როგორ შევამციროთ საშემოსავლო გადასახადი. როგორ შევამციროთ საშემოსავლო გადასახადი: სამართლებრივი მეთოდების ანალიზი. გადასახადების შემცირება: "გასეირნება"

როგორ შევამციროთ საშემოსავლო გადასახადი? ამისათვის არსებობს ათობით პოპულარული ხერხის კომბინაცია - მოდით, შეისწავლოთ მათი სპეციფიკა.

რა არის საშემოსავლო გადასახადის ოპტიმიზაციის არსი და მნიშვნელობა?

"ოპტიმიზაციის" კონცეფცია საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლის კონტექსტში ძალიან მოცულობითია. შესაბამისი ოპტიმიზაცია შეიძლება იყოს:

• ქმედებები, რომლებიც მიზნად ისახავს კომპანიის ფინანსური ტვირთის შემცირებას;
• საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებასთან დაკავშირებული ხარჯების შემცირება;
• საშემოსავლო გადასახადის გადახდის მინიმიზაცია, შეძლებისდაგვარად, სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების გამოყენებით.

მოდით შევთანხმდეთ, რომ ჩვენი კომპანია არის საშემოსავლო გადასახადის გარდაუვალი გადამხდელი და მისი გამოანგარიშების ყველა ხარჯი შემცირებულია. ამ შემთხვევაში, რჩება მიღებული ფინანსური ტვირთის შემცირება. ეს შეიძლება გაკეთდეს შემდეგით:

1. იურიდიულად დასაბუთებული საგადასახადო ბაზის შემცირება დამატებითი გაანგარიშებით ხარჯების ჩათვლით.

   ეს შემცირება შეიძლება განხორციელდეს:

   • ვადაგადაცილებული ვალების რეზერვის შექმნა;
   • განაღდების სქემების ოპტიმიზაცია მოგებისთვის ხელფასებისა და დივიდენდების სახით;
   • ძირითადი ხაზის არაწრფივი ცვეთის მეთოდის გამოყენება.
2. გამოანგარიშებული გადასახადის გონივრული შემცირება.
   აქ გადასახადის გადამხდელს დაეხმარება ბიზნეს მოდელის ოპტიმიზაცია, რომელიც ძირითადად მიზნად ისახავს სხვადასხვა საგადასახადო წახალისების გამოყენებას. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა საშუალებას აძლევს რამდენიმე კომპანიას გადაიხადონ საშემოსავლო გადასახადი ნულოვანი განაკვეთით.
3. საწარმოს ინფლაციური ტვირთის შემცირება საგადასახადო ბაზის ზომის შენარჩუნებისას.

აქ კომპანიას დაეხმარება საგადასახადო დაგეგმვის ოპტიმიზაცია შემდეგი თვალსაზრისით:

• შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვისას დარიცხვის მეთოდის შეღავათიანი გამოყენების პირობების შექმნა, რის საფუძველზეც ხდება საგადასახადო ბაზის ფორმირება;
• კონტრაქტების შემუშავების თვალსაზრისით, კონტრაქტებთან ურთიერთობის პოლიტიკის შემუშავება, რომელიც იქნება ადაპტირებული დარიცხვის მეთოდის გამოყენებით შემოსავლის აღრიცხვაში (იმ პირობით, რომ ამგვარი შეთანხმებები ხელსაყრელი იქნება მხარეებისთვის).

ეს მეთოდები შეიძლება შერწყმდეს ერთმანეთთან, ზოგჯერ ურთიერთშემავსებელი.

მოდით გავეცნოთ, თუ როგორ შეგიძლიათ შეამციროთ კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი ზემოთ მოცემული მეთოდების გამოყენებით.

როგორ მოხდეს არსებული საგადასახადო ბაზის ოპტიმიზაცია ინფლაციის გავლენის გათვალისწინებით?

უფრო მომგებიანია ნებისმიერი გადასახადის გადახდა რაც შეიძლება გვიან, მისი გაანგარიშების საფუძვლების გაჩენასთან დაკავშირებით. ეს, პირველ რიგში, ინფლაციური მიზეზების გამო ხდება: გადახდა თანხის უცვლელი სახით, შესაბამისი თანხის მსყიდველობითი უნარი დროთა განმავლობაში იკლებს.

შესაძლებელია გადადოს გადასახადის გაანგარიშებისა და გადასახადის მომენტის გადადება შემოსავლის გაანგარიშებით, მაქსიმალური აქცენტი კომბინაციაზე:

1. დარიცხვის მეთოდი (როდესაც გადასახადი იბეგრება "დოკუმენტების მიხედვით" - თანხის მიღების პერიოდის მითითების გარეშე).
2. კლიენტებთან წინასწარ გადახდილი ანგარიშსწორების სქემები (რომელშიც საქონლის მიწოდება გადადებულია რაც შეიძლება დიდხანს და ამავე დროს გონივრული და მისაღები ორივე მხარისთვის).

ამრიგად, გადასახადის დაანგარიშება შესაძლებელია უფრო გვიან, ვიდრე შემოსავლის გამოჩენა საწარმოს სალაროში. შედეგად, დაბეგვრისგან დროებით გათავისუფლებული თანხები შეიძლება მიმოქცევაში იქნას შესყიდული ძალა შენარჩუნების მიზნით.

ამ სქემით, კომპანიის ფინანსური ტვირთი გადასახადის გადახდის დროს უფრო დაბალი იქნება ინფლაციის თვალსაზრისით, ვიდრე იმ შემთხვევაში, თუ კონტრაგენტი გადაიხდიდა საქონლის მიწოდებასთან ერთად (და მოგების გადასახადის გადახდა უფრო სწრაფად უნდა განხორციელებულიყო)

დარიცხვის მეთოდის გამოყენება დროული უნდა იყოს: წლის დასაწყისამდე იგი გათვალისწინებულია სააღრიცხვო პოლიტიკაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 313-ე მუხლი).

რა თქმა უნდა, ფირმის მენეჯერებს ასევე მოუწევთ მუშაობა ხარჯების აღიარების პოლიტიკის ოპტიმიზაციაზე, რათა ისინი გაკეთდეს ყველაზე მოსახერხებელ მომენტში. ამგვარი პრობლემის გადაჭრის ერთ-ერთი შესაძლო ინსტრუმენტია მიწოდების ხელშეკრულებების დადება ჩვეულებრივ ერთეულებში "სახელმძღვანელო" კურსით. მოდით, უფრო დეტალურად განვიხილოთ ეს ვარიანტი.

როგორ შევამციროთ გადასახადი ჩვეულებრივი ერთეულების გამოყენებით?

გადასახადის გადამხდელსა და მის შემსრულებელს, ჩვეულებრივი ფულადი ერთეულების ხელშეკრულების დადებისას, უფლება აქვთ დაადგინონ საკუთარი გაცვლითი კურსი მათთვის რუბლის მიხედვით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე -3 პუნქტი, პუნქტი 8, მუხლი 217, რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 04.11.2002 წ. 7070). ამავე დროს, მხარეებს არ ეკრძალებათ დადონ დამატებითი შეთანხმებები, რომლებშიც დადგინდება გამოსწორების მაჩვენებელი.

ამ ვარიანტის წყალობით, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია:

1. გადაეცეთ საქონელი კონტრაგენტის მხარეს და ეთანხმებით მას, რომ გადაიხადოს საქონელი გადაფასებული განაკვეთით, ეკონომიკური რისკების შემცირების მიზნით.
2. გადახდის მიღების შემდეგ დადეთ დამატებითი ხელშეკრულება მიმწოდებელთან ჩვეულებრივი ერთეულების გაცვლითი კურსის გადაკეთების შესახებ, რუბლის მიმართ ფასის შემცირების სასარგებლოდ. შედეგად, გადასახადის გადამხდელი ვალდებული იქნება, მიღებული თანხის ნაწილი დაუბრუნოს კონტრაგენტს.

