 08-3 Kredit 70 (69)
– 98 000 rub. – plaće radnika uključenih u izgradnju hangara u siječnju iskazane su u kapitalnim ulaganjima;

Debit 08-3 Kredit 10-8
- 200.000 rubalja. – trošak građevinskog materijala prenesenog za izgradnju hangara u siječnju iskazan je kao dio kapitalnih ulaganja.

U veljači:

Debit 08-3 Kredit 70 (69)
– 98 000 rub. – plaće radnika uključenih u izgradnju hangara u veljači iskazane su u kapitalnim ulaganjima;

Debit 08-3 Kredit 10-8
- 200.000 rubalja. – trošak materijala koji je prenesen za izgradnju hangara u veljači iskazan je u sklopu kapitalnih ulaganja.

Debit 08-3 Kredit 70 (69)
– 98 000 rub. – plaće radnika uključenih u izgradnju hangara u ožujku iskazane su u kapitalnim ulaganjima;

Debit 08-3 Kredit 10-8
- 100.000 rub. – trošak građevinskog materijala prenesenog za izgradnju hangara u ožujku iskazan je kao dio kapitalnih ulaganja.

Zaduženje 01 podkonto “Dugotrajna imovina u radu” Potraživanje 08-3
– 794 000 rub. (98 000 rub. ? 3 mjeseca + 200 000 rub. + 200 000 rub. + 100 000 rub.) – registriran je i pušten u rad hangar izgrađen na gospodarskoj osnovi.

Zadnjeg dana ožujka knjigovođa je obračunao PDV na trošak građevinskih i instalacijskih radova, a zatim iskazao porezni odbitak. U evidenciji organizacije izvršeni su sljedeći upisi:

Dug 19 Kredit 68 podračun “Obračun PDV-a”
– 142 920 rub. ((98 000 rub. ? 3 mjeseca + 500 000 rub.) ? 18%) - PDV se naplaćuje na građevinske i instalacijske radove izvedene na temelju samostalne djelatnosti;

Zaduženje 68 podkonto “Obračun PDV-a” Dobro 19
– 142 920 rub. – PDV obračunan na građevinske i instalacijske radove koje obavlja samostalna djelatnost prihvaća se za odbitak.

Dakle, u računovodstvu, početni trošak izgrađenog hangara iznosio je 794.000 rubalja. Računovođa je ovaj iznos naveo u aktu na obrascu br. OS-1a, koji je sastavio prilikom registracije gotovog objekta.

U poreznom računovodstvu Alpha-in računovođa uključio je hangar kao dio imovine koja se amortizira po izvornom trošku od 794.000 RUB.

Sergej Razgulin,

Stvarni državni vijećnik Ruske Federacije 3. klase

U skladu sa stavkom 2. članka 159. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Porezni zakon Ruske Federacije), prilikom izvođenja građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju, organizacija mora obračunati PDV. Porezna osnovica, u ovom slučaju, utvrđuje se kao trošak izvedenih radova, obračunat na temelju svih stvarnih izdataka poreznog obveznika za njihovu provedbu.

Naknadno, organizacija će moći odbiti iznos obračunatog PDV-a, osim toga, organizacija također može nadoknaditi "ulazni" PDV na zalihe i ugovoreni rad korišten u stvaranju stavke dugotrajne imovine. To proizlazi iz stavka 6. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije, u kojem se posebno navodi da iznosi poreza koji poreznom obvezniku prezentiraju izvođači (kupci - programeri) kada provode kapitalnu izgradnju, montažu (instalaciju) fiksnih sredstva, iznose poreza koji su prikazani poreznom obvezniku za dobra (radove, usluge) koje je kupio za izvođenje građevinskih i instalacijskih radova i iznos poreza koji je prikazan poreznom obvezniku nakon stjecanja nedovršenih projekata kapitalne izgradnje.

Predmet odbitaka su iznosi poreza koje obračunavaju porezni obveznici u skladu sa stavkom 1. članka 166. Poreznog zakona Ruske Federacije prilikom izvođenja građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju, čiji su troškovi uključeni u troškove prihvaćene za odbitak (uključujući kroz depreciation deductions) pri obračunu poreza na dobit poduzeća.

Trenutak kada organizacija može prihvatiti iznose PDV-a za odbitak određen je stavkom 5. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije. Odbici iznosa "ulaznog" PDV-a na zalihe i ugovorene radove vrše se kada se odgovarajući objekti završene kapitalne izgradnje (dugotrajna imovina) registriraju od trenutka navedenog u stavku 2 stavka 2 članka 259 Poreznog zakona Ruske Federacije. (odnosno od trenutka početka amortizacije dugotrajne imovine, koja počinje 1. dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem su ti objekti pušteni u rad) ili pri prodaji nedovršenog projekta kapitalne izgradnje.

Odbici iznosa poreza za građevinske i instalaterske radove za vlastitu potrošnju vrše se uplatom poreza u proračun, u skladu s člankom 173. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Inventar i oprema za samostalno stvaranje dugotrajne imovine mogu se kupiti puno prije stvaranja dugotrajne imovine, što znači da će iznos PDV-a na njih već biti odbijen. Stvaranje dugotrajne imovine može se provesti u drugom razdoblju. U ovoj situaciji, iznos PDV-a koji je prethodno prihvaćen za odbitak mora se vratiti za uplatu u proračun i prihvatiti za odbitak tek nakon što su stvoreni objekti registrirani kao dio dugotrajne imovine. Ako se stjecanje materijala i prihvaćanje predmeta izrađenih od tih materijala u dugotrajnu imovinu dogodi u istom poreznom razdoblju PDV-a, tada se PDV na komponente prenesene za izgradnju objekta ili za montažu ne može vratiti.

