Normy ustawodawstwa krajowego nakładają na przedsiębiorstwa obowiązek przeprowadzania inwentaryzacji rozliczeń z dłużnikami i wierzycielami, aktywów trwałych i niematerialnych, środków trwałych oraz pozycji zapasów. Porządek i tryb przeprowadzania takich kontroli zostały opracowane przez organy rządowe Federacji Rosyjskiej i są obowiązkowe zarówno przy przydzielaniu działań, jak i ich wykonywaniu lub kończeniu.
Spis
Weryfikację zobowiązań rozpoczyna się od wypełnienia zaświadczenia dołączonego do formularza nr INV-17, który jest sporządzany w kontekście syntetycznych rachunków księgowych. To właśnie ten dokument stanowi podstawę do dokonywania zapisów w powyższym formularzu ustawy.
Należy pamiętać, że inwentaryzację kredytów i pożyczek prowadzi się i sporządza w taki sam sposób, jak uzgadnianie należności i zobowiązań.
Oprócz powyższych obiektów kontroli mogą zostać poddane także:
- odliczenia na rzecz sprzedawców;
- rozliczenia z klientami;
- realizacja obowiązków wobec budżetu;
- relacje z osobami odpowiedzialnymi;
- egzekucja na rzecz pracowników i z ich strony;
- obowiązki związane z deponentami.
Można również przeprowadzić inwentaryzację zadłużenia z tytułu innych płatności.
W każdym przypadku głównym celem pogodzenia relacji z wierzycielami i dłużnikami jest weryfikacja i potwierdzenie kwot długu odzwierciedlonych w odpowiednich rachunkach księgowych. Zakres audytu obejmuje również ocenę długów nieściągalnych lub wątpliwych, w tym tych, które uległy przedawnieniu.
Aby prawidłowo przeprowadzić inwentaryzację, organizacja musi wypełnić i podpisać formularz nr INV-17 oraz załączony do niego certyfikat. Przedsiębiorstwo powinno wziąć pod uwagę, że konieczne jest posiadanie wszystkich podstawowych dokumentów, które posłużyły jako podstawa do zaistnienia zobowiązań. Kwoty zadłużenia wobec wierzycieli i dłużników można potwierdzić umowami, porozumieniami, zamówieniami i instrukcjami kierownictwa dotyczącymi wypłaty lub uwolnienia środków.
Należy zauważyć, że obecnie formularze dokumentów inwentaryzacyjnych zatwierdzone przez Państwowy Komitet Statystyki Rosji uchwałą nr 88 z dnia 19 sierpnia 1998 r., a także opracowane przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej rozporządzeniem nr 49 z dnia 13 czerwca 1995 r. nie są ściśle obowiązkowe.
Każde przedsiębiorstwo ma prawo do samodzielnego opracowywania dokumentów zarówno w celu rejestracji spisu należności i zobowiązań, jak i sprawdzenia innych obiektów.
Decydując się na użycie niektórych formularzy, każde przedsiębiorstwo musi wziąć pod uwagę, że korzystanie z dokumentów zatwierdzonych przez Państwową Komisję Statystyczną gwarantuje organizacji właściwą rejestrację zapasów.
Inwentaryzacja DZ i KZ jest procedurą obowiązkową dla firm. Spis kalkulacji potrzebny jest przy sporządzaniu raportu rocznego, a także w celu podjęcia decyzji lub przekonania inwestorów do inwestycji w Twój biznes. Bardzo ważne jest przestrzeganie kolejności inwentaryzacji płatności i nie zapominanie o niuansach dotyczących sporządzania dokumentu.
Procedura i okres inwentaryzacji
Zgodnie z zasadą, przed sporządzeniem sprawozdań końcowych za dany rok, spółka ma obowiązek przeprowadzić inwentaryzację.
Ponadto inwentaryzację można przeprowadzić decyzją szefa organizacji, na przykład przygotowując raporty dla zarządu, w których zostaną rozwiązane strategiczne kwestie w rozwoju firmy.
Ważne jest, aby organizacja poprawnie zrozumiała, jakie kwoty należności można obliczyć i na jaki okres konieczne jest prawidłowe przeprowadzenie inwentaryzacji rozliczeń z dłużnikami i wierzycielami.
Inwentaryzacja polega na uzgodnieniu wartości wykazanych w rachunkach księgowych, ocenie ich odzwierciedlenia, a także sprawdzeniu zaległych długów.
Aby przeprowadzić inwentaryzację, organizacja musi utworzyć prowizję za inwentaryzację. Taka prowizja obejmuje na przykład organizacje administracyjne, księgowe itp.
!Ważne W przypadku nagłej nieobecności jednego z członków komisji wyniki kontroli zostaną uznane za nieważne.
Po weryfikacji organizacja musi poprawnie sformalizować wynik inwentaryzacji obliczeń. Jeżeli inwentaryzacja została przeprowadzona przed sprawozdaniem rocznym, wówczas jej wynik musi zostać odzwierciedlony w raporcie za rok. A jeśli zostało to przeprowadzone z innych powodów, jego wynik znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości i raportowaniu miesiąca, w którym został zakończony.
Zapasy należności
Aby zobaczyć należności firmy należy uzgodnić obliczenia dla każdego dłużnika:
- Dostawcy i kontrahenci– należy przeanalizować zadłużenie i zaliczkę w rezerwie dostawców i odbiorców dla rachunku: 60,62,76;
- Płatność od personelu– sprawdzamy stan naliczenia wynagrodzeń w rezerwie rozliczeń międzyokresowych i wpłat na rachunek: 70,73;
- Kalkulacja z budżetem– sprawdzamy zadłużenie i nadpłaty w rezerwie na podatki i opłaty na rachunku: 68,69;
- Rozliczenie z założycielami– badamy zadłużenie z tytułu dywidend oraz niespłacone części kapitałów własnych;
Aby uwzględnić należności, istnieją rachunki odzwierciedlające obliczenia kontrahenta:
Aby prawidłowo ocenić należności kontrahentów, najlepiej jest uzgodnić rozliczenia z każdym z nich. Jeżeli nagle podczas uzgadniania na podstawie zostanie ujawniona niedokładność księgowa, spółka ma obowiązek skorygować raport i odzwierciedlić błędy w miesiącu, w którym zostały zidentyfikowane.
Na tym etapie istotna jest ocena wszystkich kwot zadłużenia, a także ustalenie, czy i w jakiej wysokości możliwe jest utworzenie rezerwy na dług. Każdą kwotę należności na rachunkach należy poddać analizie pod kątem wątpliwości.
Należności z tytułu wynagrodzeń, a także wydane na konto środki pieniężne muszą zostać oszacowane i obiektywnie zidentyfikowane. W tym celu przeprowadza się inwentaryzację na rachunkach 70 i 71,73. Zwykle sprawdzają, czy zwolnieni pracownicy nie mają długów wobec organizacji lub nie zgłosili wystawionych zaliczek.
Poza tym analizują saldo debetowe rachunków 68 i 69, czy występują nadpłaty do budżetu z tytułu podatków i opłat oraz do funduszy (pozabudżetowych).
Inwentaryzacja zobowiązań
Zobowiązania mają charakter zbliżony do należności, można je prawidłowo zidentyfikować na podstawie wyników uzgadniania wzajemnych rozliczeń z kontrahentami (wierzycielami). Inwentaryzacja rozliczeń z kontrahentami i dostawcami polega na analizie następujących faktur:
!Ważne Istnieją jednak zalety pod względem podatkowym: jeśli organizacja często podpisuje akty pojednawcze, wówczas zobowiązania wobec takich kontrahentów nie muszą być uwzględniane w dochodzie podlegającym opodatkowaniu po trzech latach od daty zadłużenia.
Aby sprawdzić kwotę zadłużenia budżetu z tytułu podatków i funduszy pozabudżetowych, lepiej skontaktować się z Federalną Służbą Podatkową z prośbą o wydanie zaświadczenia o stanie rozliczeń z służbą podatkową i składek ubezpieczeniowych. Ponadto z inicjatywy którejkolwiek ze stron można przeprowadzić wspólne uzgodnienie obliczeń.
Inwentaryzacja rozliczeń z wierzycielami z tytułu wynagrodzeń ma również ogromne znaczenie przy ustalaniu rzeczywistych wielkości należności i zobowiązań firmy, ponieważ poziom zobowiązań wpływa bezpośrednio na zespół i efektywność.
!Ważne Aby czek był skuteczniejszy, firma musi przeanalizować wszystkie wyciągi, a także wpływy gotówkowe i polecenia zapłaty.
Często głównymi zobowiązaniami w firmie są zadłużenie wobec banku; obowiązkowe jest sprawdzenie sald kredytowych na rachunku 60, 67. W tym przypadku bardzo ważne jest prawidłowe oszacowanie, które saldo reprezentuje krótkoterminowe, a które długoterminowe. rachunki do zapłaty. W realizacji tego zadania może pomóc analiza zasobów księgowych firmy, a także dokumentów otrzymanych z banku (spłata zobowiązań i zestawienia płatności). .
!Ważny. Analizując zobowiązania, nie można zapominać, że dług ten dla każdego wierzyciela należy sprawdzić pod kątem przeterminowania. Jeżeli okaże się, że termin upłynął lub np. wierzyciel został zlikwidowany, to wierzytelność należy umorzyć według obowiązującej procedury.
Próbka wypełnienia wyników
Spis rozliczeń należy udokumentować po zakończeniu wszystkich transakcji. W tym celu należy sporządzić akt rozliczeń z klientami i nabywcami, dostawcami oraz innymi wierzytelnościami i wierzycielami w formie „INV 17” lub w formie samodzielnie opracowanej przez firmę oraz zaświadczenie (wniosek aktu) . Akt ten należy sporządzić w dwóch egzemplarzach.
Wypełniony już raport z inwentaryzacji rozliczeniowej musi zostać podpisany przez odpowiedzialnego specjalistę przez specjalnie utworzoną komisję.
Zlecenie przeprowadzenia inwentaryzacji wierzytelności - próbkę można znaleźć poniżej - można sporządzić osobno w tych przedsiębiorstwach, w których zadłużenie kontrahentów osiąga znaczne wielkości i wpływa na sytuację finansową całego przedsiębiorstwa. Kiedy i jak przeprowadzić samodzielną inwentaryzację należności i czego nie popełnić przy sporządzaniu zamówienia, dowiesz się z tego materiału.
Częstotliwość przeprowadzania pełnego spisu majątku i pasywów określa art. 2.1 Wytyczne metodologiczne dotyczące przeprowadzania inwentaryzacji (zatwierdzone zarządzeniem Ministra Finansów z dnia 13 czerwca 1995 r. nr 49). Jednocześnie w określonych okolicznościach może zaistnieć konieczność przeprowadzenia inwentaryzacji odrębnego składnika majątku przedsiębiorstwa – należności (AR). Przykładami takich okoliczności są:
- kumulacja niespłaconych długów kontrahentów w długim okresie, określonych w umowach i charakterystycznych dla zasad obrotu gospodarczego w danym obszarze działalności;
- specyfikę działalności przedsiębiorstwa, w którym główną część majątku stanowią aktywa odległe (na przykład działalność związana z udzielaniem pożyczek lub działalność inwestycyjna);
- brak kapitału obrotowego na skutek utknięcia środków w długach kontrahentów;
- pogorszenie wskaźników finansowych zgodnie z rachunkowością lub sprawozdawczością zarządczą (na przykład wskaźnik obrotów spółki zależnej).
Wzór na obliczenie obrotu spółek zależnych można znaleźć tutaj.
Jakie są cele inwentaryzacji teledetekcyjnej?
Przeprowadzenie inwentaryzacji pilota powinno pomóc w rozwiązaniu takich problemów jak:
- Ustalenie faktycznego istnienia zadłużenia w przedsiębiorstwie – należy upewnić się, że kwoty długów wykazywane w rachunkowości i sprawozdawczości są realne i stanowią faktycznie istniejące długi (a nie są np. wynikiem błędów księgowych lub powolnego rejestrowania danych w księgowości).
WAŻNY! Podczas przeprowadzania inwentaryzacji zdalnej kontroli analizowane jest saldo debetowe nie tylko konta 62, ale także innych rachunków przeznaczonych do rozliczania rozliczeń z kontrahentami i personelem: 60, 70, 71, 73.
Jak analizować należności, przeczytaj w tym materiale.
- Identyfikacja kontrahentów, którzy w rzeczywistości nie są dłużnikami: na przykład, jeśli ten sam kontrahent ma zarówno wierzytelności, jak i porównywalne zobowiązania i jest to możliwe. Kompensowanie jednorodnych roszczeń
- Odzwierciedlenie prawidłowych danych inwentaryzacyjnych w rachunkowości przedsiębiorstwa.
- Opracowanie metod pozyskiwania (ściągania) faktycznie istniejących długów wątpliwych:
- ubiegać się o pracę;
- uzgadnianie z kontrahentem możliwości układu ratalnego lub restrukturyzacji zadłużenia;
- pozwy, jeżeli środki przedprocesowe nie przyniosły rezultatów;
- możliwość sprzedaży wierzytelności.
- Identyfikacja długu, którego nie można już odzyskać, na przykład upłynął termin przedawnienia (art. 196 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) lub organizacja dłużnika została zlikwidowana (art. 419 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej ). Dług taki podlega następnie odrębnej procedurze umorzenia.
Dowiedz się, kiedy należności uznaje się za przeterminowane.
- Na podstawie wyników inwentaryzacji można także opracować i wdrożyć zestaw środków służących skutecznej kontroli i zarządzaniu teledetekcją w przyszłości.
WAŻNY! Oprócz kont bilansowych inwentarz należności musi obejmować także konta pozabilansowe. Konto 007 przeznaczone jest do rejestrowania umorzonych nieściągalnych długów, za które może być jeszcze szansa na otrzymanie czegoś. Przy sporządzaniu ogólnego obrazu długów należy wziąć pod uwagę także dane na koncie 007.
Co należy wskazać w zleceniu inwentaryzacji mienia teledetekcyjnego?
Zamówienie inwentaryzacji prac zdalnych musi zawierać następujące informacje:
- aby kierownik przedsiębiorstwa zlecił dokonanie inwentaryzacji;
- o tym, co dokładnie należy zinwentaryzować;
- w sprawie terminu i trybu przeprowadzenia inwentaryzacji i przedstawienia jej wyników;
WAŻNY! Procedura przeprowadzenia inwentaryzacji może być zawarta w samym zamówieniu lub może zostać wystawiona jako odrębny załącznik do zamówienia.
- w sprawie składu i przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej;
NOTATKA! Do przeprowadzania inwentaryzacji można utworzyć stałą komisję, której członkowie na bieżąco zajmują się przeprowadzaniem inwentaryzacji. W takim przypadku zamówienie nie może wymieniać ich z nazwy, ale zawierać odniesienie do odrębnego zamówienia w sprawie utworzenia stałej prowizji za inwentaryzację. Jeżeli komisja zbiera się jednorazowo, wówczas w zamówieniu należy wymienić stanowiska i imiona i nazwiska wszystkich uczestniczących osób.
- o osobie odpowiedzialnej za przeprowadzenie wymaganych czynności inwentaryzacyjnych;
- podpis menadżera wskazujący pozycję i dekodowanie.
Przykładowe zlecenie spisu wierzytelności wraz z wyznaczeniem prowizji można pobrać na naszej stronie internetowej.
Pobierz próbkę
Wyniki
W niektórych przypadkach przedsiębiorstwo musi przeprowadzić odrębną inwentaryzację należności. Taki spis jest sformalizowany odrębnym zamówieniem sporządzonym według określonych zasad. Formularz zamówienia wraz z przykładem jego wypełnienia możesz pobrać na naszej stronie internetowej.
Inwentaryzacja należności i zobowiązań
Należności- kwotę długów należnych przedsiębiorstwu od osób prawnych lub osób fizycznych w wyniku stosunków gospodarczych z nimi. Zazwyczaj długi powstają w wyniku sprzedaży na kredyt.
Rachunki płatne- zadłużenie organizacji wobec innych organizacji, indywidualnych przedsiębiorców, osób fizycznych, w tym własnych pracowników, zaciągnięte podczas płatności za zakupione zapasy, roboty budowlane i usługi, podczas rozliczeń z budżetem, a także podczas rozliczeń wynagrodzeń.
Główne cele inwentaryzacji mają zidentyfikować obecność należności organizacji w celu porównania z danymi księgowymi i zweryfikować kompletność odzwierciedlenia w księgowaniu zobowiązań. Inwentaryzacja rozliczeń z dostawcami i odbiorcami polega na sprawdzeniu prawidłowości kwot na rachunkach księgowych.
Najbardziej właściwe i racjonalne wydaje się przeprowadzanie kwartalnej inwentaryzacji płatności, przede wszystkim z dostawcami i odbiorcami. Terminy i częstotliwość inwentaryzacji muszą być odzwierciedlone w zasadach rachunkowości.
Prowadząc inwentaryzację rozliczeń z dostawcami i odbiorcami, prowizja poprzez kontrolę dokumentów ma obowiązek ustalić prawidłowość i aktualność kwot należności i zobowiązań, w tym kwot, dla których doszło do przedawnienia. W tym celu konieczne jest uzgodnienie danych księgowych rachunków 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” oraz 62 „Rozliczenia z odbiorcami i klientami” z danymi aktów uzgadniania wzajemnych rozliczeń z kontrahentami (za zgodą stron, akt pojednawczy sporządza organizacja lub kontrahenci: dostawca, kupujący, najemca itp.), tj. z każdym dłużnikiem i wierzycielem.
Na podstawie zadłużenia pracowników identyfikuje się przyczyny występowania nadpłat przez organizację na rzecz pracowników. Przy inwentaryzacji kwot rozliczeniowych sprawdza się sprawozdania osób odpowiedzialnych o wydanych zaliczkach, biorąc pod uwagę ich przeznaczenie, a także kwotę zaliczek wydanych dla każdej osoby rozliczeniowej (data wystawienia, przeznaczenie).
Komisja Inwentaryzacyjna ustala w drodze weryfikacji dokumentów: księgowość inwentarza, należności, zobowiązania
prawidłowość rozliczeń z bankami, organami finansowymi, podatkowymi, funduszami pozabudżetowymi i innymi organizacjami;
prawidłowość i zasadność kwot wierzytelności, dla których upłynął termin przedawnienia;
prawidłowość i zasadność kwoty zadłużenia z tytułu braków i kradzieży wykazanej w księgach rachunkowych.
Inwentarz zobowiązań powstałych podczas rozliczeń z bankami i innymi instytucjami kredytowymi z tytułu pożyczek, podczas rozliczeń z budżetem, dostawcami, osobami odpowiedzialnymi, pracownikami i innymi wierzycielami polega na sprawdzeniu ważności kwot wykazanych na rachunkach księgowych . Należy sprawdzić konto 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”. Jest to weryfikowane na podstawie dokumentów zgodnie z odpowiednimi rachunkami.
Na podstawie wyników inwentaryzacji sporządzany jest protokół inwentaryzacji rozliczeń z odbiorcami, dostawcami oraz innymi dłużnikami i wierzycielami (formularz nr INV-17). Ustawa zawiera informacje o długach potwierdzonych lub niepotwierdzonych przez dłużników, o długach, które uległy przedawnieniu. Ponadto, jako załącznik, sporządzane jest zaświadczenie o protokole inwentarza rozliczeń z nabywcami, dostawcami oraz innymi dłużnikami i wierzycielami.
Na podstawie danych inwentaryzacyjnych wierzytelności, dla których wygasł termin przedawnienia, oraz inne długi, których ściągnięcie jest nierealne, są odpisywane w celu zmniejszenia rezerw na wątpliwe długi lub na wyniki finansowe organizacji.
Dług zostaje umorzony na polecenie zarządcy i następujących zapisów księgowych:
- 1) Rachunek debetowy 91/2 „Pozostałe przychody i wydatki” - Rachunek kredytowy 63
- 2) Rachunek debetowy 63 „Rezerwy na należności wątpliwe” - Rachunki kredytowe 62, 76.
Spisanej wierzytelności nie uważa się za umorzoną. Należy to uwzględnić na rachunku pozabilansowym 007 „Dług niewypłacalnych dłużników spisany ze stratą” przez 5 lat od dnia umorzenia w celu monitorowania możliwości jego odzyskania w przypadku zmiany stanu majątkowego dłużnika .
Po otrzymaniu środków na wcześniej odpisane należności, rachunki księgowe kasowe (50, 51, 52) są obciążane, a konto 91 „Inne przychody i wydatki” jest uznawane. Jednocześnie rachunek pozabilansowy 007 „Dług niewypłacalnych dłużników spisany ze stratą” jest uznawany we wskazanych kwotach.
Po upływie terminu przedawnienia zobowiązania odpisuje się w wynik finansowy i ewidencjonuje w następujących zapisach księgowych:
Rachunki debetowe 60, 76 - Rachunki kredytowe 91.
Należności i zobowiązania reprezentują odpowiednio majątek i zobowiązania finansowe organizacji. Zgodnie z obowiązującymi przepisami regulującymi prowadzenie rachunkowości i sprawozdawczości, zatwierdzonymi zarządzeniem nr 34-n z dnia 29 lipca 1998 r. Ministra Finansów (klauzula 27), przeprowadzanie inwentaryzacji wpłat jest procedurą obowiązkową przy sporządzaniu rocznych sprawozdań i w niektórych innych przypadkach. Oprócz obowiązkowej inwentaryzacji można również przeprowadzić zgodnie z produkcją, zarządzaniem i innymi potrzebami na mocy decyzji kierownictwa.
Terminy inwentaryzacji obliczeń i częstotliwość są ustalone w Polityce rachunkowości oraz w innych aktach prawnych organizacji zgodnie z klauzulą 2.1 Instrukcji metodologicznych dotyczących inwentaryzacji Ministerstwa Finansów, model 1995 (zatwierdzony rozporządzeniem nr 49 z 13.06.95).
Obowiązkowa i dobrowolna inwentaryzacja zadłużenia
Jak wspomniano powyżej, istnieją dwa rodzaje zapasów.
Obowiązkowy. Prowadzone zgodnie z Regulaminem:
- przed sporządzeniem ostatecznych rocznych formularzy księgowych, według stanu na dzień 31 grudnia roku sprawozdawczego;
- kiedy osoby odpowiedzialne zostaną zwolnione i na ich miejsce zatrudnieni zostaną nowi pracownicy, na przykład główny księgowy organizacji;
- w przypadku działania siły wyższej, klęsk żywiołowych;
- w trakcie likwidacji, reorganizacji.
Najczęściej na koniec roku przeprowadza się obowiązkową inwentaryzację należności, mającą na celu identyfikację należności nieściągalnych i przeterminowanych oraz dokonanie odpowiednich korekt w sprawozdaniach.
Uwaga! Za zniekształcenie danych księgowych Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (art. 120) i Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej (art. 15.11) przewidują wysokie kary.
Dobrowolny. Powoływany z inicjatywy kierownictwa, zgodnie z celowością i charakterem pracy organizacji. Może mieć charakter ciągły lub selektywny. Na przykład, jeśli procesowi produkcyjnemu towarzyszą aktywne zakupy towarów i materiałów, sprzedaż wyrobów gotowych, półproduktów, wówczas istnieje potrzeba częstszego przeprowadzania inwentaryzacji długów w celu rozliczeń z dostawcami i kontrahentami, nabywcami i klientów niż jest to wymagane przez prawo. W takim przypadku wskazane jest zaplanowanie inwentaryzacji raz na kwartał, przed przekazaniem raportów bieżących, i utrwalenie tej procedury w wewnętrznych dokumentach regulacyjnych.
Długi są odzwierciedlane na różnych rachunkach rozliczeniowych. Kwoty debetowe i kredytowe należy analizować w oparciu o logikę odzwierciedlania danych księgowych w kontekście kontraktów oraz informacji analitycznych dla poszczególnych kontrahentów.
Należności
Konta 76, 60, 62. Uwzględniana jest wysokość zaliczek na rzecz dostawców, kontrahentów, wierzytelności za produkty odbiorców, klientów, a także inne kwoty należności od kontrahentów.
Konta 68,69. Nadpłaty do budżetu i funduszy analizowane są pod kątem każdego podatku lub opłaty.
Konta 70, 71, 73. Rozliczenia międzyokresowe i płatności z tytułu rozliczeń z personelem, odszkodowania, kwoty księgowe, przyczyny powstania i wielkości należności. Może np. wskazywać na naruszenia w rozliczeniach ze zwolnionymi pracownikami lub osobami odpowiedzialnymi.
Wynik 75. Co do zasady należności identyfikuje się w przypadku niewpłacenia lub niepełnej wpłaty przez założycieli wkładów na kapitał zakładowy.
Rachunki płatne
Konta 76, 60, 62. Dług organizacji wobec dostawców (wykonawców) z tytułu dostaw, zaliczek od odbiorców (klientów) i innych długów wobec kontrahentów.
Konta 68,69. Zadłużenie z tytułu podatków, wpłata obowiązkowych kwot do Funduszy.
Konta 70, 71, 73. Zadłużenie z tytułu wynagrodzeń personelu, wypłat odszkodowań dla pracowników, nadmiernych wydatków na sprawozdania zaliczkowe poszczególnych osób odpowiedzialnych.
Wynik 66,67. Niespłacone kwoty kredytów bankowych i odsetki od nich.
Wynik 75. