გამარტივებული საგადასახადო სისტემა გამიზნულია ძირითადად მცირე ბიზნესის, აგრეთვე იმ ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც აკმაყოფილებენ მოთხოვნებს და აკმაყოფილებენ ჩ. საგადასახადო კოდექსის 26.2.
USNO- ს, როგორც სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმს, აქვს არაერთი მიმზიდველი პუნქტი გადასახადის გადამხდელთათვის, როგორიცაა საგადასახადო ობიექტის არჩევა, საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა წელიწადში ერთხელ და ა.შ. ამ მხრივ, ბევრ ინდივიდუალურ მეწარმესა და ორგანიზაციას სურს ისარგებლოს, მაგრამ დადგენილია ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 შეზღუდვები მათ აჩერებს. განვიხილოთ დადგენილი სტანდარტების პრაქტიკული განხორციელების საკითხები, რომლებიც შეამცირებენ ამ სპეციალური რეჟიმის მასშტაბებს.
ზოგადი წესები, რომლებიც ზღუდავს UPDF გამოყენების უფლებით.
გადასახადის გადამხდელთა მიერ USNO გამოყენების უფლების შემზღუდავი ნორმები პირობითად შეიძლება დაიყოს რამდენიმე ჯგუფად:
- საქმიანობის სახეობიდან გამომდინარე, ბანკები, მზღვეველები, არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები, საინვესტიციო ფონდები, ფასიანი ქაღალდების პროფესიონალი ბაზრის მონაწილეები, სალომბარდები, ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც დაკავებულნი არიან აქციზური საქონლის წარმოებით, აგრეთვე მინერალური რესურსების მოპოვებით და რეალიზაციით, გარდა ჩვეულებრივი მინერალები, ორგანიზაციები, რომლებიც წარმოადგენენ საწარმოო გაზიარების ხელშეკრულებებს, ორგანიზაციებს, რომლებიც მონაწილეობენ ორგანიზებასა და განხორციელებაში აზარტული თამაშები, ნოტარიუსები, რომლებიც დაკავებულნი არიან კერძო პრაქტიკით, იურისტები, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციები, კერძო დასაქმების სააგენტოები, რომლებიც მუშაობენ სამუშაოსათვის (თანამშრომლებისთვის).
- ორგანიზაციის ორგანიზაციული და იურიდიული სტრუქტურისა და დამფუძნებლების შემადგენლობიდან გამომდინარე, უფლებამოსილია გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა იმ ფილიალებისთვის, ორგანიზაციებისთვის, რომლებშიც სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობა 25% -ზე მეტია, სახელმწიფო და საბიუჯეტო ინსტიტუტები და უცხოური ორგანიზაციები;
- მოქმედი საგადასახადო რეჟიმის მიხედვით, მას არ აქვს უფლება გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა იმ ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც გადაიხადეს ერთიანი სოციალური გადასახადის გადახდაზე, Ch. 26.1 საგადასახადო კოდექსის რუსეთის ფედერაცია;
- დამოკიდებულია გადასახადის გადამხდელის, ორგანიზაციების და ინდივიდუალური მეწარმეობის საქმიანობის დადგენილ რაოდენობრივ მახასიათებლებზე, დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა, რომელთა საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდს აღემატება 100 ადამიანი, ორგანიზაციები, ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულებით, ორგანიზაციებით, რომლებიც განსაზღვრულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ აღემატება 150 მილიონ რუბლს.;
- დადგენილი საგადასახადო ადმინისტრირების წესების შესრულებიდან გამომდინარე, ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებმაც დროულად არ განაცხადეს ამ სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლის შესახებ, არ აქვთ უფლება გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი შეზღუდვა არის შემოსავლის შეზღუდვა: „გამარტივებულ პირს“ არა აქვს უფლება გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, თუ საგადასახადო პერიოდში მისი შემოსავალი აღემატებოდა 150 მილიონ რუბლს.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში შეზღუდვები განსაზღვრულია არტ. 346.12 და 346.13 საგადასახადო კოდექსი.
განვიხილოთ ამ სტანდარტების პრაქტიკული გამოყენება.
UPDO ორგანიზაციების გამოყენება და დამფუძნებლების შემადგენლობა.
აბზაცების შესაბამისად. 14 გვ .3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 უფლებამოსილია არ გამოიყენოს ორგანიზაციების გამარტივებული ორგანიზაცია, რომელშიც სხვა ორგანიზაციების წილი 25% -ზე მეტია.
ხელოვნების 1 და 2 პუნქტებში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.2.2 ნათქვამია, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიზნებისათვის ორგანიზაციაში პირის წილი განისაზღვრება, როგორც ორგანიზაციაში ამ პირის პირდაპირი და არაპირდაპირი მონაწილეობის პროცენტული თანხა.
პირის უშუალო მონაწილეობაში ორგანიზაციაში აღიარდება, როგორც ამ ორგანიზაციის უშუალო წილი ან ამ პირის უშუალო წილი ამ პირის მიერ ორგანიზაციის უფლებამოსილ (სააქციო) კაპიტალში (ფონდში) და თუ შეუძლებელია ამ აქციების დადგენა, უშუალოდ ეკუთვნის ასეთი პირი, რომელიც ამ ორგანიზაციის წევრია. ორგანიზაცია, პროპორცია, რომელიც განსაზღვრულია ამ ორგანიზაციაში მონაწილეთა საერთო რაოდენობის პროპორციულად.
ამ შეზღუდვას ორგანიზაცია უნდა აკვირდებოდეს CSS– ის გამოყენების მთელი პერიოდის განმავლობაში. თუ, მაგალითად, სხვა ორგანიზაციების წილმა 2018 წლის ოქტომბერში შეადგინა "გამარტივებული პირის" უფლებამოსილი კაპიტალის 25% -ზე მეტი, მაშინ ის კარგავს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლებას კვარტლის დასაწყისიდან, რომელშიც მოხდა შეუსაბამობა მითითებულ მოთხოვნასთან, ანუ 01.10.2018 წლიდან (სექცია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 4).
ანალოგიური მოსაზრება მოცემულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილში, 09.10.2017 No. 03‑11‑06 / 2/65779: ორგანიზაცია, რომლის უფლებამოსილ კაპიტალში სხვა ორგანიზაციის მონაწილეობის წილი 30% -ია, არა აქვს უფლება გამოიყენოს გამარტივებული დაბეგვრის სისტემა.
ამავე დროს, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისთვის ორგანიზაციების უფლებამოსილ კაპიტალში არ არსებობს შეზღუდვები ფიზიკური პირების წილის შესახებ. „გამარტივებული“ გამოყენების აკრძალვა ორგანიზაციებისთვის, რომელშიც ერთი ინდივიდის მონაწილეობის 100%, შ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 არ შეიცავს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 06.06.2018 წლის 03 03-11-11 / 39356).
ერთადერთი დამფუძნებელი არის საზოგადოებრივი ორგანიზაცია. თუ ავტონომიური არაკომერციული ორგანიზაციის (ANO) ერთადერთი დამფუძნებელი არის საზოგადოებრივი ორგანიზაცია, მაშინ ANO უფლებამოსილია გამოიყენოს გამარტივებული სოციალური ორგანიზაცია (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 2018 წლის 18 ივლისის ‑ 03‑11‑06 / 2/50179).
უცხოური იურიდიული პირის მონაწილეობის წილი 100% -ს შეადგენს. ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 11, ორგანიზაციები, კერძოდ, არის იურიდიული პირები, რომლებიც შექმნილია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, აგრეთვე უცხოელი იურიდიული პირები, კომპანიები და სამოქალაქო სამართლებრივი უფლებამოსილების მქონე სხვა კორპორატიული პირები, რომლებიც შექმნილია უცხო სახელმწიფოების კანონმდებლობის შესაბამისად (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 12.25.2017 წ. 03 03-11-11 / 86271).
პუნქტებით დადგენილი გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში დაწესებული შეზღუდვების გათვალისწინებით. 14 გვ .3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12, ორგანიზაციას, რომლის უფლებამოსილ კაპიტალში უცხოური იურიდიული პირის მონაწილეობის წილი 100% -ს შეადგენს, არა აქვს უფლება გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.
რეორგანიზაციის დროს დამფუძნებლების შემადგენლობაში ცვლილება განცალკევებით. მე –4 პარაგრაფი. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 57 დადგენილია, რომ იურიდიული პირი რეორგანიზებული ხდება, გარდა რეორგანიზაციის შემთხვევებში მიერთების ფორმით, რეორგანიზაციის შედეგად შექმნილი იურიდიული პირების სახელმწიფო რეგისტრაციის მომენტიდან.
იურიდიული პირი შექმნილად ითვლება, ხოლო იურიდიული პირის შესახებ ინფორმაცია შედის იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში ამ რეესტრში შესაბამისი ჩანაწერის შეტანის დღიდან (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 51-ე მუხლი).
ამრიგად, განცალკევებით რეორგანიზაციის დროს იქმნება ახალი ორგანიზაცია (გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც რეორგანიზაცია ხდება შეერთების ფორმით).
თუ, პირველი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში, ახლად შექმნილი ორგანიზაცია არ აკმაყოფილებდა, კერძოდ, პუნქტებით დადგენილ მოთხოვნას. 14 გვ .3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12, - მასში სხვა ორგანიზაციების წილმა შეადგინა 25% -ზე მეტი, - მას არა აქვს უფლება ამ საგადასახადო პერიოდში გამოიყენოს გამარტივებული დაბეგვრის სისტემა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 03.03.2018 წ. 03 03-11-11 / 16742).
უფლებამოსილი კაპიტალის გადაცემა ურთიერთდახმარებით. ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 11, რუსული ორგანიზაციები ცნობენ იურიდიულ პირებს, რომლებიც ჩამოყალიბებულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად.
2001 წლის 29 ნოემბრის ფედერალური კანონის მე -10 მუხლი No.156-ФЗ „ინვესტიციის ფონდების შესახებ“ ადგენს, რომ ურთიერთდაკავშირებული ინვესტიციის ფონდი (UIF) არის ცალკეული ქონებრივი კომპლექსი, რომელიც შედგება რწმუნებულის დამფუძნებლის (ებ) ის წარმომადგენლების მიერ მმართველი კომპანიის ნდობის მენეჯმენტზე გადაცემული ქონებისა. ამ ქონების გაერთიანება ნდობის მენეჯმენტის სხვა დამფუძნებლების ქონებასთან და ამგვარი მენეჯმენტის პროცესში მიღებული ქონებიდან, რომლის მფლობელობაში მონაწილეობის წილი დამოწმებულია გაცემული დაცვით. მმართველი კომპანია. ურთიერთდახმარების ფონდები არ არიან იურიდიული პირები.
ამრიგად, შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიის უფლებამოსილი კაპიტალის 25% ან მეტი ურთიერთსასურველი ინვესტიციის ფონდში გადატანისას, დასახელებული კომპანია UPDF- ს მიმართავს, არ კარგავს მათი გამოყენების უფლებას (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები, 2017 წლის 25 დეკემბრის No.301-11-11 / 86291, 2018 წლის 13 თებერვლის No. არა). 03-11-06 / 2/8737).
შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიის უფლებამოსილი კაპიტალის 100% ურთიერთდახმარების ფონდში გადატანის შემთხვევაშიც კი, ასეთი კომპანია, რომელიც იყენებს UPDF, არ კარგავს მისი გამოყენების უფლებას.
ამით გათვალისწინებული უნდა იქნას შემდეგი. ურთიერთდახმარების ფონდი ენდობა მმართველ კომპანიას რაიმე სახის იურიდიულ და ფაქტობრივ ქმედებებთან დაკავშირებით, მის ქონებასთან დაკავშირებით, აგრეთვე ახორციელებს ფასიანი ქაღალდების მიერ დამოწმებულ ყველა უფლებას, რომლებიც შეადგენენ ურთიერთდახმარების ფონდს, მათ შორის კენჭისყრის უფლებაზე ხმის მიცემის უფლებას. მმართველი კომპანია საკუთარი სახელით აწარმოებს ოპერაციებს, რომელთა შემადგენლობაშიც UIF შედის და მიუთითებს, რომ იგი მოქმედებს მეურვე. მმართველ კომპანიას უფლება აქვს საკუთარი სახელით და, როგორც რწმუნებული, იმოქმედოს როგორც შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიის მონაწილე. იმ შემთხვევაში, თუ შპს-ში მმართველი კომპანიის წილი იქნება 25% -ზე მეტი, ასეთი კომპანია ვერ შეძლებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 05.05.2017 წ. 03-11-11 / 27559, 19.06.2017 წ. 03 03-11-06 / 2 / 38085).
UPDF– ის გამოყენება და ფილიალების, წარმომადგენლობითი ოფისების არსებობა.
აბზაცების შესაბამისად. 1 გვ .3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12, რომელიც შესწორდა 01.01.2016 წლამდე, ფილიალებსა და (ან) წარმომადგენლობითი ოფისების მქონე ორგანიზაციებს არ ჰქონდათ უფლებამოსილი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება.
06.04.2015 წლის Federal 84-ФЗ ფედერალური კანონი პუნქტებში. 1 გვ .3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12, შეიტანეს ცვლილებები, რომლის თანახმად, 01.01.2016 წლამდე ფილიალების მქონე ორგანიზაციებს არ აქვთ უფლება გამოიყენონ "გამარტივება".
რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 55-ე მუხლი ადგენს, რომ წარმომადგენლობითი ოფისი არის მისი იურიდიული პირის ცალკეული განყოფილება, რომელიც მდებარეობს მისი ადგილმდებარეობის გარეთ, რაც წარმოადგენს იურიდიული პირის ინტერესებს და იცავს მათ. ფილიალი - იურიდიული პირის ცალკეული განყოფილება, რომელიც მდებარეობს მისი ადგილმდებარეობის მიღმა და ასრულებს მისი ყველა ფუნქციის ან ნაწილს, წარმომადგენლობითი ოფისის ფუნქციების ჩათვლით. წარმომადგენლობითი ოფისები და ფილიალები არ არიან იურიდიული პირები. მათ საკუთრება აქვთ იურიდიული პირის მიერ შექმნილი ქონება და მოქმედებენ მათ მიერ დამტკიცებული დებულებების საფუძველზე. ფილიალების შესახებ ინფორმაცია მითითებულია რეესტრში.
ამრიგად, ორგანიზაციას, რომელიც იყენებს UPDF- ს, 01/01/2016 შემდეგ წარმომადგენლობითი ოფისების შექმნისას, რომელსაც აქვს ზემოაღნიშნული უფლებამოსილება, აქვს უფლება გააგრძელოს "გამარტივებული სისტემის" გამოყენება, იმ პირობით, რომ Ch. 26.2 საგადასახადო კოდექსის რუსეთის ფედერაცია (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 06.03.2017 03 03-11-11 / 12586, 05.06.2018 წ. 03-11-06 / 2/38212).
ხელოვნების მე -3 პუნქტის შესაბამისად. 83 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის რეგისტრაცია რუსული ორგანიზაციის საგადასახადო ორგანოებთან, ორგანიზაციის ადგილმდებარეობაში, მისი ფილიალის ადგილმდებარეობა ხორციელდება რეესტრში მოცემული ინფორმაციის საფუძველზე.
ზემოაღნიშნული ნორმებიდან გამომდინარეობს, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემქმნელ ორგანიზაციას, ფილიალების შექმნისას, არა აქვს უფლება გამოიყენოს „გამარტივება“.
ამ შემთხვევაში, ნუ აღრეული ორგანიზაციის ცალკეული დაყოფა და ფილიალი. პრაქტიკაში, სამწუხაროდ, საგადასახადო ორგანომ შეიძლება მივიდეს დასკვნამდე, რომ ორგანიზაციას არ აქვს უფლება გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, რადგან მას აქვს ფილიალი, რომელიც, თავად ორგანიზაციის აზრით, ცალკე განყოფილებაა. ასეთი კითხვა განხილვის საგანი იყო AU ZSO განკარგულების 05.30.2018 წლის No. Ф04-1671 / 2018 განკარგულებაში, საქმეში А А27-16080 / 2017. და სამი ინსტანციის სასამართლომ მხარი დაუჭირა გადასახადის გადამხდელს, რაც მიუთითებს შემდეგზე.
როდესაც გადაწყვეტთ, აქვს თუ არა ორგანიზაციას ფილიალი, აუცილებელია გაითვალისწინოთ, როგორც ხელოვნების მე -2 პუნქტით დადგენილი ზოგადი ნიშნები. 11 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, როგორც ცალკეული განყოფილება, როგორც შექმნილ დანაყოფად, ასევე ხელოვნებაში გათვალისწინებული სპეციალური წესების აღიარებისთვის. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი 55 ცალკეულ განყოფილებად ფილიალად ცნობისთვის.
ხელოვნების მე -2 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 11, ორგანიზაციის ცალკეული ქვედანაყოფი ეხება მისგან ნებისმიერ გეოგრაფიულად ცალკეულ ქვედანაყოფს, რომლის ადგილმდებარეობის ადგილზეა სტაციონარული სამუშაო სადგურები. ორგანიზაციის ცალკეული დანაყოფის აღიარება ხორციელდება იმისდა მიუხედავად, ასახულია თუ არა მისი შექმნა ასახული ორგანიზაციის შემადგენელ ან სხვა ორგანიზაციულ და ადმინისტრაციულ დოკუმენტებში და მასში გადაცემული უფლებამოსილებებისა.
ამ შემთხვევაში ფილიალის შექმნა მოიცავს მთელი რიგი მოქმედებების: იურიდიული პირის მიერ ფილიალზე დებულების დამტკიცებას, რომელიც შექმნა მას, ფილიალის საკუთრებაში გადაცემა, ფილიალის უფროსის დანიშვნა და ფილიალის მითითება ამ იურიდიული პირის შემადგენელ დოკუმენტებში.
ზემოაღნიშნული სამართლებრივი ნორმებიდან გამომდინარეობს, რომ თუ ცალკეული ქვედანაყოფი არ შეიცავს ხელოვნებაში ჩამოთვლილი ფილიალის ნიშანს. 55 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი, მაშინ ეს არ არის ასეთი.
საქმის განხილული მასალებიდან გამომდინარეობს, რომ კომპანიის ცალკეული განყოფილებები მითითებული არ არის ფილიალებად და წარმომადგენლობით სამსახურებში, არც ორგანიზაციის წესდებაში, არც იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში, ფილიალის დირექტორს არ დანიშნა კომპანია კომპანიის მიერ, არ განხორციელებულა იურიდიული პირის ინტერესების დაცვა ცალკეული განყოფილებებით. ცალკეულ ქვედანაყოფებს არ აქვთ დამოუკიდებელი ბალანსი, ანგარიშსწორება ან სხვა ანგარიშები, არ გააჩნიათ აღრიცხვის ან საგადასახადო აღრიცხვა. გარემოებების მთლიანობიდან გამომდინარე, სასამართლომ დაასკვნა, რომ UPDF– ის გამოყენება კანონიერია ორგანიზაციის მიერ, რომელსაც აქვს ცალკეული განყოფილებები.
რადგანაც ჩ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 4, იურიდიული პირის საქმიანობის რეგულირება, მათ შორის ფილიალების შექმნასთან დაკავშირებით, ეკუთვნის თავად იურიდიულ პირს, ორგანიზაციას შეუძლია დამოუკიდებელი დასკვნა მიიღოს ორგანიზაციის ფილიალის შექმნის საჭიროებისა და CSS- ის შემდგომი გამოყენების შესახებ.
USNO განაცხადი და მონაწილეობა
აქტივების ნდობის ხელშეკრულებაში
და მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულება
არსებობს კიდევ ერთი შეზღუდვა CSS- ის გამოყენებისთვის; იგი არ არის მითითებული ხელოვნებაში. 346.12 და 346.13, მაგრამ ხელოვნებიდან გამომდინარეობს. 346.14 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
მე –3 პუნქტის საფუძველზე. 346.14 გადამხდელებს, რომლებიც უბრალო პარტნიორობის ხელშეკრულების მხარეები არიან (ერთობლივი საწარმოს ხელშეკრულება) ან აქტივების ნდობის ხელშეკრულება, ვალდებულნი არიან გამოიყენონ ხარჯებით შემცირებული შემოსავალი, როგორც საგადასახადო ობიექტი. შესაბამისად, თუ გადასახადის გადამხდელი, რომელიც იყენებს საგადასახადო სისტემას, დასაბეგრი ნივთით, შემოსავლის ფორმით, საგადასახადო პერიოდში აქტივის ნდობის ხელშეკრულების მხარე გახდა, მაშინ მე -4 პუნქტის დებულებების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13, ითვლება, რომ დაკარგა "გამარტივების" გამოყენების უფლება კვარტლის დასაწყისიდან, რომელშიც იგი არ იყო დაცული დადგენილ მოთხოვნებთან (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 25.10.2017 წ. 03 03-11-11 / 69960).
მე მინდა აღვნიშნო კიდევ ერთი წერტილი „უბრალოების“ მონაწილეობით უბრალო პარტნიორობის ხელშეკრულებაში (შეთანხმება ერთობლივი საქმიანობის შესახებ).
ხელოვნების მე -4 პუნქტის თანახმად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13, თუ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის შედეგების მიხედვით, გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი განისაზღვრება ხელოვნების შესაბამისად. 346.15 და გვ. 1 და 3 გვ .1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.25, გადააჭარბა 150 მილიონ რუბლს., ასეთი გადასახადის გადამხდელი ითვლება, რომ დაკარგა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება კვარტლის დასაწყისიდან, რომელშიც დაშვებულია მითითებული ჭარბი რაოდენობა.
ხელოვნების პირველი პუნქტის თანახმად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15, საგადასახადო ობიექტის დადგენისას მხედველობაში მიიღება შემოსავალი, რომელიც განისაზღვრება მუხლის პირველი და მე -2 პუნქტებით დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 248. როგორც აღნიშნულ პუნქტებშია ნათქვამი, შემოსავალი მოიცავს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურებისა) და საკუთრების უფლების, აგრეთვე არასაოპერაციო შემოსავლის გაყიდვიდან შემოსავალს.
გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლები განისაზღვრება ხელოვნების მიერ დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249, არასაოპერაციო შემოსავალი - არტებით დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის 250 საგადასახადო კოდექსი.
არასაოპერაციო შემოსავლის სტრუქტურა მოიცავს, სხვა საკითხებთან ერთად, გადასახადის გადამხდელის სასარგებლოდ გადანაწილებულ შემოსავალს, მისი მონაწილეობით უბრალო პარტნიორობაში, გათვალისწინებულია ხელოვნებაში გათვალისწინებული წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 278 (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის მე -9 პუნქტი).
მე –3 პარაგრაფი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 278 დადგენილია, რომ პარტნიორობის მონაწილე, რომელიც აღრიცხავს ამ პარტნიორობის შემოსავალს და ხარჯებს საგადასახადო მიზნებისთვის, ვალდებულია დარიცხვის საფუძველზე განსაზღვროს თითოეული საანგარიშო პერიოდის (საგადასახადო) პერიოდის შედეგების საფუძველზე, თითოეული პარტნიორობის წევრის მოგება პროპორციული პარტნიორობის მოგებაში მიღებული ხელშეკრულებებით დადგენილი შესაბამისი პარტნიორი მონაწილის წილის პროპორციულად. საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის პარტნიორობის ყველა მონაწილის საქმიანობიდან. პარტნიორობის მონაწილე, შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვის შესახებ, ვალდებულია ყოველწლიურად აცნობოს ამ პარტნიორობის თითოეულ მონაწილეს, ყოველწლიურად, საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის მომდევნო თვის 15 თვის განმავლობაში, თითოეული პარტნიორობისათვის შესაბამისი (განაწილებული) შემოსავლის ოდენობების შესახებ.
ამრიგად, „გამარტივებული“ შემოსავლის სტრუქტურა ითვალისწინებდა ხელოვნების მე -4 პუნქტის მიზნებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13, მათ შორის, გადასახადის გადამხდელის სასარგებლოდ განაწილებული შემოსავლის ჩათვლით, მისი მონაწილეობით უბრალო პარტნიორობაში, დადგენილია ხელოვნებაში გათვალისწინებული პროცედურის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 278 (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 04.19.2017 No. 03-11-11 / 23463).
ამავე დროს, მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულებაში მონაწილეობის შედეგად მიღებული შემოსავლის დაბეგვრა (შეთანხმება ერთობლივი საქმიანობის შესახებ) შეიძლება განხორციელდეს როგორც საგადასახადო სისტემის გამარტივებული სისტემის ნაწილი.
დასკვნაში.
ის გადამხდელები, რომლებიც შეესაბამება ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2, მაგრამ ჯერ კიდევ არ გამოიყენება USNO, აზრი აქვს ვიფიქროთ ამ სპეციალურ რეჟიმში გადასვლაზე, რადგან ეს შეიძლება გაკეთდეს 01.01.2019 წლიდან.
ხელოვნების 1 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13, ორგანიზაციებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებმაც გამოხატეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა შემდეგი კალენდარული წლიდან, ამის შესახებ აცნობებენ საგადასახადო ორგანოს ინდივიდუალური მეწარმის ორგანიზაციის ან საცხოვრებელი ადგილის ადგილს, არა უგვიანეს კალენდარული წლის წინა 31 დეკემბრისა. გამარტივებული ”
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის 2019 წლიდან გამოყენებისთვის, თქვენ უნდა წარუდგინოთ შეტყობინება საგადასახადო ორგანოს არაუგვიანეს 12/31/2019.
შეტყობინება შეიძლება შეიტანოს ნებისმიერი ფორმით, ან შეგიძლიათ გამოიყენოთ რეკომენდებული ფორმა, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებით 02.11.2012 წ. No. MMV-7-3 / [ელ.ფოსტა დაცულია] შეტყობინება ადგენს დაბეგვრის შერჩეულ ობიექტს. ორგანიზაციებში აგრეთვე მითითებულია ძირითადი აქტივების ნარჩენი ღირებულება და კალენდარული წლის წინა წლის 1 ოქტომბრის მდგომარეობით შემოსავლის ოდენობა, საიდანაც ისინი გადადიან გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში. ორგანიზაციაში დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობის მონაცემები არ არის მითითებული შეტყობინებაში (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 08.02.2018 წლის 03 03-11-11 / 7485).
ჩვენ განვმარტავთ, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინების გაგზავნა წინაპირობაა აღნიშნული სპეციალური რეჟიმის გამოყენებისაგან: ორგანიზაციები და ცალკეული მეწარმეები, რომლებმაც არ განაცხადეს დროულად გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ, არ აქვთ უფლება გამოიყენონ გამარტივებული დაბეგვრის რეჟიმი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1934-ე მუხლის მე -3 პუნქტი. 196) ) და ამ შემთხვევაში, სასამართლოები მხარს უჭერენ საგადასახადო ორგანოებს (საქმეზე 40 A40-141438 / 17) საქმეზე მეცხრე საარბიტრაჟო სასამართლოს მეცხრე სააპელაციო სასამართლოს დადგენილება 02.20.2018 წლის AP 09AP-64169/2017.
ყოფილი „უბრალოების “თვის, რომელთაც კვლავ სურთ ამ განსაკუთრებული რეჟიმის გამოყენება, ჩვენ აღვნიშნავთ, რომ ხელოვნების მე -7 პუნქტის თანახმად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13, გადასახადის გადამხდელმა, რომელმაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემა გადააბრუნა სხვა საგადასახადო რეჟიმს, უფლება აქვს გადაბრუნდეს "გამარტივებას" არა უადრეს ერთი წლის შემდეგ, როდესაც მან დაკარგა ამ სპეციალური რეჟიმის გამოყენების უფლება. ყოველივე ზემოაღნიშნულთან დაკავშირებით, თუ თქვენ დაკარგავთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლებას, მაგალითად, 04/01/2017 წლიდან, ორგანიზაციას შეუძლია 01/01/2019 წლიდან გადახვიდეს მითითებულ საგადასახადო რეჟიმზე, შესაბამისად, Ch. 26.2 საგადასახადო კოდექსის რუსეთის ფედერაცია (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 03.15.2018 წ. ‑ 03‑11‑06 / 2/16016).
”რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილში დამატებების შეტანის შესახებ”.
ბუღალტრული აღრიცხვისა და დაბეგვრის ფაქტობრივი საკითხები, 1010, 2018 წელი
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების ზოგიერთი წესი შეიცვალა 1 იანვრიდან. ყველაზე მნიშვნელოვანმა ცვლილებამ გავლენა მოახდინა მოხსენებაზე. 2015 წელს STS– ს საწარმოებს მოუწევთ დეკლარაციების ახალი ფორმით წარდგენა. კერძოდ, მოხდა შემოსავლის ლიმიტის ზრდა, რომლის ზომას განსაზღვრავს სპეციალური რეჟიმში დარჩენის შესაძლებლობა. ზოგიერთ კომპანიას ახლა ქონების გადასახადის გადახდა ევალება. გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში განთავსებულ საწარმოებს, რომლის ობიექტია „შემოსავალი მინუს ხარჯები“, ახლა აქვთ უფლება ჩამოიწერონ მეტი ხარჯები. ჩვენ ვისაუბრებთ ყველა ცვლილებას უფრო დეტალურად.
შემოსავლის ლიმიტი შეიცვალა
ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს ბრძანებით, კოეფიციენტი-დეფლატორი, რისთვისაც აუცილებელია შემოსავლის ინდექსირება გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის, არის 1.147. შედეგად, მხოლოდ ის კომპანიები, რომელთა შემოსავალი ჯდება 68,82 მილიონი რუბლის ოდენობით (60,000,000 * 1,147) შეიძლება დარჩეს STS– ზე.
კომპანიებმა, რომლებიც მხოლოდ მომდევნო წლიდან აპირებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას, უნდა უზრუნველყონ, რომ 2015 წლის პირველი 9 თვის შემოსავლები არ აღემატებოდეს მინიმუმ 51615 მილიონ რუბლს (45,000,000 * 1,147). YPGF– ს განმარტავს, რომ 45 მილიონი ლიმიტი უნდა იყოს ინდექსირებული დეფლატორის კოეფიციენტზე არა უგვიანეს 2015 წლის 31 დეკემბრისა. შემდეგ გამოდის, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე 2016 წლიდან გადასვლის მიზნით, 45 მილიონი რუბლის დადგენილი ზღვარი უნდა გამრავლდეს კოეფიციენტით, რომელიც მხოლოდ 2016 წელს იქნება დაწესებული. ცხადია, ასეთი გადაწყვეტილება სადავო ვითარებამდე მიგვიყვანს. ფინანსთა სამინისტრო დარწმუნებულია, რომ აუცილებელია 2015 წელს ეფექტური კოეფიციენტის გამოყენება, ეს არის 1.147.
2016 წელს, თანაფარდობა იქნება 1.329. შესაბამისად, იმისათვის, რომ კომპანიას შეეძლოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება გააგრძელოს, მისი შემოსავლები არ უნდა აღემატებოდეს 79,740,000 რუბლს (60,000,000 * 1,329).
ქონების გადასახადი
2015 წლიდან იწყება კომპანიები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ვალდებულნი არიან შეატყობინონ ქონების გადასახადი იმ ქონებაზე, რომლისთვისაც საკადასტრო ღირებულება არის საგადასახადო ბაზა (მუხლი 346.11 პუნქტის 2-ე პუნქტი). კომპანიები, რომლებიც აკმაყოფილებენ შემდეგ პირობებს, შეიძლება გახდნენ გადასახადის გადამხდელი:
- ქონებას აქვს სავაჭრო ან ბიზნეს ცენტრი, სავაჭრო ან ოფისებისთვის გამოყენებული შენობა;
- კანონი რეგიონში მოქმედებს ქონების გადასახადის გადასახადის საკადასტრო ღირებულების გადახდის შესახებ;
- საკუთრება აკმაყოფილებს საკანონმდებლო დონეზე დამტკიცებულ მოთხოვნებს (კონფერენციის 378.2 მუხლი).
გააუქმეთ LIFO მეთოდი
გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ორგანიზაციები ვერ შეძლებენ საქონლის ჩამოწერას LIFO მეთოდით გადასახადის გაანგარიშებისას. მეთოდის გაუქმება, კანონმდებლების აზრით, ხელს შეუწყობს ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის ინდიკატორების გაერთიანებას, განსაკუთრებით იმის გამო, რომ LIFO დიდი ხანია არ გამოიყენება საბუღალტრო აღრიცხვაში. ამრიგად, კომპანიებს, რომლებიც 2014 წელს საქონელს შეაფასებენ LIFO მეთოდით, უნდა აირჩიონ სხვა ვარიანტი:
- გამოიყენეთ FIFO მეთოდით - თავიდან ჩამოწერეთ საქონელი პირველი შეკვეთის და ჩამოსვლის დროს.
- ჩამოიწეროთ საქონელი საშუალო ფასით;
- ჩამოწერეთ საქონელი საქონლის ნაწილის ღირებულების საფუძველზე.
დანარჩენი საქონელი, რომელიც 1 იანვარს დაფიქსირდა კომპანიაში, არ მოხდება მათი გადაანგარიშება. მაგრამ 2015 წელს აუცილებელია ჩამოწეროთ ახალი წესების შესაბამისად, რომლებიც გათვალისწინებული უნდა იყოს საბუღალტრო პოლიტიკაში.
შეიცვალა სესხებზე პროცენტის რაციონირება
2015 წლიდან, 15 პროცენტზე STS კომპანიებმა შეიძლება შეავსონ პროცენტები სესხებზე გადასახადის გაანგარიშებისას. ინტერესი ნორმალიზდება მხოლოდ მაშინ, როდესაც მხარეები ურთიერთდამოკიდებულნი იქნებიან და კონტრაქტები აკონტროლებენ (ჯავახეთის რეგიონალური მოძრაობის რეგიონალური მოძრაობის რეგიონალური განვითარების ინსტიტუტის 269-ე მუხლის მე -2 ნაწილის შესაბამისად).
STS- სთვის სესხებზე პროცენტი უნდა შედიოდეს ხარჯებში იმავე მოთხოვნების შესაბამისად, როგორც საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას. 2015 წლიდან, OSNO– ში კომპანიები აღარ იყენებენ წესს რაციონის პროცენტის შესახებ, ანუ ის აღარ ვრცელდება STS– ზე. ეს პირობა ასევე ეხება ხელშეკრულებებს, რომლებიც 2015 წლამდე იყო დადებული. მიმდინარე წლის 1 იანვრის მდგომარეობით ხელშეკრულებით დარიცხული პროცენტი შეიძლება სრულად იყოს გათვალისწინებული გადახდის თარიღში.
კომპენსაციის ჩამოწერა
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16-ე მუხლის მე -2 პუნქტის საფუძველზე, STS- ს მქონე კომპანიებს შეუძლიათ იგივე გადასახადები შეიტანონ პერსონალის ანაზღაურების ხარჯებში, როგორც საშემოსავლო გადასახადის დადგენისას. 1 იანვრიდან ხარჯების სია შეავსეს შეწყვეტის შეღავათებით, რომლებიც დასაქმებულებს შეუძლიათ მიიღონ შრომითი ხელშეკრულების შეწყვეტის შემდეგ. შედეგად, ამგვარი გადახდების გათვალისწინება შესაძლებელია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საფუძველზე. ანალოგიური პირობა უნდა იყოს ასახული ხელშეკრულებაში, სამუშაო ხელშეკრულებაში და ანაზღაურების შესახებ რეგლამენტში.
ფინანსთა სამინისტრომ დაუშვა შრომითი ხარჯების ანაზღაურება, რაც ადრე გათვალისწინებულია შრომითი ხელშეკრულებით. ამასთან, საგადასახადო ინსპექტორებს მიაჩნიათ, რომ ასეთი გადასახადები შეიძლება გათვალისწინებულ იქნეს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი წარმოების ხასიათს ატარებენ და უკავშირდება სამუშაო პირობებს.
ძირითადი ინდიკატორები
- შემოსავლის ლიმიტი, რომელიც კომპანიებს საშუალებას აძლევს შეინარჩუნონ STS, არის 68,820,000 რუბლი;
- თქვენ შეგიძლიათ გადახვიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, თუ შემოსავლის ლიმიტი არ აღემატება 51 615 000 რუბლს.
დღგ
1 იანვრიდან, STS ორგანიზაციებმა, რომლებიც მყიდველებს შემოაქვთ დღგ-ით ინვოისების წარმოება, ვალდებულნი არიან ასახავდნენ დღგ-ს რაოდენობას დეკლარაციაში. მსგავსი დებულება აღწერილია საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის 5.1 პუნქტით. ამისათვის დეკლარაციაში არის სპეციალური ნაწილი 12. ანგარიში 2015 წლის 1 კვარტლისთვის უნდა წარედგინოს ელექტრონულად, არაუგვიანეს 27 აპრილისა. საგადასახადო ინსპექტორებმა შეიძლება დაბლოკოს ანგარიში ჩაშლილი ანგარიშის ან ქაღალდის ანაზღაურებისთვის.
ამასთან, არ უნდა ელოდოთ, რომ საგადასახადო ინსპექციამ არ უნდა იცოდეს მყიდველების დღგ-ით დარეგისტრირების ფაქტები გამარტივებული საგადასახადო სისტემით. ახლა, ყველა დეკლარაცია ასახავს ინვოისს, ამიტომ ინსპექტორები ნახავენ დღგ-ს გამოქვითვას მყიდველის მხრიდან.
გადამყიდველის ინვოისის ჟურნალი
შუამავლები, რომლებიც იყენებენ სპეციალურ რეჟიმებს, მათ შორის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ახალი წესების შესაბამისად, ვალდებულნი არიან ელექტრონული ინვოისის ჟურნალი წარუდგინონ საგადასახადო სამსახურს. ადრე საჭირო იყო ჟურნალიც, მაგრამ 1 იანვრიდან დაფიქსირდა იგი საგადასახადო სამსახურთან წარდგენის ვალდებულებაზე. ჟურნალის წარდგენის ბოლო ვადაა არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 20 რიცხვი.
2015 წელს განხორციელებული ცვლილება ძალაშია შემდეგი შუამავლებისთვის:
- საკომისიოს აგენტები, აგენტები, რომლებიც ახორციელებენ ოპერაციებს საკუთარი სახელით;
- დეველოპერები;
- ტვირთგამგზავნი, რომლებიც მოიცავს საშუამავლო გადასახადს შემოსავალში.
ახალი მოთხოვნა ძალაში 1 იანვარს შევიდა. მაგრამ, ამის მიუხედავად, საგადასახადო ინსპექცია თვლის, რომ აუცილებელია სააღრიცხვო ჟურნალის მიწოდება შუამავლებისთვის მხოლოდ 1 კვარტლის შემდეგ.
2014 წლის აპრილში გამოიცა ფედერალური კანონი 02.04.2014 No. 52-FZ– ით, რომელმაც ცვლილებები შეიტანა საგადასახადო კოდექსში. ცვლილებები შეეხო არაერთ საკითხს, რომლებიც ეხება კომპანიებს, რომლებიც იყენებენ USN, UTII და ა.შ., ბევრი სიახლე შევიდა ძალაში წელს, ხოლო დანარჩენი მოსალოდნელია 2015 წლის 1 იანვრიდან
STS იცვლება 2015 წელს
კომპანიებმა, რომლებიც გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში არიან, უნდა წარუდგინონ ანგარიში 2014 წლისათვის, დეკლარაციის ახალი ფორმის შესაბამისად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ. დეკლარაცია დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 04.07.2014 No.NMM-7-3 / 352 ბრძანებით. ახალი ფორმა შეიცავს დეტალურ ალგორითმს წინასწარი გადახდების გაანგარიშების მიზნით და საშუალებას გაძლევთ გაითვალისწინოთ ისინი ადრეული საანგარიშო პერიოდებისთვის. გარდა ამისა, შემოსავლის ობიექტის მქონე მარტივი პირებისთვის, დეკლარაციაში მოცემულია ერთი განყოფილება, ხოლო შემოსავლის ობიექტისთვის მინისტრთა დაზუსტებისათვის, მეორე. კომპანიებმა უნდა წარმოადგინონ საგადასახადო დეკლარაცია გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის 2014 წლისთვის, არაუგვიანეს 2015 წლის 31 მარტამდე, და ინდივიდუალური მეწარმეები არა უგვიანეს 30 აპრილისა.
გამარტივებული დაბეგვრის სისტემის მქონე ორგანიზაციებმა უნდა გადაიხადონ კორპორატიული ქონების გადასახადი 2015 წლიდან. გადასახადი უნდა გადაიხადოთ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ უბრალოების საკუთრება შედის რეგიონალური ხელისუფლების საკადასტრო სიებში. ფედერალური კანონი 02.04.2014 წ. No. 52-FZ შეიცვალა საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლში.
2015 წლის 1 იანვრიდან გაიზარდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების საშემოსავლო ზღვარი. 2015 წლის 1 იანვრიდან, ლიმიტი 68,82 მილიონი რუბლია. შეგახსენებთ, რომ 2014 წელს ლიმიტი იყო 64.02 მილიონი რუბლი. 2015 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების საშემოსავლო ზღვარი დადგენილია ეკონომიკის სამინისტროს ბრძანებით, 10.29.14 No. 685.
2015 წლის I კვარტლის ანგარიშით დაწყებული, UTII დეკლარაცია უნდა დასრულდეს ახალი ფორმით. იგი დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 04.07.14 No. ბრძანებით No. MMV-7-3 / [ელ.ფოსტა დაცულია] დეკლარაციაში გამოჩნდა ხაზები, რომლებშიც კომპანია მიუთითებს UTII– ს შემცირებაზე.
2015 წლის I კვარტლის ანგარიშით დაწყებული, გადასახადის გადამხდელებმა უნდა წარმოადგინონ დღგ-ს განცხადება ახალი ფორმით. იგი დამტკიცებულია 10.29.14 No. No. MMV-7-3 / 558-ით დათარიღებული ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებით. დეკლარაციაში ასახულია ახალი სექციები, რომლებშიც აუცილებელია ინფორმაციის გაცემა წარმოებული ჟურნალიდან და მიღებული ინვოისების ჟურნალიდან საკომისიო ხელშეკრულებებისა და სააგენტო ხელშეკრულებების საფუძველზე. ცალკეული განყოფილება შეავსებენ ორგანიზაციებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ, რომლებმაც ნებაყოფლობით გამოსცეს ინვოისების გადასახადი გამოყოფილი დღგ-ით.
2015 წლის 1 იანვარს, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 32-ე თავი "ფიზიკური პირის ქონების გადასახადი" შედის კანონიერ ძალაში. ახლა ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება აქვთ არ გადაიხადონ ახალი ქონების გადასახადი იმ ქონებაზე, რომელსაც იყენებენ USN, UTII ან პატენტზე თავიანთ საქმიანობაში.
მნიშვნელოვნად გაიზარდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის ზღვარი. 2015 წელს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის საშემოსავლო ზღვარი დაინიშნა ეკონომიკის სამინისტროს ბრძანებით, 10.29.14 No. 685-ით. იგი შეადგენს 51.615 მილიონ რუბლს. გაითვალისწინეთ, რომ მხოლოდ ორგანიზაციებს შეუძლიათ გამოიყენონ ეს ლიმიტი. IP- სთვის შეზღუდვა არ არის. შეგახსენებთ, რომ 2015 წლიდან გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის ლიმიტი 48,015 მილიონი რუბლია.
გუსაროვა ჯულიაარცერთი წელი არ დასრულებულა. 2015 წელს STS– სთვის შემოიტანა ცვლილებები. მოდით ვისაუბროთ 2015 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მთავარ ცვლილებებზე.
ახალი შემოსავლის ლიმიტები
რუსეთის ეკონომიკური განვითარების მინისტრის 2015 წლის 10.29.2014 წლის 68 685 ბრძანებულებიდან გამომდინარე, დეფლატორის კოეფიციენტის ზომა, რისთვისაც შემოსავლის ლიმიტები ინდექსირებულია გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის, არის 1.147. ეს ნიშნავს, რომ იმ კომპანიებს, რომელთა შემოსავალი არ აღემატება 68,82 მილიონ რუბლს (2014 წელს ლიმიტი იყო 64.02 მილიონი რუბლი) აქვთ შესაძლებლობა იმუშაონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში.
ქონების გადასახადი
ხელოვნების მე -2 პუნქტის საფუძველზე. 2015 წელს რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 346.11, ორგანიზაციებს ევალებოდნენ უძრავი ქონების ქონების გადასახადის გადახდა (გადასახადის გაანგარიშების საგადასახადო ბაზა არის საკადასტრო ღირებულება).
მკაცრად რომ ვთქვათ, მხოლოდ კომპანიები, რომლებიც აკმაყოფილებენ სამ პირობას ერთდროულად, გადაიხდიან გადასახადს:
- ადმინისტრაციული და ბიზნეს ცენტრის, სავაჭრო ცენტრის ან არასაცხოვრებელი შენობის საკუთრება, რომელიც გამოიყენება ვაჭრობისა და ოფისის განთავსებისთვის;
- უძრავი ქონება რეგიონის კანონშია განთავსებული ქონების გადასახადის გადახდის შესახებ უძრავი ქონების საკადასტრო ღირებულებით;
- საწარმოს ქონება შედის სპეციალურ სიაში, რომელსაც ამტკიცებენ რეგიონალური ხელისუფლება.
LIFO აღარ არის
საგადასახადო აღრიცხვისა და აღრიცხვის მიახლოების მაქსიმალური გამოყენების მიზნით, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მომუშავე კომპანიებს ეკრძალებოდათ საქონლის ჩამოწერა LIFO მეთოდით, როგორც საგადასახადო გაანგარიშება. ბუღალტრული აღრიცხვა დიდი ხანია LIFO- სთან იყო, ახლა დროა იგივე გავაკეთოთ საგადასახადო აღრიცხვაში.
ამჟამად კომპანიას აქვს განკარგულების სამი მეთოდი საქონლის შესაფასებლად:
- fIFO მეთოდი;
- საშუალო ღირებულების მეთოდი;
- ერთეულის ღირებულების მეთოდი.
ახლა სესხებზე პროცენტის რაციონირება არ არსებობს
2015 წლიდან, კომპანიები, რომლებიც მუშაობენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე, რომლებიც იყენებენ "შემოსავლის მინუს ხარჯებს" სისტემას, უფლება აქვთ საგადასახადო გაანგარიშებაში შეიტანონ სესხები და კრედიტები.
რაციონირება სავალდებულოა მხოლოდ მაშინ, როდესაც არსებობს ხელშეკრულების მხარეებს შორის ურთიერთდამოკიდებულება და გარიგება აღიარებულია, როგორც კონტროლირებადი.
პენსიონერებს ახლა ჩამოწერის საშუალება აქვთ
გამარტივებული საგადასახადო სისტემა საშუალებას გაძლევთ შეიტანოთ გადახდების მთელი სია, რომლებიც გამოიყენება საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებაში.
2015 წლიდან მოყოლებული, შრომითი ხარჯების ჩამონათვალის ანაზღაურება მოხდა შეწყვეტის შეღავათებით, მხარეთა შეთანხმებით, დასაქმების შეწყვეტის ნაწილად, რომელიც დასაქმებულს ეძლევა. ამრიგად, ამგვარი გადახდების აღრიცხვა შეიძლება გაკეთდეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე.
ამავე დროს, აუცილებელია, რომ ისინი გამოჩნდნენ შრომითი ხელშეკრულების ტექსტში ან ცალკეული ხელშეკრულების გვერდებზე (შრომითი ხელშეკრულების შეწყვეტის ჩათვლით), აგრეთვე ადგილობრივი აქტის (მაგალითად, დებულების ანაზღაურების შესახებ).
დღგ – ს დაბრუნების გამოყენება
2015 წლიდან, კომპანიები, რომლებიც მუშაობენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე და გამოსაქვეყნებლად იღებენ დღგ – ფაქტურას, ვალდებულნი არიან აისახონ მონაცემები დღგ დეკლარაციაში.
ამ მიზნით, ახალი დეკლარაცია შეავსეს მე -12 პუნქტით. დეკლარაციის წარდგენა ხორციელდება ელექტრონული ფორმით. ქაღალდზე წარმოდგენილი განცხადების ან განცხადების წარდგენის შეუსრულებლობა არის საგადასახადო ორგანოს ანგარიშის დაბლოკვის საფუძველი.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში მნიშვნელოვანი ცვლილებები ძალაშია 2015 წლის 1 იანვრიდან. იმისათვის, რომ თქვენ უფრო მარტივი გახადოთ ცვლილებების ნავიგაცია, ჩვენ შევიმუშავეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში ცვლილებების ჩამონათვალი. ეს დაგეხმარებათ არაფრის დავიწყებაში და რეკომენდაციები გეტყვით, თუ როგორ უნდა გამოიყენოთ ახალი წესები თქვენს საქმიანობაში.
ამრიგად, ჩვენ განვიხილავთ მთავარ ცვლილებებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის 2015 წელს.
შემოსავლების ლიმიტების გაზრდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასვლისა და გამოყენებისთვის
2015 წელს, შემოსავლის ლიმიტი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისთვის ( 45 მილიონი) გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისთვის ( 60 მილიონი) უნდა გამრავლდეს ახალი კოეფიციენტით 1.147. მაჩვენებელი დამტკიცდა რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს ბრძანებით, 10.29.14 No. 685 დათარიღებით.
ამ გზით ასე რომ დარჩით STS 2015 წელს, კომპანიამ უნდა შეასრულოს წლიური შემოსავლის ლიმიტი 68,82 მილიონი რუბლიდან (60 მილიონი რუბლი 1,147).
გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა 2016 წლიდან 2015 წლის ცხრა თვის შემოსავლები არ უნდა აღემატებოდეს 51,615 ათას რუბლს (45 მილიონი რუბლი 1.147 ×).
LIFO მეთოდი გაუქმებულია
2015 წლის 1 იანვრიდან გამოქვეყნებული მასალების ან საქონლის ღირებულების განსაზღვრის LIFO მეთოდი საგადასახადო კოდექსიდან გამოირიცხა. დსაქონლისა და მასალების ფასების დასაწერად STS– ზე მხოლოდ სამი მეთოდია დარჩენილი:
- ფიფო
- საშუალო ფასით
- ინვენტარის ერთეულის ფასში.
ამიტომ, სააღრიცხვო პოლიტიკაში, თქვენ უნდა აირჩიოთ სხვა მეთოდი. ნაშთების ღირებულება 2015 წლის 1 იანვრის მდგომარეობით არ არის საჭირო გადაანგარიშება, ისინი უნდა ჩამოიწერონ ახალი წესების შესაბამისად.
ბუღალტრული აღრიცხვის ერთმანეთთან მიახლოებისთვის, თქვენ უნდა აირჩიოთ შეფასების იგივე მეთოდი, როგორც ბუღალტრული აღრიცხვაში. უფრო მეტიც, მეთოდები შეიძლება გაერთიანდეს ნედლეულის სხვადასხვა ჯგუფისთვის სხვადასხვა მეთოდების გამოყენებით.
კომპანიამ, რომელიც აპირებს შეამციროს საგადასახადო ტვირთი, უნდა აირჩიოს გზა, რომ ჩამოწეროს მეტი ხარჯები. გაზრდილი ფასების ფონზე, FIFO მეთოდი (პირველი-პირველი-პირველი) გამოსადეგია. ის უნდა იქნას გამოყენებული საპირისპირო ვითარებაში - თუ კომპანიას სურს ზარალის შემცირება.
საშუალოდ ფასის მეთოდი მოსახერხებელია საქონლის დიდი ასორტიმენტით. მისი უპირატესობა ის არის, რომ კომპანია ჩამოწერს საშუალო ღირებულებას.
ინვენტარიზაციის ერთეულის მეთოდი საშუალებას გაძლევთ ჩაწეროთ საქონელი რეალურ შესყიდვაში. მაგრამ ღირს გამოყენება, თუ კომპანიებს შეუძლიათ თვალყური ადევნონ, რომელი ჯგუფიდან ყიდიან საქონელს.
მაგალითი
კომპანიის საწყობში არის 10,000 საქონელი, რომელთა ღირებულება 800,000 რუბლია. ერთი ნაწილის ფასი 80 რუბლია. (800 000 რუბლს შეადგენს: 10 000 ცალი.). იანვარში კომპანია ყიდულობს ორ ლოტს: 2000 ცალი. 220 000 რუბლს შეადგენს., 1000 ცალი. 90,000 რუბლისთვის. საქონლის საერთო რაოდენობა 13,000 հատ. (10,000 + 2000 + 1000). მათი ღირებულება 1,110,000 რუბლია. (800,000 + 220,000 + 90,000). თვის განმავლობაში გაიყიდა 6000 პროდუქტი. ნაშთი თვის ბოლოს არის 7000 ცალი. (13,000 - 6,000).
FIFO მეთოდი. კომპანია ასახელებს ხარჯებს საწყობიდან ბალანსის ხარჯებამდე. ჩამოწერილი საქონლის ღირებულება 480,000 რუბლია. (6000 ცალი. × 80 რუბლი.).
საშუალო ფასად.ერთი პროდუქტის საშუალო ღირებულებაა 85,39 რუბლი. (1 110 000 რუბლს შეადგენს: 13 000 ცალი.). 512 340 რუბლი შეიძლება დაიწეროს ხარჯების სახით. (6000 ცალი. 85,39 რუბლი).
ერთეულის ფასად. კომპანიამ გაიყიდა 3,000 ცალი. - საწყობში არსებული ნაშთებიდან, 1700 ცალი. - პირველი ჯგუფიდან, 1300 ცალი. - მეორედან. პირველი ჯგუფიდან ერთი პროდუქტის ღირებულება 110 რუბლია. (220 000 რუბლს შეადგენს: 2000 ცალი.), მეორედან - 90 რუბლს. (90 000 რუბლს შეადგენს: 1000 ცალი.).
ხარჯები ტოლია 544,000 რუბლს. (3000 ცალი. × 80 რუბლი. + 1700 ცალი. × 110 რუბლი. + 1300 ცალი. × 90 რუბლი.). ანუ, თუ კომპანია პირველად ყიდის ყველაზე ძვირადღირებულ პროდუქტებს, შეგიძლიათ ხარჯები უფრო სწრაფად ჩამოწეროთ.
დამტკიცდა დეკლარაციის ახალი ფორმა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ
2014 წლის ანგარიშით, გამარტივებული ანგარიშების მქონე კომპანიებს ახალი ფორმით მოხსენება მოუწევთ. დეკლარაციის ახალი ფორმა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებდამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ 2014 წლის 4 ივლისის ბრძანებით No.MMV-7-3 / [ელ.ფოსტა დაცულია]
კომპანიებმა ახლა უნდა შეავსონ დეკლარაციის სხვადასხვა მონაკვეთები, დამოკიდებულია საგადასახადო არჩეულ ობიექტზე:
- "შემოსავლის" ობიექტი - სექციები 1.1 და 2.1;
- ობიექტი „შემოსავალი მინუს ხარჯები“ - სექციები 1.2 და 2.2.
ახალი ფორმის 2.1 და 2.2 სექციებში თქვენ უნდა შეიტანოთ ინდიკატორები გადასახადის დარიცხვის საფუძველზე გაანგარიშებისთვის თითოეული საანგარიშო პერიოდისთვის - პირველი კვარტალი, ექვსი თვე, ცხრა თვე. ანუ ობიექტით "შემოსავალი" - შემოსავალი და გადასახადები (შენატანები, შეღავათები), რომლებიც ამცირებენ გადასახადს. ხოლო ობიექტით "შემოსავალი მინუს ხარჯები" - შემოსავალი, ხარჯები და ზარალი.
ადრე საგადასახადო ორგანოების საანგარიშო ორგანოს არ შეეძლო გაერკვია, სწორად გაანგარიშეს თუ არა კომპანიებმა ავანსები. შესაბამისად, მათ მოითხოვეს შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი, რათა შეედარათ ინდიკატორები საანგარიშო პერიოდისთვის. ახლა უფრო ნაკლები კითხვა უნდა იყოს.
გარდა ამისა, ანგარიშგებაში შეგიძლიათ დაადგინოთ გადასახადის განაკვეთი გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის, თითოეული საანგარიშო პერიოდისთვის. ეს აუცილებელია, თუ კომპანიამ ერთი წლის განმავლობაში გადაიხადა ავანსები ერთი პროცენტით, შემდეგ კი გადავიდა სხვა რეგიონში, სადაც რეგიონალურმა ხელისუფლებამ შეღავათიანი კურსი განსაზღვრა.
USN დეკლარაციაში ახალი ნაწილი 3 გამოჩნდა. მხოლოდ საბიუჯეტო და საქველმოქმედო ორგანიზაციები, რომლებიც ანგარიშს უწევენ სახსრების გამოყენებას, შეავსებენ მას. ადრე ამ კომპანიებმა გადასცეს საშემოსავლო გადასახადის ანაზღაურების მე -7 ფურცელი (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 04.07.13 No. 03-11-06 / 2/25803).
გამარტივებული კომპანიები და მეწარმეები გადაიხდიან ქონების გადასახადს საკადასტრო ღირებულებაზე
როგორც წესი, კომპანიები ქონების გადასახადისაგან გამარტივებული გადასახადისგან გათავისუფლების შესახებ. გამონაკლისი 2015 წელს დაარსდა საცალო და საოფისე ფართების მფლობელებისთვის. ისინი გადაიხდიან საკადასტრო ღირებულების გადასახადს. გამარტივებული ბიზნესმენები არ იხდიან ქონების გადასახადს ძირითადი აქტივების ღირებულებაზე, რომელსაც იყენებენ ბიზნესში. მაგრამ ახალი წლიდან მოყოლებული, უძრავი ქონება არ მიეკუთვნება პრივილეგიას, რომლის საფუძველია განსაზღვრული, როგორც საკადასტრო ღირებულება.
- მეწარმეებს შეუძლიათ ქონების გადასახადის დაზოგვა
კომპანიებს უფლება აქვთ შეამცირონ სავაჭრო გადასახადი
თან 2015 წელს მოსკოვში, პეტერბურგსა და სევასტოპოლში მოქმედი რამდენიმე კომპანია გადაიხდის სავაჭრო გადასახადს. თუ ეს კომპანიები მიმართავენ გამარტივებას, გადასახდელი გადასახადი (საკუთრების მიუხედავად) შეიძლება შემცირდეს გადასახადი. მაგრამ მხოლოდ იმ პირობით, რომ კომპანიამ შემოწმებას წარუდგინა სავაჭრო გადასახადის გადახდაზე გადასვლის შესახებ.
ჯერჯერობით უცნობია, როგორ აისახება კომპანია დეკლარაციაში სავაჭრო ბრალდებაზე. როგორც გავარკვიეთ, ოფიციალური პირები შეცვლიან ანგარიშს.