Savezni zakon br. 118-FZ od 22. srpnja 2005. „O izmjenama i dopunama poglavlja 21. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije” (u daljnjem tekstu Savezni zakon br. 118-FZ) uveo je značajan dodatak članku 159. Poreznog zakona. Kodeks Ruske Federacije. Štoviše, budući da ovaj zakon stupa na snagu nakon mjesec dana od dana objavljivanja (Rossiyskaya Gazeta br. 166 od 30. srpnja 2005.) i primjenjuje se na pravne odnose počevši od 1. siječnja 2005. (to jest, "retroaktivno"), tada uzmite prednost PDV-a porezni obveznici sada imaju pravo na ove promjene.

Izmjenom se utvrđuje postupak utvrđivanja porezne osnovice za građevinske i instalaterske radove pri reorganizaciji pravnih osoba. Napomenimo da je izgradnja objekata prilično dugotrajan proces, pa se u praksi često zna dogoditi da prilikom izgradnje pojedinog objekta dođe do reorganizacije pravne osobe. Budući da je, u skladu sa stavkom 1. podstavka 3. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije, izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju predmet oporezivanja PDV-om, stoga se porez na takvu operaciju mora obračunati i uplaćeni u proračun. No, kod obračuna PDV-a u ovom slučaju postavlja se čitav niz pitanja, jer prije uvođenja takve izmjene u glavi 21. „Porez na dodanu vrijednost“ uopće nije razmatran slučaj naplate poreza na građevinske i instalaterske radove tijekom reorganizacije. pravnog lica. Kao rezultat reorganizacije, nedovršeni kapitalni građevinski objekt prenosi se na temelju prijenosnog akta na pravnu osobu formiranu kao rezultat reorganizacije, koja nastavlja izgradnju objekta. Prije uvođenja ovog amandmana ostalo je nejasno na koji će način nasljednik utvrđivati ​​poreznu osnovicu: samo na temelju iznosa troškova prikupljenih na računu koji mu je temeljem zakona prenesen ili u poreznu osnovicu uključiti samo vlastite troškove. za izgradnju zgrade. Uostalom, mora se reći da zbog nejasnoće formulacije stavka 2. članka 159. Poreznog zakona Ruske Federacije, čak i "obični" porezni obveznici PDV-a koji grade objekte "za sebe" na ekonomičan način svako malo onda imaju problema s poreznim vlastima. Što reći ako se organizacija reorganizira? Uostalom, tekst stavka 2. članka 159. Poreznog zakona Ruske Federacije ne daje jasnu ideju o tome što treba shvatiti kao stvarne troškove programera za izvođenje građevinskih i instalacijskih radova.

Porezna osnovica pri izvođenju građevinskih i instalacijskih radova za vlastite potrebe izračunava se kao trošak izvedenih radova, izračunat na temelju svih stvarnih izdataka nositelja zahvata za njihovu izvedbu. Da li se u ovom slučaju radi o izvođenju građevinskih i instalacijskih radova od strane poreznog obveznika ili se tu podrazumijevaju svi troškovi poreznog obveznika, kako vlastiti tako i oni nabavljeni od specijaliziranih organizacija, vezani za izgradnju objekta?

Prilikom stvaranja dugotrajne imovine vlastitim sredstvima organizacije, početna vrijednost dugotrajne imovine, formirana za potrebe poreznog računovodstva, u nekim će se slučajevima razlikovati od početne vrijednosti formirane u računovodstvu.

To se događa jer se za potrebe poreznog računovodstva, u skladu sa stavkom 1. članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije, početni trošak dugotrajne imovine vlastite proizvodnje definira kao trošak gotovih proizvoda, izračunat u skladu sa stavkom 2. Članak 319. Poreznog zakona Ruske Federacije, uvećan za iznos odgovarajućih trošarina za dugotrajnu imovinu koja je trošarinska roba.

U skladu sa stavkom 2. članka 319. Poreznog zakona Ruske Federacije, procjena stanja gotovih proizvoda u skladištu na kraju tekućeg mjeseca vrši se na temelju podataka iz primarnih računovodstvenih dokumenata o kretanju i stanja gotovih proizvoda u skladištu i iznos izravnih troškova nastalih u tekućem mjesecu, umanjen za iznos izravnih troškova koji se odnose na ostatke nedovršene proizvodnje. Procjena stanja gotovih proizvoda u skladištu utvrđuje se kao razlika između iznosa izravnih troškova koji se mogu pripisati stanju gotovih proizvoda na početku tekućeg mjeseca, uvećanog za iznos izravnih troškova koji se mogu pripisati ostvarenju proizvoda u tekućeg mjeseca (minus iznos izravnih troškova koji se mogu pripisati stanju proizvodnje u tijeku), i iznos izravnih troškova koji se mogu pripisati proizvodima isporučenim u tekućem mjesecu.

Kao što je vidljivo iz gornjeg teksta, trošak gotovih proizvoda, a sukladno tome i trošak stvorene dugotrajne imovine, u poreznom se knjigovodstvu utvrđuje u iznosu izravnih rashoda.

U skladu sa stavkom 1. članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije izravni troškovi uključuju:

· materijalni troškovi, uključujući troškove nabave sirovina i (ili) materijala koji se koriste u proizvodnji (izgradnji) dugotrajne imovine i (ili) čine njihovu osnovu ili su nužna komponenta u proizvodnji (izgradnji) dugotrajne imovine; troškovi kupnje komponenti koje se instaliraju i (ili) poluproizvoda koji se dodatno prerađuju od poreznog obveznika;

· izdaci za nagrađivanje osoblja uključenog u proizvodnju robe, izvođenje radova, pružanje usluga, kao i iznos jedinstvenog socijalnog poreza koji se obračunava na navedene iznose troškova rada;

· iznos obračunate amortizacije dugotrajne imovine korištene u proizvodnji dobara, radova i usluga.

Svi ostali iznosi rashoda koje je porezni obveznik imao u izvještajnom (poreznom) razdoblju (uključujući izdatke za obvezno mirovinsko osiguranje) klasificiraju se kao neizravni rashodi iu cijelosti se pripisuju smanjenju prihoda od proizvodnje i prodaje tog razdoblja.

Bilješka!

Savezni zakon br. 58-FZ uvodi izmjene u stavak 1. članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno od 1. siječnja 2006. pojašnjava se postupak utvrđivanja troškova dugotrajne imovine. Trošak dugotrajne imovine neće uzeti u obzir iznose PDV-a i trošarina.

Savezni zakon br. 58-FZ također je uveo značajne izmjene u članak 318. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ove izmjene su „napravljene“ retroaktivno, odnosno primjenjuju se na pravne odnose od 1. siječnja 2005. godine, što znači da ih porezni obveznik po želji može primjenjivati ​​počevši od 1. siječnja 2005. godine. Ovo pravo mu je dodijeljeno stavkom 4. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije:

„Zakonski akti o porezima i pristojbama kojima se ukidaju porezi i (ili) pristojbe, smanjuju porezne stope (pristojbe), ukidaju odgovornosti poreznih obveznika, obveznika pristojbi, poreznih agenata, njihovih zastupnika ili na drugi način poboljšava njihov položaj, mogu imati retroaktivni učinak ako izravno osigurati ovo."

"1. Ako porezni obveznik utvrđuje prihode i rashode po metodi obračuna, troškovi proizvodnje i prodaje utvrđuju se uzimajući u obzir odredbe ovoga članka.

Za potrebe ovog poglavlja, troškovi proizvodnje i prodaje nastali tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja dijele se na:

1) ravno;

2) neizravni.

Izravni troškovi mogu uključivati, posebice:

materijalni troškovi utvrđeni u skladu s podstavcima 1. i 4. stavka 1. članka 254. ovoga Zakonika;

izdaci za nagrađivanje osoblja uključenog u proizvodnju robe, obavljanje poslova, pružanje usluga, kao i iznos jedinstvenog socijalnog poreza i izdataka za obvezno mirovinsko osiguranje, koji se koriste za financiranje osiguranja i kapitaliziranog dijela mirovine za rad, obračunati na navedene iznose troškova rada;

iznos obračunate amortizacije dugotrajne imovine korištene u proizvodnji dobara, radova i usluga.

Neizravni rashodi uključuju sve ostale iznose rashoda, osim izvanposlovnih rashoda utvrđenih u skladu s člankom 265. ovoga Zakona, koje je porezni obveznik imao u izvještajnom (poreznom) razdoblju.

Porezni obveznik samostalno u računovodstvenoj politici za porezne svrhe utvrđuje popis izravnih rashoda povezanih s proizvodnjom dobara (izvođenje radova, pružanje usluga).

2. U ovom slučaju iznos neizravnih troškova proizvodnje i prodaje nastalih u izvještajnom (poreznom) razdoblju u potpunosti se uključuje u rashode tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja, uzimajući u obzir zahtjeve predviđene ovim Kodeksom. Na sličan način se uključuju u rashode tekućeg razdoblja.

Izravni rashodi odnose se na rashode tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja od prodaje proizvoda, radova i usluga u čiji se trošak uračunavaju sukladno članku 319. ovoga Zakona.

Porezni obveznici koji obavljaju usluge imaju pravo iznos izravnih rashoda nastalih u izvještajnom (poreznom) razdoblju u cijelosti pripisati smanjenju prihoda od proizvodnje i prodaje ovog izvještajnog (poreznog) razdoblja bez raspodjele na salda nedovršene proizvodnje.

3. Ako u odnosu na pojedine vrste rashoda u skladu s ovim poglavljem postoje ograničenja u visini rashoda koji se priznaju u porezne svrhe, tada se osnovica za izračun maksimalnog iznosa takvih rashoda utvrđuje prema načelu nastanka događaja od početka porezno razdoblje. Istodobno, za izdatke poreznog obveznika u svezi s dobrovoljnim osiguranjem (mirovinskim osiguranjem) njegovih radnika, za određivanje maksimalnog iznosa izdataka, uzima se u obzir trajanje sporazuma u poreznom razdoblju, počevši od dana stupanja u snagu takvog sporazuma.”

Analizirajući izvršene izmjene, valja napomenuti da sada Poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije dopušta obveznicima poreza na dohodak samostalno utvrđivanje popisa izravnih troškova, što zapravo omogućuje utvrđivanje njihovog identičnog sastava u računovodstvu i porezu. računovodstvo. To znači da u porezne svrhe organizacije mogu koristiti metode obračuna proizvodnje u tijeku koje se koriste u računovodstvene svrhe. Istina, da bi iskoristila ovo pravo, organizacija mora u svojoj računovodstvenoj politici utvrditi postupak procjene proizvodnje u tijeku i koristiti ga za najmanje dva porezna razdoblja. Treba napomenuti da će ova odredba Poglavlja 25 „Porez na dohodak organizacije” Poreznog zakona Ruske Federacije omogućiti računovođama da značajno smanje troškove rada.

I još jedna važna napomena, u stavku 1. članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije sada je izravno navedeno da se troškovi obveznog mirovinskog osiguranja, koji idu za financiranje osiguranja i financiranog dijela radne mirovine, obračunavaju na navedeni iznose troškova rada porezni obveznik može pripisati izravnim rashodima. Podsjetimo, ranije su porezne vlasti isključile ove izdatke iz izravnih rashoda, pravdajući svoj stav činjenicom da nisu priznati kao jedinstveni društveni porez. Posebno je ovo stajalište navedeno u pismu Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije od 5. rujna 2003. br. VG-6-02/945@ „O pitanjima u vezi s primjenom Poglavlja 25. Porezni zakonik Ruske Federacije”; slično stajalište izrazilo je Ministarstvo financija Ruske Federacije u svom pismu od 16. veljače 2004. br. 04-02-05/1/14. S tim u vezi, obveznici poreza na dohodak su ove iznose iskazali u okviru ostalih rashoda, te su ih sukladno tome i evidentirali kao neizravne rashode. To je u pravilu dovodilo do raskoraka između sastava izravnih troškova koji su kao takvi priznati u računovodstvu i sastava izravnih troškova koji se koriste u porezne svrhe. Sada se to može izbjeći.

Popis rashoda koji se odnose na izravne rashode u računovodstvu je širi nego u poreznom računovodstvu. To dovodi do činjenice da se mnogi troškovi prilikom samostalnog računovodstvenog stvaranja dugotrajne imovine uključuju u početni trošak dugotrajne imovine, a za potrebe poreza na dobit priznaju se kao neizravni i otpisuju odmah u trenutku njihove realizacije. Ova situacija rezultira oporezivim privremenim razlikama. U skladu s PBU 18/02, oporezive privremene razlike dovode do činjenice da će u određenom izvještajnom razdoblju porez obračunat na računovodstvenu dobit biti veći od poreza na dobit obračunatog u poreznom računovodstvu.

S pojavom oporezive privremene razlike pojavljuje se a, koja se definira kao umnožak ove razlike prema stopi poreza na dohodak utvrđenoj zakonodavstvom Ruske Federacije na određeni datum. Dakle, prema stavku 15. PBU 18/02, odgođena porezna obveza podrazumijeva onaj dio poreza na dobit koji bi trebao dovesti do povećanja poreza na dobit koji se plaća u proračun u sljedećem izvještajnom razdoblju ili u narednim izvještajnim razdobljima.

Kontni plan za knjiženje odgođenih poreznih obveza je konto 77 “Odgođene porezne obveze”.

Nastanak odgođenih poreznih obveza odrazit će se korespondencijom

U sljedećem ili sljedećim izvještajnim razdobljima, kako se oporezive privremene razlike smanjuju ili budu u potpunosti podmirene, odgođene porezne obveze će se smanjivati ​​ili biti u potpunosti podmirene. Iznosi za koje su odgođene porezne obveze smanjene ili u cijelosti otplaćene u izvještajnom razdoblju iskazuju se u računovodstvu na teret računa odgođenih poreznih obveza u korespondenciji s dobrom računa za obračun obračuna poreza i naknada.

U slučaju da se imovina ili obveza za koju je obračunata odgođena porezna obveza otuđi, iznos obračunate odgođene porezne obveze otpisuje se u računu dobiti i gubitka koristeći sljedeći unos:

Oporeziva dobit izvještajnog razdoblja i sljedećih izvještajnih razdoblja neće se povećati za ovaj iznos.

Primjer.

Organizacija koja proizvodi softverske proizvode za popravak računala koja su u bilanci organizacije kupila je pojedinačne komponente od prodavatelja u ukupnom iznosu od 165 200 rubalja (uključujući PDV od 25 200 rubalja). Neke od komponenti, čija je cijena bez PDV-a iznosila 75.000 rubalja, zaposlenici tehničkog odjela organizacije iskoristili su za sastavljanje 5 računala za vlastite potrebe organizacije. Stvarni troškovi sastavljanja računala bili su:

Plaća radnika je 10.000 rubalja.

Jedinstveni socijalni porez - 2600 rubalja.

Doprinosi za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje i isplate osiguranja za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti - 1420 rubalja.

Izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastite potrebe oporezuje se PDV-om. Međutim, sastavljanje računala iz pojedinačnih komponenti ne predstavlja građevinske i instalacijske radove, budući da je u skladu sa Sveruskim klasifikatorom vrsta gospodarskih djelatnosti, proizvoda i usluga OK 004-93, odobrenim Odlukom Državnog standarda Ruske Federacije od 6. kolovoza 1993. broj 17, djelatnosti vezane uz proizvodnju elektroničkih - računala, pripada području “D” “Proizvodi i usluge prerađivačke industrije”.

Dakle, u gornjem primjeru neće postojati oporeziva stavka PDV-a u skladu s podstavkom 3. stavka 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prema podstavku 2. stavka 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja PDV-om je prijenos dobara na teritoriju Ruske Federacije (izvođenje radova, pružanje usluga) za vlastite potrebe, čiji se troškovi ne mogu odbiti (uključujući odbitke amortizacije) pri izračunu poreza na dobit organizacija. Po ovoj osnovi predmet oporezivanja također neće biti predmet oporezivanja PDV-om, budući da su troškovi sastavljanja računala uključeni u njihov početni trošak i uzimaju se u obzir za potrebe obračuna poreza na dobit obračunom amortizacije.

Korespondencija računa		Iznos, rubalja
Zaduženje	Kreditna
			Obračunate plaće zaposlenika
			Obračunati iznos jedinstvenog socijalnog poreza
			Obračunate premije osiguranja i plaćanja
			Sastavljena računala prihvaćena za računovodstvo
			Iznos PDV-a na komponente koje se koriste za sastavljanje računala prihvaćen je za odbitak.

Kao što vidimo, trošak računala u računovodstvu iznosio je 89.020 rubalja, a sastojao se od troška komponenti, plaća zaposlenih, iznosa jedinstvenog socijalnog poreza (u daljnjem tekstu: jedinstveni socijalni porez) i doprinosa na Mirovinski fond Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Mirovinski fond Ruske Federacije), kao i premije osiguranja od nesreća na radu i profesionalnih bolesti (75 000 rubalja + 10 000 rubalja + 2 600 rubalja + 1 420 rubalja).

Izračunajmo trošak stvorene dugotrajne imovine za potrebe poreza na dobit.

Iznos izravnih troškova koji čine početni trošak dugotrajne imovine sastojat će se od troškova materijala, plaća zaposlenika i iznosa jedinstvenog socijalnog poreza, a iznosit će 87 600 rubalja (75 000 rubalja + 10 000 rubalja + 2 600 rubalja).