ორივე მოქმედება შეიძლება შესრულდეს ბილინგის ერთსა და იმავე პერიოდში. ამ შემთხვევაში, გადასახადის გადამხდელს შეეძლება შეამციროს საგადასახადო ბაზა მოცემული პერიოდისთვის შესაბამისი დარიცხული ხარჯების გამოცხადებით შესაბამისი დამატებითი ხელშეკრულებით.

ასეთი ქმედებების ეკონომიკური ეფექტი იქნება ის, რომ:

• გადასახადის გადამხდელი უფრო მეტ შემოსავალს მიიღებს ბილინგის პერიოდში, რომლის მიმოქცევაში გაშვება შესაძლებელია მსყიდველუნარიანობის შენარჩუნების მიზნით;
• გადასახადის გადამხდელს შეეძლება, თუ იგი დათანხმდება კონტრაგენტს, გადაიდოს ხარჯები (მიუხედავად იმისა, რომ გადასახადის გამოანგარიშებისას ისინი უკვე გაითვალისწინება) და შესაბამისი თანხა მიმოქცევაში ჩააბაროს სხვა მხარისთვის გადაცემამდე.

ეს სქემა კარგი გზაა ეკონომიკური რისკებისგან თავის დასაცავად, კომპანიის კაპიტალი ინფლაციისგან დასაცავად და კონტრაგენტთან სანდო პარტნიორობის დამყარება.

როგორ გამოვიყენოთ ხარჯები რეზერვების სახით საეჭვო ვალებისთვის?

საგადასახადო ბაზის ოპტიმიზაციის კიდევ ერთი საერთო გზაა "სწრაფი" ხარჯების გამოყენება, ანუ ის, რაც შეიძლება სწრაფად შეამციროს შესაბამისი ბაზა და ამით შეამციროს გამოანგარიშებული გადასახადი მიმდინარე პერიოდში.

ასეთი ოპტიმიზაციის ერთ-ერთი ყველაზე ხელმისაწვდომი მეთოდია ვადაგადაცილებული მოთხოვნების რეზერვების ფორმირება. ამ რეზერვების ფორმირებისთვის გამოყენებული თანხები კომპანიის საოპერაციო ხარჯებში შედის საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266-ე მუხლის მე -3 პუნქტი).

საეჭვო ვალების დებულებები შეიძლება იყოს:

• დებიტორული დავალიანების 100%, თუ იგი 90 დღის განმავლობაში არ არის დაფარული;
• დებიტორული დავალიანების 50%, თუ იგი ვადაგადაცილებულია 45-90 დღის განმავლობაში.

რეზერვის მაქსიმალური ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს ფირმის შემოსავლის 10% -ს გადასახადის ან საანგარიშო პერიოდის წინა პერიოდისთვის, რომელშიც რეზერვი იქმნება.

თუ საეჭვო დავალიანება მაინც გადაიხადა, მაშინ ხდება რეზერვის აღდგენა, რაც, თავის მხრივ, ქმნის ორგანიზაციის შემოსავალს. შეუძლებელია რეზერვის აღდგენა ან დახარჯვა სხვა გზით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266-ე მუხლის მე -4 პუნქტი).

თუ არსებული რეზერვი ნაკლებია ცუდ დავალიანებაზე, რომელიც უნდა ჩამოიწეროს, მაშინ ასეთი გადაჭარბების ოდენობა ასევე შედის არაოპერაციულ ხარჯებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266-ე მუხლის მე -5 პუნქტი).

რა თქმა უნდა, ნებისმიერ კომპანიას აქვს უფლება არ გამოიყენოს რეზერვი, არამედ ჩამოწეროს ცუდი დავალიანება, რომელიც საანგარიშო პერიოდში აღიარებულია, პირდაპირ ხარჯებად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლის მე -2 პუნქტის მე -2 პუნქტის ქვეპუნქტი). ასეთი ვალის ჩამოწერის საუკეთესო დროის არჩევა არის საშემოსავლო გადასახადის შემცირების კიდევ ერთი შესაძლო ფაქტორი.

არაწრფივი ცვეთა, როგორც ”სწრაფი” ხარჯების გამოყენების სქემა: ნიუანსები

კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადის შემდეგი გავრცელებული ოპტიმიზაციის სქემა „სწრაფი“ ხარჯების საშუალებით არის ძირითადი საშუალებების არაწრფივი ცვეთა. ეს საშუალებას გაძლევთ ჩამოწეროთ ამორტიზაციის თანხები დანახარჯებზე, თანხებში, რომლებიც მნიშვნელოვნად აღემატება ნორმალური ცვეთის მაჩვენებელს.

ასეთი თანხები განიხილება ფორმულის შესაბამისად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 259.2 მუხლის მე -4 პუნქტი):

CA \u003d TC × (K / 100),

არ იცით თქვენი უფლებები?

CA არის ცვეთის ოდენობა;

TS - აქტივის მიმდინარე ღირებულება (აქტივების ჯგუფი);

K არის კოეფიციენტი, რომელიც შეესაბამება ამორტიზაციის კონკრეტული ჯგუფის ნორმას (განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 259.2 მუხლის მე -5 პუნქტის შესაბამისად).

მაგალითი

შპს "ინოვაციები-ლუქსმა" 1 მილიონი რუბლის მანქანა იყიდა. მას აქვს სასარგებლო ვადა 36 თვე და ეკუთვნის მე -3 საამორტიზაციო ჯგუფს, რომლისთვისაც ცვეთის მაჩვენებელი 5,6-ია.

არაწრფივი ცვეთა 1 თვის განმავლობაში იქნება:

CA (1 თვე) \u003d 1,000,000× (5.6 / 100) \u003d 56,000 რუბლი.

მე -2 თვის განმავლობაში:

CA (2 თვე) \u003d 944 000× (5.6 / 100) \u003d 52,864 რუბლი.

მე -3 თვის განმავლობაში:

CA (3 თვე) \u003d 891 136× (5.6 / 100) \u003d 49,903 რუბლი. 62 კაპიკი

ამრიგად, კომპანიას აქვს უფლება გამოწეროს 158,767 მანეთი ხარჯების სახით. 62 კაპიკი. 3 თვის განმავლობაში (მოდით შევთანხმდეთ, რომ ეს არის საანგარიშგებო პერიოდი გადასახადისთვის).

შედარებისთვის: წრფივი მეთოდით, ყოველთვიური ცვეთა ხდებოდა თანაბარი წილებით და შეადგენდა 27,777 რუბლს. 78 კაპიკი პირველი 3 თვის განმავლობაში - 83 333 რუბლი. 34 კაპიკი შეიძლება ჩამოიწეროს ხარჯად.

ყურადღება! გადასახადის გადამხდელებს აქვთ ამორტიზაციის კოეფიციენტების გამოყენების ამორტიზაციის მაჩვენებლებს, მაგრამ ხელოვნების მიერ დადგენილი შეზღუდვებისა და რეცეპტების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 259.3.

არაწრფივი ცვეთის უარყოფითი მხარეა ის, რომ აქტივის სასარგებლო სიცოცხლის ბოლოს მისი ღირებულება არ იქნება ნულოვანი და ამორტიზაცია უნდა გაგრძელდეს მანამ, სანამ არ მოხდება აქტივის ხარჯების ნარჩენი ღირებულების ჩამოწერის სხვა საფუძველი.

"პრივილეგირებული" ფილიალების გახსნა, როგორც საშემოსავლო გადასახადის შემცირების გზა

რუსეთის კანონმდებლობა ადგენს საშემოსავლო გადასახადის შეღავათიან, ან თუნდაც ნულოვან განაკვეთებს მრავალი ინდუსტრიის საწარმოებისთვის, მაგალითად:

• განათლებაში, მედიცინაში (ამ სფეროებში შეღავათების გამოყენების პროცედურა განმარტებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284.1 მუხლში);
• ინვესტიციების მენეჯმენტში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284.2, 284.2.1 მუხლები);
• მოქალაქეთა სოციალური მომსახურების სფეროში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284.5 მუხლი);
• შორეულ აღმოსავლეთში ტურიზმის სფეროში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284.6 მუხლი).

მრავალი სახის შეღავათები გამოიყენება რეგიონული კანონმდებლობის დებულებების გათვალისწინებით, მაგალითად, ვლადივოსტოკის პორტის რეზიდენტის სტატუსის მქონე რეგიონალური საინვესტიციო პროექტებში მონაწილე საწარმოების განაკვეთის განსაზღვრისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284.3, 284.3-1, 284.4 მუხლები).

როგორ გამოვიყენოთ ეს შეღავათები კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის ოპტიმიზაციის გზის კონტექსტში?

ფირმებს, რომლებსაც არ აქვთ ამ შეღავათების საფუძველი, ამის მიუხედავად, შეუძლიათ შვილობილი კომპანიების გახსნა "შეღავათიან" რეგიონებში და მათ თავიანთი კომპეტენციების მაქსიმალური ნაწილის მიცემა. შემდეგ - გადასახადის გადახდა საქმიანობის შესაბამის სფეროებში შემცირებული, ან თუნდაც ნულოვანი განაკვეთით.

ერთ-ერთი შესაძლო ალტერნატიული სცენარია ინვესტიცია ფირმებში, რომლებიც მდებარეობს ”შეღავათიან” რეგიონებში, საწესდებო კაპიტალის წილის შეძენის პირობით (აქციების ან ხმების საკონტროლო ბლოკის მოპოვამდე). ამის შემდეგ, მათთვის კომპეტენციების გადაცემა უკვე ხდება მომგებიანი აუთსორსინგის წესით ან პარტნიორობის სხვა ფორმატის ფარგლებში.

რა თქმა უნდა, კომპეტენციის ნაწილი გადასახადის გადამხდელს შეუძლია გადასცეს ”შეღავათიანი” საქმიანობისთვის შვილობილი კომპანიის გახსნით (არსებული ბიზნესის ყიდვით), რომელიც განთავსებული იქნება გადასახადის გადამხდელის რეგიონში და გადაიხდის საშემოსავლო გადასახადის შემცირებულ, თუ ნულოვან გადასახადს.

ანაზღაურება დივიდენდების ნაცვლად: საგადასახადო ბაზის ოპტიმიზაციის მაგალითი

ხელფასი და მასზე დარიცხული შენატანები სრულად შეიძლება გაითვალისწინოს საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელად, როგორც ხარჯად. თავის მხრივ, დივიდენდების გამოყენება არ შეიძლება ამ მიზნებისათვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის პირველი პუნქტი).

დივიდენდებზე არანაირი თანხა არ ჩამოიჭრება. მაგრამ შეიძლება ბიზნესის მფლობელებისთვის უფრო მომგებიანი იყოს ფულის აღება არა როგორც დივიდენდი, არამედ ხელფასი (როგორც ვარიანტი, პრემიის სახით), თუ ასეთი ხელფასის ზომა გაცილებით მაღალია, ვიდრე საპენსიო და სოციალური შენატანების გაანგარიშების მაქსიმალური საფუძველი (2017 წელს - 876,000 რუბლი და შესაბამისად 755,000 რუბლი).

ამავდროულად, ბიზნესის მფლობელებმა სწორად უნდა შეადგინონ დოკუმენტები და შემოწმების დროს მზად უნდა იყვნენ იმის დასამტკიცებლად, რომ დიდი პრემიის გადახდა ეკონომიკურად გამართლებულია და შეესაბამება მათ შრომით წვლილს კომპანიის საქმიანობაში. წინააღმდეგ შემთხვევაში, FTS არ მიიღებს შესაბამის ხარჯებს საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის შემცირებისთვის (მოსკოვის ოლქის საარბიტრაჟო სასამართლოს დადგენილება 19.07.16 No A40-118598 / 2015).

განვიხილოთ კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის ოპტიმიზაციის მაგალითი, მოცემული მიდგომის გამოყენებით.

მაგალითი

შპს Innovations-Lux- ის მფლობელს ივანოვ ა. ს-ს, 2017 წლის მე -3 კვარტალში აქვს შესაძლებლობა განაღდოს გაუნაწილებელი მოგება 10 მილიონი რუბლის ოდენობით. ორგანიზაციის შემოსავალმა ამ პერიოდში შეადგინა 20 მილიონი რუბლი, ჩადენილი ხარჯები - 4 მილიონი მანეთი.

თუ ივანოვი მოგებას გამოიყოფს როგორც დივიდენდი, ის მათგან გადაიხდის პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტს 1.3 მილიონი რუბლის ოდენობით. გამოანგარიშებული საშემოსავლო გადასახადი იქნება 3.2 მილიონი რუბლი. საერთო საგადასახადო ტვირთი 4,5 მილიონი რუბლია.

თუ ივანოვი მოგებას აჩვენებს ბონუსად (და შემდეგ სასამართლოში დაამტკიცებს ამ ხარჯების ეკონომიკურ მიზანშეწონილობას), ის გადაიხდის ბიუჯეტში:

• პირადი საშემოსავლო გადასახადი 1.3 მილიონი რუბლის ოდენობით;
• შენატანები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის 1,105,120 (192,720 + 912,400) რუბლის ოდენობით;
• შენატანები სავალდებულო სოციალური დაზღვევისთვის 21,895 რუბლის ოდენობით;
• შენატანები FFOMS– ში 510 000 რუბლის ოდენობით.

ჯამური სადაზღვევო პრემიები - 1,637,015 რუბლი.

ამავდროულად, ყველა ხელფასი და შენატანი შეიძლება ჩაითვალოს მოგების ხარჯებში, რომელთა საერთო ოდენობა იქნება 15,637,015 რუბლი. (4 მლნ რუბლის ხარჯები + 10 მლნ პრემია + RUB 1,637,015 სადაზღვევო პრემია). ამ შემთხვევაში, გამოითვლება საშემოსავლო გადასახადი იქნება 872,597 რუბლი. მთლიანი საგადასახადო ტვირთი 3,809,612 რუბლს შეადგენს. (872,597 რუბლი საშემოსავლო გადასახადი + 1,300,000 პირადი საშემოსავლო გადასახადი + 1,637,015 სადაზღვევო პრემია) - მნიშვნელოვნად ნაკლებია, ვიდრე მოგება დივიდენდების სახით ხდება.

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის ოპტიმიზაცია შეიძლება დაფუძნდეს საგადასახადო ბაზის შემცირებაზე, თავად გადასახადის შემცირებაზე, გადასახადის გადახდაზე გამოყოფილი კაპიტალის მსყიდველობითი უნარის შენარჩუნებაზე. კონკრეტული სქემის არჩევანი შეიძლება დამოკიდებული იყოს სამეწარმეო სუბიექტის რეგიონზე.

დღეს ნებისმიერ განათლებულ ფინანსისტს ესმის, რომ მომავალში გადახდილი ფულის ღირებულება არ უდრის იგივე დროის დახარჯული თანხის ღირებულებას. ახლა ჩვენ ვგულისხმობთ მომდევნო 12 თვეს, მოკლე და გრძელვადიანი პერიოდის კლასიკურ გაგებაზე დაყრდნობით. მათთვის, ვინც დიდი ხნის წინ დატოვა ინსტიტუტის პენატები და არ აქვს შესაძლებლობა დაესწროს თანამედროვე ტრენინგებსა და კურსებს, გავიხსენებთ, რომ თუ კომპანიამ მოახერხა გადაედო თანხების გადინების მომენტი მომავალში, მაშინ მან მიიღო ორი ცუდი პლუსი მის ღირებულებებში:

1. იგი მომავალში ნაკლებად გადაიხდის, ფულის გაუფასურების ფაქტორის გამო (ინფლაციის გავლენა);
2. დღეისათვის არსებობს უფასო სახსრები, რომლებიც შეიძლება დაიხარჯოს კომპანიის განვითარებისათვის ბევრად უფრო სასარგებლო მიზნებისთვის, რაც ზრდის მის შიდა ღირებულებას, ვიდრე გადასახადების გადახდა.

კარგად, ჩვენს ქვეყანაში, ფულის თვითღირებულების დროის ფაქტორის გარდა, გასათვალისწინებელია ის ფაქტიც, რომ უნდა შეეცადოთ შექმნათ ისეთი ანგარიშები, რომელთა მაჩვენებლები არ მიიპყრობს საგადასახადო ინსპექტორების ზედმეტ ყურადღებას, რადგან არცერთი მენეჯერი ან ბუღალტერი სიამოვნებით იხილავს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლებს მის ადგილზე. მოულოდნელი ჩეკის მონახულება ან კომპანიის ფინანსური საქმიანობის ნახტომის შესახებ გამოკითხვაზე გამოძახება. ასე რომ, ჩვენი ბუღალტერი საანგარიშო პერიოდში მუშაობს დღე და ღამე ისე, რომ ციფრები არა მხოლოდ არ ეწინააღმდეგება საგადასახადო კოდექსს, არამედ ინსპექტორებიც არ არიან დაინტერესებული. უფრო მეტიც, საშიშია აქ მკვეთრი მოგების და ზარალის ჩვენება.

როდესაც გადაწყვეტთ თუ არა მოგების მკვეთრი ზრდა პოსტკრიზისულ პერიოდებში, შეგიძლიათ მიუთითოთ, თუ როგორ მოქმედებენ საზოგადოებრივი კომპანიები კომპანიის ვებ – გვერდებზე გამოქვეყნებულ მოხსენებებში: თუ ორგანიზაციების საქმიანობის სფერო ემთხვევა თქვენ და ისინი უმეტესწილად თამამად აჩვენეთ ფინანსური მაჩვენებლების ზრდა, მაშინ თქვენი წამგებიანი განცხადებები ან განცხადებები, რომლებიც მცირედ განსხვავდება წინა კრიზისული წლისგან, გარკვეულწილად უცნაურად გამოიყურება. ჩაატარეთ თქვენი კოლეგების და სხვა კომპანიების ნაცნობების მუშაობის გამოკითხვა, თუ როგორ მოქმედებენ ისინი და რატომ, და თუ თქვენს მისამართთა წიგნში გაქვთ გადასახადის ამკრეფის ტელეფონის ნომერი, მაშინ ძალიან გაუმართლათ, მასთან არაფორმალურ საუბარში შეგიძლიათ გაეცნოთ რა უნდა გააკეთოთ.

ამრიგად, არსებობს ორი სიტუაცია: თქვენ იწყება ეკონომიკური ეფექტურობის ინდიკატორიდან კომპანიის მოგების ინდიკატორის დონის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებისას და კითხვაზე პასუხის გაცემისას "როდის უნდა გადაიხადოთ საშემოსავლო გადასახადი: ახლა თუ წელიწადში, ორი, სამი ...?", გაეცით თამამი და გადამწყვეტი პასუხი " რაც უფრო გვიან მით უკეთესი. ” ან, ბრბოდან გამოყოფის შიშით, მიჰყევით ტენდენციებს.

მოდით განვიხილოთ პირველი სცენარი, როდესაც მოგების ზრდის დროულად გადადება დაგჭირდებათ, რადგან, ჩვენი აზრით, ეს მოითხოვს უფრო ფრთხილად შესწავლას. ჩვენ არავითარ შემთხვევაში არ მოგიწოდებთ თქვენ, ძვირფასო მკითხავებო, თავი აარიდოთ გადასახადების გადახდას ჩვენი ხაზინაში, რადგან გვესმის, რომ ჩვენი ცხოვრების სოციალური მხარის ხარისხი უნდა იყოს დამოკიდებული ბიუჯეტში გადასახადის შემოსავლების ოდენობაზე. მაგრამ როგორ დააკავშიროთ "ბიზნესი სიამოვნებას", რისკის გარეშე, საგადასახადო ინსპექტორის მოწყენილობისთვის, შევეცდებით გითხრათ.

ჩვენ ჩამოვთვლით ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის ისეთ სფეროებს, სადაც შეგიძლიათ მოძებნოთ მოგების ზომის დროებითი შემცირების ვარიანტები და გადადოთ საშემოსავლო გადასახადის გადახდა მომავალი პერიოდებისთვის:

• რეზერვების შექმნა
• ცვეთა
• კომპანიის კლიენტებთან და მომხმარებლებთან სახელშეკრულებო ურთიერთობის პირობები

მოდით, უფრო დეტალურად გავეცნოთ თითოეულ სფეროს.

ჯავშანი

რუსეთის კანონმდებლობა თითქმის შეუზღუდავ თავისუფლებას ითვალისწინებს კომპანიებისთვის სამომავლო ხარჯების დასაზოგად. ჩვენ ეს შესაძლებლობა უნდა გამოვიყენოთ, სანამ ის არსებობს, რადგან ამ სფეროში რუსული ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტების გამკაცრების რისკი არსებობს, რაც უკავშირდება ჩვენი კანონმდებლობის საერთაშორისო კანონმდებლობასთან მიახლოებას. ეს უკანასკნელი განსაზღვრავს მკაფიო კრიტერიუმებს, რომლებიც უნდა აკმაყოფილებდეს დათქმის პროცესს, შესაბამისად, თქვენ ვერ შეძლებთ მოგებით მანიპულირებას რეზერვების შექმნით და წლიდან წლამდე გაუქმებით, თუ ფინანსურ ანგარიშგებას მოამზადებთ ფასს-ის შესაბამისად. თუმცა ეს ჯერ არ მომხდარა, რუსი ბუღალტერს შეუძლია შექმნას რეზერვები და მიაწოდოს ისინი მიმდინარე პერიოდის არაოპერაციულ (ან ტიპის მიხედვით) სხვა ხარჯებთან. ამ რეზერვების გამოყენებასთან დაკავშირებით გარკვეული დრო შეზღუდვებია, ამიტომ აქ უნდა გაითვალისწინოთ ეს ფაქტი, თუ არ გსურთ მომავალში ხალიჩაზე გადახვიდეთ საგადასახადო ინსპექტორთან, რომ აღნიშნოთ, თუ რატომ შეიქმნა რეზერვი და არ გამოიყენეთ იგი. გარდა ამისა, შესაძლებელია სააღრიცხვო პოლიტიკის შეცვლა წლიდან წლამდე, რეზერვის ზომის გადახედვა, მისი ნაწილობრივი გამოყენება, მაგრამ ნებისმიერ შემთხვევაში, ყველა კვერცხი არ ჩადოთ ერთ კალათში, მხოლოდ ამ ტექნიკის გამოყენებით, დასაბეგრი მოგების შესამცირებლად, ისე, რომ იგი არ გახდეს ძალიან მიმზიდველი განსახილველად საგადასახადო სამსახური.

ქვემოთ წარმოგიდგენთ შესაძლო რეზერვების რამდენიმე მაგალითს, ასევე დოკუმენტაციას, რომელიც კარგი იქნება კომპანიაში, რომ დაადასტუროთ მათი შექმნის გამართლება.

რეზერვი	დოკუმენტები
ძირითადი საშუალებების შეკეთების დებულება	მომავალი წლის მიმდინარე და ძირითადი რემონტების გეგმა
საეჭვო დებიტორული დავალიანების ანაზღაურება	დებიტორული დავალიანების ინვენტარიზაციის შედეგები დებიტორული დავალიანების ჩამონათვალის სახით მენეჯმენტის შეფასებით, იურიდიული მომსახურება დაფარვის ალბათობის შესახებ, სესხის თარიღები. საგამოძიებო წერილები საეჭვო მოვალეთათვის, რომელიც დაადასტურებს, რომ კომპანია ცდილობდა აეძულებინა თავისი მხარეთა გადახდა. ხელშეკრულება გადახდის თარიღთან, რომელიც ანგარიშგების თარიღზე ადრეა.
საგარანტიო შეკეთების დებულებები	ხელშეკრულებები თქვენი პროდუქციის რეალიზაციის შესახებ, რომელიც მოიცავს თქვენი კომპანიის ვალდებულებას გარანტიით გაიყიდოთ გაყიდვების შემდგომი რემონტი და მომსახურება.
სამომავლო არდადეგების გადახდის დებულება	HR დეპარტამენტის ანგარიში საანგარიშო თარიღისთვის გამოუყენებელი შვებულების რაოდენობის შესახებ და მის საფუძველზე - რეზერვის გაანგარიშება.
შესაძლო დანაკარგების დებულება	შესაძლო დანაკარგების რისკის შეფასება (შეიძლება გავლენა იქონიოს სხვადასხვა სფეროზე, მაგრამ პრაქტიკულად ნათელია, რომ, ძირითადად, ამ რეზერვებს ქმნის საკრედიტო ინსტიტუტები)
ყველა რეზერვი	სააღრიცხვო პოლიტიკის განაცხადი თითოეული რეზერვის გაანგარიშების შესახებ

არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ აღნიშნულ კომპანიებს, რომლებიც იყენებენ სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმებს (მაგალითად, გამარტივებული საგადასახადო რეჟიმები), არ აქვთ უფლება შექმნან რეზერვები, ასევე, რომ სარეზერვო ლიმიტი ფიქსირდება საგადასახადო კოდექსში და შეადგენს კომპანიის შემოსავლის 10% -ს საგადასახადო პერიოდისთვის.

ცვეთა

კომპანიას შეუძლია გამოიყენოს დაჩქარებული ცვეთა (ე.წ. გამრავლების ფაქტორები) ძირითადი საშუალებებისთვის იმ შემთხვევაში, თუ მან დაადასტურა, რომ ეს ძირითადი საშუალებები გამოიყენება ძალიან ინტენსიურად ან აგრესიულ გარემოში. შედეგად, ამორტიზაციის ხარჯები გადაიტანება დროის ჰორიზონტში, რომელიც ახლოსაა ამ დროისთვის, რაც ზემოთ მოყვანილ მიზანს აკმაყოფილებს. ამ ეტაპზე დეტალურად აღარ ვისაუბრებთ ამ შეღავათის გამოყენების პროცედურა და ტექნიკური მხარე ნათლად არის აღწერილი საგადასახადო კოდექსით და მრავალი კომენტარით.

ხელშეკრულებების პირობები

თუ კომპანიას არ სურს შემოსავლის აღიარება მოცემულ საგადასახადო პერიოდში, მისი აღიარების მომენტი შეიძლება გადაიდოს სამომავლოდ, მაგალითად, კლიენტებთან ისეთი ხელშეკრულებების დადება, რომლის მიხედვითაც მიღების სერტიფიკატების ხელმოწერიდან მომდევნო წელს მიიღება მუშაობის შედეგები. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, აქტს ხელი არ მოაწეროთ 31 დეკემბრამდე. შემოსავლის აღიარების მეთოდის შესაბამისი დებულება (აქტის ხელმოწერის მომენტი ემთხვევა საკუთრების უფლების გადაცემის მომენტს) საუკეთესოდ არის გაწერილი არა მხოლოდ ხელშეკრულებებში, არამედ კომპანიის სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

იმ ორგანიზაციებისათვის, რომლებიც ეწევიან გრძელვადიან მუშაობას, შესაძლებელია აღიარონ შემოსავალი არა დასრულების პროცენტით, არამედ გაწეული ხარჯების წილით. ეს კომპანიას გარკვეულ თავისუფლებას მისცემს პერიოდულად პერიოდულად აღიარებული შემოსავლის ოდენობით მანიპულირება. მიმდინარე პერიოდის ხარჯების ოდენობა სააღრიცხვო სფეროა ბუღალტრისა და კომპანიის ხელმძღვანელისთვის.

და, რა თქმა უნდა, არის კიდევ ერთი სფერო, რომელშიც კომპანიის მენეჯმენტს შეუძლია აჩვენოს საკუთარი უნიკალური შემოქმედება საგადასახადო ტვირთის შემცირებისას - ეს არის ხარჯების ის სფერო, რომელიც ამცირებს დასაბეგრი მოგებას. ეს არ დაუშვებს დამატებითი უფასო სახსრების განთავისუფლებას აქ და ახლა, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, მაგრამ, უდავოდ, მას შეეძლება კომპანიის ღირებულების გაზრდა. განვიხილოთ რამდენიმე საინტერესო, ჩვენი აზრით, ვარიანტი.

კომპანიას შეუძლია შეამციროს დასაბეგრი შემოსავალი პერსონალის მომზადებასთან დაკავშირებულ ხარჯებზე, თუ ასეთი ტრენინგი ეკონომიკურად გამართლებული და მიზანშეწონილია, ანუ თანამშრომლებს შეუძლიათ სასწავლო პროცესში მიღებული ცოდნა გამოიყენონ თავიანთ პროფესიულ საქმიანობაში. გჭირდებათ ხელფასის ბუღალტრის თანაშემწე და ადმინისტრაციული ასისტენტი, რომელსაც აქვს უნივერსიტეტის დიპლომი, დიდი ხანია ითხოვს კომპანიის ფინანსურ განყოფილებაში გადაყვანას? რატომ, იმის ნაცვლად, რომ სააგენტოს გადაუხადოთ ახალი სპეციალისტის დაქირავება, არ გადაიტანოთ ამჟამინდელი და გადაიხადოთ მისთვის საბუღალტრო კურსები. შედეგად, თქვენ მიიღებთ სამ ბონუს ქულას კომპანიის ყულაბაში შემდეგნაირად:

ა - მოტივირებული, კვალიფიციური და კმაყოფილი თანამშრომელი,

ბ - ხარჯები პუნქტში „პერსონალის ტრენინგი“, ვიდრე „კონსულტაცია“, რაც ნაკლებად იზიდავს საგადასახადო ინსპექტორის ყურადღებას და უფრო მარტივია ასახსნელი,

B - ამ ხარჯების საგადასახადო ბაზის თამამი შემცირება.

კომპანიას შეუძლია გამოაცხადოს ნებისმიერი შიდა ფუნქცია - მაგალითად, ბუღალტრული მომსახურება, გადაიხადოს არა მხოლოდ ხელფასი, არამედ მომსახურება ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის შენარჩუნებისთვის. ამავდროულად, ოპერაციებზე კონტროლი კომპანიის ფარგლებს არ სცილდება, მაგრამ ის საშუალებას იძლევა მოგება განაწილდეს რამდენიმე ორგანიზაციაში, რაც ხელს შეუწყობს საგადასახადო სამსახურის ნეგატიური რეაქციის შემცირებას მოგების ზრდაზე. ასევე, აქ შეგიძლიათ ისაუბროთ ფულის ნაკადის დროულად მართვაზე, ამ მომსახურების ორგანიზაციის მომსახურებების გადახდაზე "მოსახერხებელ" დროს.

კრიზისის დროს გამართლებული ხარჯების კიდევ ერთი საინტერესო ვარიანტია ანტიკრიზისული მენეჯმენტის კონსულტანტების მომსახურების ანაზღაურება. თქვენ გჭირდებათ თქვენი შიდა ბიზნეს პროცესების ოპტიმიზაცია, ხოლო შიდა პერსონალის ზეგანაკვეთური ანაზღაურება ასოცირდება HR- ის კომპლექსურ ადმინისტრაციასთან, ან უბრალოდ პერსონალი არ არსებობს? მაშინ ცოდვა იქნებოდა, რომ არ გამოეყენებინა გარე კომპანიის მომსახურება, ამ ტიპის ხარჯების გადასახადით დასაბეგრი მოგება. სხვათა შორის, არ უნდა დაგვავიწყდეს აღვნიშნოთ, რომ თქვენი დირექტორთა საბჭოს წევრების ანაზღაურება, თუ გაქვთ, ანტიკრიზისული პრობლემების გადასაჭრელად, საგადასახადო ინსპექცია არ დაუშვებს გადასახადის გამოთვლისას კომპენსაციის მიღებას - ეს ისეთი პარადოქსია!

ამ ეტაპზე, ჩვენ თავს უფლებას მივცემთ დავამთავროთ ჩვენი მოსაზრებები საანგარიშო პერიოდში დასაბეგრი მოგების შემცირების ვარიანტების მოძიების თემაზე, თუმცა, ჩვენი აზრით, ეს პრაქტიკულად შეუზღუდავია. რაც უფრო მეტი შესაძლებლობა აქვს კომპანიას ამ სფეროში, მით უფრო გამოცდილი, კვალიფიციური და, რაც მთავარია, კრეატიული პერსონალი მუშაობს მის ფინანსურ სტრუქტურებში. და ასევე ვიმედოვნოთ, რომ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ახალი ხელმძღვანელი ჩვენს ქვეყანაში გაითვალისწინებს მთავრობის რეკომენდაციებს და შეძლებს მისი მამაცი ინსპექტორების ენერგიის გადატანას ბიზნესთან უფრო კონსტრუქციული ურთიერთობების დამყარებისკენ. შემდეგ კომპანიების ხელმძღვანელებს და ბუღალტერებს საბოლოოდ შეეძლებათ თავი დაეღწიონ საანგარიშო მაჩვენებლების ხელოვნურად კორექტირების აუცილებლობას, საგადასახადო სამსახურისგან დამატებითი თხოვნის ან აუდიტის მიღების შიშით და რუსული ბიზნესი უფრო ახლოს მივა ჩრდილიდან გამოსვლაში.

საშემოსავლო გადასახადის ხარჯი არის ხარჯი, რომლის საშუალებითაც ორგანიზაციას შეუძლია შეამციროს თავისი შემოსავალი. იმისათვის, რომ ხარჯები აღიარდეს მოგების გადასახადის მიზნებისათვის, ისინი უნდა აკმაყოფილებდნენ გარკვეულ კრიტერიუმებს. ასეთი ხარჯები უნდა იყოს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის პირველი პუნქტი):

• გონივრული ანუ, ისინი ეკონომიკურად გამართლებულია და გამოხატულია ფულადი თვალსაზრისით;
• დოკუმენტირებული. ორგანიზაციას უფლება აქვს გამოიყენოს დასამტკიცებლად ნებისმიერი დოკუმენტი, რომელიც შედგენილია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, მათ შორის არაპირდაპირიც. ხშირად, ერთი გარიგების დასადასტურებლად რამდენიმე დოკუმენტია საჭირო: მაგალითად, ხელშეკრულება და საგადახდო დავალება, ან მივლინების გაგზავნის ბრძანება, სამგზავრო დოკუმენტები და ჩეკები;
• წარმოებულია შემოსავლის მიღებისკენ მიმართული საქმიანობის განსახორციელებლად. ანუ, მათი შინაარსით დანახარჯები უნდა შეესაბამებოდეს ორგანიზაციის საქმიანობის ხასიათს, მაგრამ სულაც არ ნიშნავს, რომ ორგანიზაცია მიიღებს დამატებით შემოსავალს და / ან მოგებას (ფინანსთა სამინისტროს 05.09.2012 წლის No.03-03-06 / 4/96 წერილი). სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, თუ თქვენ გადაიხადეთ, მაგალითად, თქვენს თანამშრომლებს ინგლისურ კურსებზე ტრენინგისთვის, თუმცა თქვენი ორგანიზაცია არასდროს მუშაობდა უცხოელ პარტნიორებთან და არ აპირებს ამის გაკეთებას, ძნელი იქნება ისეთი ხარჯების აღიარება, რომლებიც მიზნად ისახავს შემოსავლის მიღებას.

საშემოსავლო გადასახადის ხარჯი: სია

2019 წელს მოგების დაბეგვრის მიზნით მიღებული ხარჯები შეიძლება დაიყოს 2 მთავარ ჯგუფად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის მე -2 პუნქტი):

• ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია წარმოებასა და გაყიდვებთან. ეს არის მატერიალური ხარჯები, შრომის ხარჯები, დარიცხული ცვეთის ოდენობა, სხვა ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 253-ე მუხლის მე -2 პუნქტი);
• არაოპერაციული ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლი). ისინი ამას იმსახურებენ.

ამ ხარჯების ჩამონათვალი მოცემულია NK- ში. მაგრამ ისინი ღიად არიან. ანუ, ნებისმიერი ხარჯი, რომელიც, ფაქტობრივად, შეესაბამება შესაბამის ტიპის ხარჯს, შეიძლება მხედველობაში მივიღოთ საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.

გარდა იმ ხარჯებისა, რომლებიც ამცირებს გაყიდვებისა და არაოპერაციული შემოსავლებიდან მიღებულ შემოსავალს, საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს ხარჯებს, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული მოგების გადასახადის მიზნებისათვის, ჩამონათვალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლი). Მათ შორის.

ბიზნესის მრავალი მფლობელი განსაკუთრებულ ეიფორიაში ხვდება, როდესაც მიიღებს შემდეგ მოგებას. მაგრამ ეს ტკბილი მომენტი სწრაფად ქრება და ამის ნაცვლად ხდება ვალის მწარე გემო, რომელიც ნებისმიერმა პატიოსანმა ბიზნესმენმა უნდა შეასრულოს - გადაიხადოს საშემოსავლო გადასახადი. ბუნებრივია, ყველა მათგანი დაინტერესებულია, თუ როგორ უნდა შემცირდეს საშემოსავლო გადასახადი.

უპირველეს ყოვლისა, უნდა გვახსოვდეს, რომ მოგება კომპანიის მუშაობის შედეგია და რაც უფრო მაღალი და დაბალი ხარჯია, მით მეტი, შესაბამისად, თქვენ უნდა გადაიხადოთ. აქ თქვენ უნდა შეამციროთ შემოსავალი, ან, პირიქით, გაზარდოთ ხარჯების ბარი. რა თქმა უნდა, არცერთი საღი მეწარმე არ დაიწყებს ასეთი ექსპერიმენტების ჩატარებას, როდესაც არსებობს მთელი რიგი ლეგიტიმური გზები მაქსიმალურად მომგებიანობის მისაღწევად.

მისი თავიდან აცილების ათასობით გზა არსებობს. მათ შორისაა ორმაგი ბუღალტრული აღრიცხვა, სალარო აპარატის ნულოვნება, ერთდღიანი კომპანიების შექმნა და შემდგომი ზრდა. მაგრამ ასეთი სქემები მარცხით მთავრდება. იმისათვის, რომ ბიზნესი აყვავდეს და საგადასახადო ორგანოები ბედნიერები იყვნენ, უმჯობესია იურიდიული მეთოდების გამოყენება.

• საგადასახადო კოდექსით შემოთავაზებული საგადასახადო რეჟიმების გათვალისწინებით, ყველა ვარიანტი წინასწარ უნდა იყოს გათვლილი. და აირჩიეთ ვარიანტი, რომელიც საუკეთესოდ შეესაბამება კომპანიის საქმიანობის მოთხოვნებს. თუ შესაძლებელია, უპირატესობა მიანიჭეთ შეღავათიან ვარიანტს.
• აუცილებელია გადასახადების გაანგარიშების ყველა ვარიანტის გათვალისწინება, ყველაზე ხელსაყრელი ვარიანტებისთვის საჭიროა შესაბამისი სააღრიცხვო პოლიტიკის შემუშავება.
• როდესაც კომპანიებს ეძებთ შემდეგი ხელშეკრულების დასადებად, უმჯობესია უპირატესობა მიენიჭოთ მათ, ვინც შეღავათიანი დაბეგვრის ქვეშ მუშაობს.
• თქვენ ყოველთვის უნდა გამოიყენოთ გადადებული გადასახადები.
• უფრო ხშირად მიმართეთ ოფშორულ ზონებს.
• გარიგების პროცედურის დროს, უკეთესია გამოიყენოთ ჩანაცვლებითი ურთიერთობა.

ასევე შეიძლება გამოყენებულ იქნას გადასახადის შემცირების სხვა მეთოდები. მაგრამ მათი ერთი ნაწილი მოითხოვს დამატებით ხარჯებს, მეორე - გარკვეულ ცოდნას. ზოგიერთ შემთხვევაში გადასახადის შემცირება შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არსებობს საიმედო პარტნიორი, რომელიც შეძლებს გადარიცხული თანხების გარკვეულ ნაწილის მიღებას საჭირო დროს.

საიჯარო გადახდა

ამ მეთოდისთვის საჭიროა უბრალოდ დადასტურებული კონტრაგენტი "გამარტივებული" კოდის გამოყენებით. საიჯარო ხელშეკრულების დადებამდე მას თანხების გარკვეული ნაწილი გადაეცემა. შემდეგი, საიჯარო გადასახადები გამოიყენება გადასახადის შემცირების მიზნით. მაგრამ აუცილებელია, რომ ამ გადასახადებში იყო ამორტიზაციის გამოქვითვის ოდნავ გადაფასებული თანხა.

მეტი ეფექტის მისაღწევად შეგიძლიათ მისცეთ გამქირავებელს თანხები, რომლისთვისაც ამოიწურა ამორტიზაციის პერიოდი. ამრიგად, თქვენ შეგიძლიათ მიაღწიოთ ქონების გადასახადის მნიშვნელოვან შემცირებას. ამავე დროს, კონტრაგენტის კომპანია საერთოდ არ იხდის გადასახადს, ვინაიდან იგი მთლიანად გათავისუფლებულია მისგან. გადასახადის შემცირების ამ მეთოდის გამოყენებით კომპანია ერთდროულად აზღვევს თავის ქონებას შესაძლო კონფისკაციის პროცედურებისგან, რომელიც შეიძლება წარმოიშვას საგადასახადო სანქციების გამო.

დროა დაარღვიოთ პირობები

რაოდენ უცნაურადაც არ უნდა ჟღერდეს, ხელმოწერილი ხელშეკრულების დარღვევის შემთხვევაში კომპანიას ასევე შეუძლია მნიშვნელოვნად დაზოგოს თანხა. იმ პირობით, რომ ამ დარღვევის გამო, კონტრაგენტმა უნდა შეასრულოს საქმიანობა, რომელიც მოითხოვს UTII– ს გადახდას. ამ სიტუაციაში კომპანიას, რომელმაც დაარღვია ხელშეკრულების პირობები, ჯარიმის გადახდა მოუწევს. იმისათვის, რომ იგი ხარჯების ჩამონათვალში მოხვდეს, დამრღვევმა კომპანიამ მხოლოდ დანაშაულის აღიარება და სანქციის კანონიერება უნდა დაადასტუროს.

მარკეტინგის ხარვეზები

ხარჯებს შორის, რომლებიც ამცირებენ საშემოსავლო გადასახადს, მოიცავს მარკეტინგულ მომსახურებებს. მათი გადაცემა კონტრაგენტის ფირმისათვის არის პირდაპირი ღირებულება, რომელიც საჭიროა ბიზნესის განვითარებისთვის. ამიტომ, ისინი უსაფრთხოდ შეიძლება მოხვდნენ ინფორმაციის ნარჩენებში. ყოველ შემთხვევაში, ასეთი მიზნებისათვის, თქვენ ასევე შეგიძლიათ გამოიყენოთ ბაზრის კვლევა. ეს სტატია ასევე არის მარკეტინგის მომსახურებებს შორის.

გადასახადების შემცირების თითქმის ტრადიციული ხრიკი არის ყალბი სარჩელი. თუ კონტრაგენტი მიიღება, ის მნიშვნელოვან ხარჯებს მოითხოვს ადვოკატებისა და კონსულტანტების მომსახურებისთვის, რომლებიც, შესაბამისად, "ამ თემაზე არიან". ასეთი "ყალბი" საქმე საბოლოოდ საკმარისად მშვიდობიანად მთავრდება, მაგრამ ძალიან საინტერესო თანხებით. ამგვარი საკონსულტაციო სამუშაოს ხარჯები გამოიყოფა კომპანიის მოგებიდან განსაზღვრულ დროს.

იურიდიულ და ეფექტურ მეთოდებში შედის სავაჭრო გადასახადი, რომელიც ამცირებს საშემოსავლო გადასახადს, მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ თანხა გადაირიცხება ფორმით და მხოლოდ იმ ტერიტორიაზე, სადაც გადასახადი პირდაპირ გადაიხდება. იმის თქმა, რომ ყველა კანონში შეიძლება აღმოჩნდეს ხვრელი, რა თქმა უნდა, შეუძლებელია. თუ გსურთ, მაშინ ვალის შემცირების ათეული გზის პოვნა სავსებით შესაძლებელია.

საწარმოს მიერ მიღებული მოგება ჯერ კიდევ არ ეკუთვნის ორგანიზაციის მფლობელს სრულად. ის მხოლოდ სუფთა გახდება მას შემდეგ, რაც ბიუჯეტში გადასახადი გადაიხდება. სტანდარტული განაკვეთი 20%, განსაკუთრებით მაღალ შემოსავლებზე, გადასახადს საკმაოდ დიდს ხდის. აქედან მოდის ფულის დაზოგვის ბუნებრივი სურვილი. კომპანიის მოგების ნამდვილი სიდიდის დამალვის ნახევრად ლეგალური და სრულიად უკანონო გზების დაკარგვისგან, ყურადღება მივაქციოთ იმ ხარჯებს, რომლებიც ამცირებს საშემოსავლო გადასახადს.

რა არის "შემცირების" ხარჯები მოგების ოდენობის განსაზღვრისას?

საგადასახადო ბაზის დადგენისას გამოიყენება ფორმულა - შემოსავალი მინუს ხარჯები. ღირებულება არის მოგების თანხა, საიდანაც გადაიხდება გადასახადი. საწარმოს მიერ გაწეული ხარჯები, რომლებიც ამცირებს საშემოსავლო გადასახადს, უნდა იყოს:

• ბიზნესის უშუალო მონაწილეები;
• დასტურდება შესაბამისი დოკუმენტებით;
• საქმიანობის ტიპის მიხედვით გამართლებული.

ბაზის განსაზღვრის ხარჯები მასში შედის ფულადი სახსრების საფუძველზე ან დარიცხვის საფუძველზე:

• დარიცხვის მეთოდი. ხარჯები შეიძლება ჩაითვალოს ბაზაში, თუ თანხები უკვე ჩამოირიცხა ანგარიშებიდან.
• ფულადი სახსრების მეთოდი - ხარჯების აღრიცხვა მათი რეალური განხორციელებისთანავე.

ხარჯები, რომლებიც ამცირებენ საგადასახადო ბაზას საშემოსავლო გადასახადის გადახდისას, პირობითად შეიძლება დაიყოს ორ კატეგორიად:

• არავაჭრობა.
• დაკავშირებულია პროდუქტის გამოშვებასთან ან რეალიზაციასთან.

წარმოების ხარჯები:

• მასალების, აღჭურვილობის, წარმოების საშუალებების შეძენა;
• სარემონტო, ტექნიკური, საექსპლუატაციო ხარჯები;
• საქონლის შენახვა, მიტანა სავაჭრო პუნქტამდე და საწყობამდე;
• წიაღის, ბუნებრივი რესურსების განვითარება;
• თანამშრომელთა დაზღვევა, ხელფასების გადახდა;
• მიწის ნაკვეთებზე უფლებების შეძენა;
• სამუშაო პირობების უზრუნველყოფის ხარჯები;
• თანამშრომელთა მივლინებები;
• R&D და პერსონალი.

არასაოპერაციო ხარჯები, რომლებიც ამცირებენ საშემოსავლო გადასახადს:

• საიჯარო ქონების შენარჩუნება;
• პროცენტები ფასიანი ქაღალდებიდან და დივიდენდები, აგრეთვე სახსრები მათი გამოსაცემად;
• უარყოფითი სხვაობა ქონების გადაფასების შემდეგ;
• იურიდიული ხარჯები;
• საბანკო მომსახურება;
• თანხები ორგანიზაციის გახსნისთვის;
• ჯარიმები და ჯარიმები და ა.შ.

ასევე, მცირდება საშემოსავლო გადასახადი, საქველმოქმედო ხარჯები, გასართობი ხარჯების დადგენილი ოდენობა.

ხარჯები, რომლებიც არ შედის საგადასახადო ბაზაში

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლი შეიცავს იმ ხარჯების ჩამონათვალს, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული დაბეგვრის დროს.

არასაოპერაციო ხარჯები, რომლებიც არ ამცირებს მოგებას - საგადასახადო ბაზა:

• დივიდენდების თანხები.
• გადარიცხვები ბიუჯეტში სახელმწიფო ორგანიზაციების მიერ დაწესებული ჯარიმებისა და ჯარიმების სახით.
• გადასახადები არასტანდარტული ჰაერის ემისიებისთვის.
• წვლილი პარტნიორობაში: მარტივი ან ინვესტიცია საწესდებო კაპიტალის სახით.
• შემოწირულობები ნებაყოფლობით სამედიცინო დაზღვევაში, არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფა.
• ამორტიზირებადი ქონების შესასრულებლად, შესყიდვის, რეკონსტრუქციის, განახლებისთვის და ა.შ.
• საგარანტიო მოსაკრებლები.
• ნებაყოფლობითი შენატანები საზოგადოებრივი ორგანიზაციების წევრებისგან.
• უფასო მომსახურება და სამუშაოები.

საწარმოს საქმიანობასთან დაკავშირებული ხარჯები:

• ანაზღაურება, მატერიალური დახმარება, კოლექტიური ხელშეკრულებების საფუძველზე გადახდილი თანხები, საპენსიო შემწეობები, პრემიები, თანამშრომლებზე სამუშაოდ გამგზავრება, პრიზები.
• შეღავათიანი პირობებით საქონლის გაყიდვისას ფასში სხვაობის გადახდა.
• მკურნალობის, ვაუჩერების, მოგზაურობის, თანამშრომელთა ღონისძიებების ორგანიზების გადახდა.
• გადაცემული აქციების ფასი, რომელიც კრების გადაწყვეტილებით ნაწილდება არსებულ აქციონერებს შორის.
• გირავნობა საკუთრების უფლების სახით.
• გასართობი ხარჯების ნაწილი ნორმაზე მეტია.

ეკონომიკური დასაბუთება და დოკუმენტური მტკიცებულებები ხარჯების აღრიცხვის ძირითადი პირობებია. დოკუმენტები შეიძლება იყოს:

• პრემიები, ხელფასები, წახალისებები - სახელფასო პროგრამა იმ პერიოდისთვის, რომელშიც აისახება ხარჯები.
• ქირავნობის გადახდა - ხელშეკრულება, რომელშიც აუცილებელია თვიური თანხის, გადახდის პერიოდის მითითება.
• KKT სერვისი - ხელშეკრულება, რომელშიც მითითებულია საფასურის ოდენობა და მისი გადახდის სიხშირე.
• დაბეჭდილი გამოცემის ხელმოწერა არის აქტი, რომელიც მიუთითებს ღირებულებას და მიღების პერიოდს.
• საყოფაცხოვრებო ხარჯები - ჩეკები, აქტები, ინვოისები. უნდა იყოს წარმოდგენილი პროდუქტის დასახელება, ფასი, ნაჭრები ან კილოგრამები.
• პროცენტის გადახდა სესხებზე - საბანკო ხელშეკრულება.
• ტრანსპორტირების ხარჯები, რომლებიც ამცირებენ საშემოსავლო გადასახადს - ზედნადები, მარშრუტის ფურცლები.
• საწვავისა და საპოხი მასალების ღირებულება - ზედნადები, ქვითრები, ინვოისი, სადაც საანგარიშო პერიოდში შეძენილი ყველა საწვავისა და საპოხი მასალის ღირებულებაა.

ეს ძირითადი დოკუმენტები უნდა იყოს დაცული.

საგადასახადო ბაზის შემცირების საიდუმლოებები

კანონმდებლობაში არსებული ხარვეზების ცოდნით, საკმაოდ იურიდიულია მოგების ოდენობის შემცირება, რომელიც იბეგრება:

• ჯარიმების აღიარება. თუ ორგანიზაცია მათ ცნობს, მაშინ პარტნიორთან ხელშეკრულების პირობები ფაქტობრივად ირღვევა. და თუ საქმიანობა ექვემდებარება UTII გადასახადის გადახდას, მაშინ ხარჯი შედის დასაბეგრ მოგებაში და ჯარიმის დაზოგვა ხდება.
• შეგიძლიათ შეუკვეთოთ კომპანია, რომელიც მუშაობს "გამარტივებული" ბიზნეს გეგმის გამოყენებით. ასეთი მარკეტინგული მომსახურება, უფრო სწორედ მათი ხარჯები, შეამცირებს მოგების ზღვარს.
• იურიდიული პირების მიერ USN– ზე ბრენდის გამოყენება იძლევა საშუალებას მისი განვითარების ხარჯები შეიტანოს "შემცირების" ხარჯებში.
• ორგანიზაციის წარსული ზარალი, რომელიც მხოლოდ მიმდინარე პერიოდში იქნა ნაპოვნი, ამცირებს მოგებას.
• დემონტაჟის, ლიკვიდაციის ხარჯები მხედველობაში მიიღება სამუშაოს შესრულების პერიოდში და ექვემდებარება დაბეგვრას.
• ზარალის შემქმნელი საწარმოს შერწყმა ამცირებს მოგების ოდენობას მისი ვალების საკუთარ საგადასახადო ბაზაში ჩათვლით.

დღეს, ღირებულების მრავალი პუნქტი, რომელთა საშუალებითაც შესაძლებელია მოგების მინდვრის შემცირება, ბუღალტერებს ბევრ კითხვას უქმნის. მაგალითად, ბოლომდე გაურკვეველია, თუ კონკრეტულად რას გულისხმობს სამუშაო პირობების გაუმჯობესების ხარჯები საგადასახადო კანონმდებლობაში. მაგრამ არსებობს ხარვეზები მოგების შესამცირებლად, რომელთა წარმატებით იყენებენ თანამედროვე კომპანიები.

იმის ცოდნა, თუ რა ხარჯებით შეიძლება გამოყენებულ იქნას საშემოსავლო გადასახადი, შეგიძლიათ მნიშვნელოვნად მოახდინოთ სავალდებულო გადასახადის გადახდასთან დაკავშირებული ხარჯების ოპტიმიზაცია.