U početni trošak dugotrajne imovine, a time iu sastav izravnih rashoda za potrebe obračuna poreza na dohodak, nismo uključili doprinose za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije i iznos premija osiguranja od nesreća na radu.

U skladu s dopisom Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije od 5. rujna 2003. br. VG-6-02/945@ „O pitanjima u vezi s primjenom Poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije” , iznosi izračunati u skladu sa Saveznim zakonom od 15. prosinca 2001. br. 167- Savezni zakon „o obveznom mirovinskom osiguranju” doprinosi za osiguranje nisu uključeni u troškove poreznog obveznika ni za plaće ni kao dio troškova za plaćanje jedinstvenog socijalnog osiguranja poreza, ali istovremeno podliježu odrazu kao dio ostalih troškova, stoga se uzimaju u obzir kao dio neizravnih troškova.

Razlika između početnog troška dugotrajne imovine formirane za potrebe računovodstva i za potrebe poreza na dobit bit će 1.420 rubalja. Ovaj iznos predstavlja oporezivu privremenu razliku koju smo gore spomenuli.

Iznos odgođene porezne obveze bit će jednak 340,8 rubalja (1420 rubalja x 24%). Ovaj iznos će se otplaćivati ​​tijekom cijelog korisnog vijeka stvorene dugotrajne imovine jer se obračunava amortizacija.

Kraj primjera.

Više detalja s pitanjima u veziznačajke računovodstva stalnih sredstava, Možete ga pronaći u knjizi JSC “BKR-Intercom-Audit” “Osnovna sredstva».

Proizvodimo električne ploče. Jedan od njih proizveden je za vlastite potrebe organizacije i instaliran. Stvarni trošak je više od 40 tisuća rubalja. Koja računovodstvena knjiženja je potrebno napraviti? Koje iznose treba prikazati u ovim unosima za računovodstvene i porezne svrhe? Odražavaju li se proizvodnja i otpisi u različitim mjesecima?

Gotovi proizvodi koje proizvede organizacija dio su zaliha namijenjenih prodaji i uzimaju se u obzir po stvarnom trošku, koji se utvrđuje na temelju stvarnih troškova povezanih s njegovom proizvodnjom.

Prilikom otpuštanja proizvoda iz proizvodnje i knjiženja u skladište, u knjigovodstvenoj evidenciji vrši se knjiženje na teret računa 43 “Gotovi proizvodi” iu korist računa 20 “Glavna proizvodnja”.

Jedinica gotovog proizvoda prebačena iz skladišta za korištenje u proizvodne svrhe na razdoblje dulje od 12 mjeseci, s cijenom većom od 40 000 rubalja. prihvatila organizacija za računovodstvo kao sredstvo.

Prema klauzuli 7 PBU 6/01, dugotrajna imovina se uzima u obzir po izvornom trošku. U ovom slučaju, početni trošak OS stavke koju je proizvela organizacija priznaje se kao stvarni troškovi povezani s proizvodnjom ove OS stavke, formirani na način utvrđen za računovodstvo troškova odgovarajućih vrsta proizvoda koje je proizvela organizacija .

Slijedom toga, u razmatranom slučaju, početni trošak dugotrajnog sredstva jednak je knjigovodstveno formiranom stvarnom trošku proizvedene električne ploče.

Stvarni trošak jedinice gotovog proizvoda, prikazan na računu 43, koji organizacija namjerava koristiti kao sredstvo, otpisuje se na teret računa 08 „Ulaganja u dugotrajnu imovinu“, podračun 08-4 „Stjecanje osnovna sredstva”. Generirani početni trošak sredstva spremnog za rad otpisuje se na konto 01 “Dugotrajna imovina”.

U računovodstvu, trošak imovine otplaćuje se obračunom amortizacije od prvog dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je ovaj objekt prihvaćen za računovodstvo (članci 17, 21 PBU 6/01).

Prijenos opreme iz skladišta gotovih proizvoda u vlastitu jedinicu za korištenje kao dugotrajna sredstva provodi se na temelju Zahtjevnice-fakture (Obrazac N M-11).

Oznaka opreme u sklopu dugotrajne imovine sastavlja se u Potvrdi o prijemu i primopredaji dugotrajne imovine (Obrazac N OS-1).

A od 1. dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca puštanja u rad ovog objekta, uzmite u obzir mjesečnu obračunatu amortizaciju kao dio troškova (klauzula 2, klauzula 3, članak 273 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava

Članak:
Pretvaranje gotovih proizvoda u osnovna sredstva

Organizacija je 2008. izgradila plinovod do svog mikrodistrikta u izgradnji. Planirali su ga prodati, pa je naveden na računu 43. Troškovi njegovog održavanja terete se na računu 44. Sada su ga osnivači odlučili zadržati, odnosno organizacija mora plinovod prebaciti na račun 01 i početi obračunavati amortizaciju. . Je li za izvršenje prijenosa uz računovodstveni certifikat dovoljno priložiti odluku osnivača?

Da, u načelu, za potvrdu zakonitosti određene poslovne transakcije ovo bi trebalo biti dovoljno. Odluka osnivača u ovom će slučaju biti primarni dokument koji potvrđuje namjeru korištenja plinovoda kao dugotrajnog sredstva. Uostalom, namjera, a ne početak stvarne upotrebe imovine kao dugotrajne imovine, osnova je za njezino računovodstvo kao dio dugotrajne imovine, prema članku 4. PBU 6/01.

Članak:
Porezni službenici rekao kako pretvoriti proizvode u dugotrajnu imovinu

Proizvodimo skupe uređaje, čiji modeli brzo zastarevaju. Ostao nam je još jedan uređaj koji smo napravili prošle godine i koji se vjerojatno neće prodati. Uređaj želimo prebaciti u osnovna sredstva i koristiti ga u našoj tvrtki. Kako organizirati takav prijenos i odrediti početnu vrijednost imovine?

Prijenos gotovih proizvoda u dugotrajnu imovinu formalizira se nalogom upravitelja i aktom u obrascu OS-1.

Gotovi proizvodi u poreznom računovodstvu procjenjuju se na temelju izravnih troškova koji im se mogu pripisati (članak 318. stavak 2. članka 319. Poreznog zakona Ruske Federacije). A početni trošak imovine određuje se kao zbroj troškova njihove nabave, proizvodnje i dovođenja u radno stanje (1. stavak članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije). Slijedom toga, prilikom pretvaranja uređaja iz gotovih proizvoda u dugotrajna sredstva, njegov početni trošak bit će iznos izravnih troškova koje je tvrtka imala u njegovoj proizvodnji u 2010. godini.*

Ako tvrtka nije vodila poreznu evidenciju izravnih troškova za svaku jedinicu gotovih proizvoda u prošloj godini, tada je moguće provesti njihovu inventuru. I na temelju njegovih rezultata sastavite porezni registar s izračunom iznosa izravnih troškova koji se mogu pripisati zastarjelom uređaju.

RAČUNOVODSTVO

Početni trošak dugotrajne imovine proizvedene vlastitim resursima poduzeća, utvrđen u skladu sa stavkom 8. PBU 6/01, priznaje se kao iznos stvarnih troškova nabave, izgradnje i proizvodnje, s izuzetkom poreza na dodanu vrijednost i drugih troškova. povratni porezi.

Pri stvaranju dugotrajne imovine koriste se komponente, materijali, rezervni dijelovi i dr. U skladu sa stavkom 2. Računovodstvenih propisa „Računovodstvo zaliha” PBU 5/01, odobrenog Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 9. lipnja 2001. br. 44n „O odobrenju Računovodstvenih propisa „Računovodstvo zaliha Zalihe” PBU 5/ 01”, nabavljene pojedinačne komponente se uzimaju u obzir kao zalihe.

U skladu s Računskim planom za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija i Uputama za njegovu primjenu, odobrenim Nalogom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. br. 94n „O odobrenju Računskog plana za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija i Uputa za njegovu primjenu” (u daljnjem tekstu - Kontni plan), raspoloživost i kretanje zaliha (u daljnjem tekstu: inventar) provodi se na računu 10 “Materijal” na posebnom računu. podračuna otvorenih za ovaj račun.

Ako se očekuje da će se stvorena dugotrajna imovina koristiti u razdoblju dužem od 12 mjeseci, ona se uzimaju u obzir kao dio dugotrajne imovine organizacije u skladu sa stavkom 4. PBU 6/01.

Na temelju stavaka 7 i 8 PBU 6/01, stvorena dugotrajna imovina prihvaća se za računovodstvo po izvornom trošku, koji se utvrđuje na temelju ukupnog troška komponenti uključenih u dugotrajnu imovinu (bez PDV-a), kao i iznosa troškova nastalih za njihovo stvaranje. Takvi troškovi su iznos plaća zaposlenih, kao i iznos jedinstvenog socijalnog poreza i doprinosa za osiguranje obračunat na plaće.

Troškovi organizacije povezani s nabavom i stvaranjem dugotrajne imovine odražavaju se na računu 08 „Ulaganja u dugotrajnu imovinu“ u korespondenciji s računom 10 „Materijal“, kao i s računima troškova.

Trošak prikupljene i stavljene u pogon dugotrajne imovine iskazan je na dugovnom računu 01 „Dugotrajna imovina“ iu korist računa 08 „Ulaganja u dugotrajnu imovinu“.

POSTUPAK OBRAČUNAVANJA POREZA NA DODANU VRIJEDNOST TROŠAK

U skladu sa stavkom 2. članka 159. Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom izvođenja građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju, organizacija mora obračunati PDV. Porezna osnovica, u ovom slučaju, utvrđuje se kao trošak izvedenih radova, obračunat na temelju svih stvarnih izdataka poreznog obveznika za njihovu provedbu.

Naknadno, organizacija će moći odbiti iznos obračunatog PDV-a, osim toga, organizacija također može nadoknaditi "ulazni" PDV na zalihe i ugovoreni rad korišten u stvaranju stavke dugotrajne imovine. To proizlazi iz stavka 6. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije, u kojem se posebno navodi da iznosi poreza koji poreznom obvezniku prezentiraju izvođači (kupci - programeri) kada provode kapitalnu izgradnju, montažu (instalaciju) fiksnih sredstva, iznose poreza koji su prikazani poreznom obvezniku za dobra (radove, usluge) koje je kupio za izvođenje građevinskih i instalacijskih radova i iznos poreza koji je prikazan poreznom obvezniku nakon stjecanja nedovršenih projekata kapitalne izgradnje.

Iznosi poreza koje obračunavaju porezni obveznici u skladu sa stavkom 1. članka 166. Poreznog zakona Ruske Federacije prilikom izvođenja građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju, čiji su troškovi uključeni u troškove prihvaćene za odbitak (uključujući odbitke amortizacije) kada obračunavanje poreza, također podliježu odbitcima dobiti organizacija.

Trenutak kada organizacija može prihvatiti iznose PDV-a za odbitak određen je stavkom 5. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije. Odbici iznosa "ulaznog" PDV-a na zalihe i ugovorene radove vrše se kada se odgovarajući objekti završene kapitalne izgradnje (dugotrajna imovina) registriraju od trenutka navedenog u stavku 2 stavka 2 članka 259 Poreznog zakona Ruske Federacije. (odnosno od trenutka početka amortizacije dugotrajne imovine, koja počinje 1. dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem su ti objekti pušteni u rad) ili pri prodaji nedovršenog projekta kapitalne izgradnje.

Odbici iznosa poreza za građevinske i instalaterske radove za vlastitu potrošnju vrše se uplatom poreza u proračun, u skladu s člankom 173. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Inventar i oprema za samostalno stvaranje dugotrajne imovine mogu se kupiti puno prije stvaranja dugotrajne imovine, što znači da će iznos PDV-a na njih već biti odbijen. Stvaranje dugotrajne imovine može se provesti u drugom razdoblju.

U ovoj situaciji, iznos PDV-a koji je prethodno prihvaćen za odbitak mora se vratiti za uplatu u proračun i prihvatiti za odbitak tek nakon što su stvoreni objekti registrirani kao dio dugotrajne imovine. Ako se stjecanje materijala i prihvaćanje predmeta izrađenih od tih materijala u dugotrajnu imovinu dogodi u istom poreznom razdoblju PDV-a, tada se PDV na komponente prenesene za montažu ne može vratiti.

POREZNO RAČUNOVODSTVO

Prilikom stvaranja dugotrajne imovine vlastitim sredstvima organizacije, početna vrijednost dugotrajne imovine, formirana za potrebe poreznog računovodstva, u nekim će se slučajevima razlikovati od početne vrijednosti formirane u računovodstvu.

To se događa jer se za potrebe poreznog računovodstva, u skladu sa stavkom 1. članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije, početni trošak dugotrajne imovine vlastite proizvodnje definira kao trošak gotovih proizvoda, izračunat u skladu sa stavkom 2. Članak 319. Poreznog zakona Ruske Federacije, uvećan za iznos odgovarajućih trošarina za dugotrajnu imovinu koja je trošarinska roba.

U skladu sa stavkom 2. članka 319. Poreznog zakona Ruske Federacije, procjena stanja gotovih proizvoda u skladištu na kraju tekućeg mjeseca vrši se na temelju podataka iz primarnih računovodstvenih dokumenata o kretanju i stanja gotovih proizvoda u skladištu i iznos izravnih troškova nastalih u tekućem mjesecu, umanjen za iznos izravnih troškova koji se odnose na ostatke nedovršene proizvodnje. Procjena stanja gotovih proizvoda u skladištu utvrđuje se kao razlika između iznosa izravnih troškova koji se mogu pripisati stanju gotovih proizvoda na početku tekućeg mjeseca, uvećanog za iznos izravnih troškova koji se mogu pripisati ostvarenju proizvoda u tekućeg mjeseca (minus iznos izravnih troškova koji se mogu pripisati stanju proizvodnje u tijeku), i iznos izravnih troškova koji se mogu pripisati proizvodima isporučenim u tekućem mjesecu.

Kao što je vidljivo iz gornjeg teksta, trošak gotovih proizvoda, a sukladno tome i trošak stvorene dugotrajne imovine, u poreznom se knjigovodstvu utvrđuje u iznosu izravnih rashoda.

U skladu sa stavkom 1. članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije izravni troškovi uključuju:

• materijalni troškovi, uključujući troškove nabave sirovina i (ili) materijala koji se koriste u proizvodnji (izgradnji) dugotrajne imovine i (ili) čine njihovu osnovu ili su nužna komponenta u proizvodnji (izgradnji) dugotrajne imovine; troškovi kupnje komponenti koje se instaliraju i (ili) poluproizvoda koji se dodatno prerađuju od poreznog obveznika;
• troškovi za naknadu osoblja uključenog u proizvodnju robe, izvođenje radova, pružanje usluga, kao i iznos jedinstvenog socijalnog poreza koji se obračunava na navedene iznose troškova rada;
• iznos obračunate amortizacije dugotrajne imovine korištene u proizvodnji dobara, radova i usluga.

Svi ostali iznosi rashoda koje je porezni obveznik imao u izvještajnom (poreznom) razdoblju (uključujući izdatke za obvezno mirovinsko osiguranje) klasificiraju se kao neizravni rashodi iu cijelosti se pripisuju smanjenju prihoda od proizvodnje i prodaje tog razdoblja.

Popis rashoda koji se odnose na izravne rashode u računovodstvu je širi nego u poreznom računovodstvu. To dovodi do činjenice da se mnogi troškovi prilikom samostalnog računovodstvenog stvaranja dugotrajne imovine uključuju u početni trošak dugotrajne imovine, a za potrebe poreza na dobit priznaju se kao neizravni i otpisuju odmah u trenutku njihove realizacije. Ova situacija rezultira oporezivim privremenim razlikama. U skladu s PBU 18/02, oporezive privremene razlike dovode do činjenice da će u određenom izvještajnom razdoblju porez obračunat na računovodstvenu dobit biti veći od poreza na dobit obračunatog u poreznom računovodstvu.

Pojavom oporezive privremene razlike pojavljuje se odgođena porezna obveza, koja se definira kao umnožak ove razlike i stope poreza na dobit utvrđene zakonodavstvom Ruske Federacije na određeni datum. Dakle, prema stavku 15. PBU 18/02, odgođena porezna obveza podrazumijeva onaj dio poreza na dobit koji bi trebao dovesti do povećanja poreza na dobit koji se plaća u proračun u sljedećem izvještajnom razdoblju ili u narednim izvještajnim razdobljima.

Kontni plan za knjiženje odgođenih poreznih obveza je konto 77 “Odgođene porezne obveze”.

Nastanak odgođenih poreznih obveza odrazit će se korespondencijom

Zaduženje 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”

Kredit 77 “Odgođene porezne obveze”

U sljedećem ili sljedećim izvještajnim razdobljima, kako se oporezive privremene razlike smanjuju ili budu u potpunosti podmirene, odgođene porezne obveze će se smanjivati ​​ili biti u potpunosti podmirene. Iznosi za koje su odgođene porezne obveze smanjene ili u cijelosti otplaćene u izvještajnom razdoblju iskazuju se u računovodstvu na teret računa odgođenih poreznih obveza u korespondenciji s dobrom računa za obračun obračuna poreza i naknada.

Dug 77 “Odgođene porezne obveze”

Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”

Prema paragrafu 23 PBU 18/02, odgođene porezne obveze odražavaju se na strani obveza bilance u odjeljku 4 kao dugoročne obveze.

U slučaju da se imovina ili obveza za koju je obračunata odgođena porezna obveza otuđi, iznos obračunate odgođene porezne obveze otpisuje se u računu dobiti i gubitka koristeći sljedeći unos:

Debit 99 “Dobici i gubici”

Kredit 77 “Odgođene porezne obveze”.

Oporeziva dobit izvještajnog razdoblja i sljedećih izvještajnih razdoblja neće se povećati za ovaj iznos.

Primjer

Organizacija koja proizvodi softverske proizvode za popravak računala u vlasništvu poduzeća kupila je pojedinačne komponente od prodavatelja u ukupnom iznosu od 165 200 rubalja (uključujući PDV od 25 200 rubalja). Neke od komponenti, čija je cijena bez PDV-a iznosila 75.000 rubalja, zaposlenici tehničkog odjela organizacije iskoristili su za sastavljanje 5 računala za vlastite potrebe organizacije. Stvarni troškovi sastavljanja računala bili su:

• plaće radnika su 10.000 rubalja.
• jedinstveni socijalni porez - 2.160 rubalja.
• premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje i plaćanja osiguranja za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti - 1.520 rubalja.

Izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastite potrebe oporezuje se PDV-om. Međutim, sastavljanje računala iz pojedinačnih komponenti ne predstavlja građevinske i instalacijske radove, budući da je u skladu sa Sveruskim klasifikatorom vrsta gospodarskih djelatnosti, proizvoda i usluga OK 004-93, odobrenim Rezolucijom Državnog standarda Rusije od 6. kolovoza , 1993 br. 17, djelatnosti vezane uz proizvodnju elektroničkih računala, spadaju u područje “D” “Proizvodi i usluge prerađivačke industrije”.

Dakle, u gornjem primjeru neće postojati oporeziva stavka PDV-a u skladu s podstavkom 3. stavka 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prema podstavku 2. stavka 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja PDV-om je prijenos dobara na teritoriju Ruske Federacije (izvođenje radova, pružanje usluga) za vlastite potrebe, čiji se troškovi ne mogu odbiti (uključujući odbitke amortizacije) pri izračunu poreza na dobit organizacija. Po ovoj osnovi predmet oporezivanja također neće biti predmet oporezivanja PDV-om, budući da su troškovi sastavljanja računala uključeni u njihov početni trošak i uzimaju se u obzir za potrebe obračuna poreza na dobit obračunom amortizacije.

Korespondencija računa		Iznos, rubalja
Zaduženje	Kreditna
			Kupljene komponente su kapitalizirane
			Prikazan je iznos PDV-a koji je iskazao dobavljač
			Plaćene kupljene komponente
			Iznos PDV-a na kupljene komponente prihvaćen je za odbitak
			Odražen je prijenos komponenti za montažu računala
			Iznos PDV-a na komponente prenesene u proizvodnju je vraćen (75 000 RUB x 18%)
			Obračunate plaće zaposlenika
			Obračunati iznos jedinstvenog socijalnog poreza
			Obračunate premije osiguranja i plaćanja
			Sastavljena računala prihvaćena za računovodstvo
			Iznos PDV-a na komponente koje se koriste za sastavljanje računala prihvaćen je za odbitak.

Kao što vidimo, trošak računala u računovodstvu iznosio je 88.680 rubalja, a sastojao se od troška komponenti, plaća zaposlenih, iznosa jedinstvenog socijalnog poreza (u daljnjem tekstu: jedinstveni socijalni porez) i doprinosa na Mirovinski fond Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Mirovinski fond Ruske Federacije), kao i premije osiguranja od nesreća na radu i profesionalnih bolesti (75 000 rubalja + 10 000 rubalja + 2 160 rubalja + 1 520 rubalja).

Izračunajmo trošak stvorene dugotrajne imovine za potrebe poreza na dobit.

Iznos izravnih troškova koji čine početni trošak dugotrajne imovine sastojat će se od troškova materijala, plaća zaposlenika i iznosa jedinstvenog socijalnog poreza i iznosit će 87 160 rubalja (75 000 rubalja + 10 000 rubalja + 2 160 rubalja).

U početni trošak dugotrajne imovine, a time iu sastav izravnih rashoda za potrebe obračuna poreza na dohodak, nismo uključili doprinose za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije i iznos premija osiguranja od nesreća na radu.

U skladu s dopisom Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije od 5. rujna 2003. br. VG-6-02/945@ „O pitanjima u vezi s primjenom Poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije” , iznosi izračunati u skladu sa Saveznim zakonom od 15. prosinca 2001. br. 167- Savezni zakon „o obveznom mirovinskom osiguranju” doprinosi za osiguranje nisu uključeni u troškove poreznog obveznika ni za plaće ni kao dio troškova za plaćanje jedinstvenog socijalnog osiguranja poreza, ali istovremeno podliježu odrazu kao dio ostalih troškova, stoga se uzimaju u obzir kao dio neizravnih troškova.

Razlika između početnog troška dugotrajne imovine formirane za potrebe računovodstva i za potrebe poreza na dobit bit će 1.520 rubalja. Ovaj iznos predstavlja oporezivu privremenu razliku koju smo gore spomenuli.

Iznos odgođene porezne obveze bit će jednak 364,8 rubalja (1520 rubalja x 24%). Ovaj iznos će se otplaćivati ​​tijekom cijelog korisnog vijeka stvorene dugotrajne imovine jer se obračunava amortizacija.

Više o pitanjima računovodstva i oporezivanja transakcija s dugotrajnom imovinom možete saznati u knjizi JSC “BKR Intercom-Audit” “Stalna imovina”.

Ovaj materijal pripremila je skupina metodičkih savjetnika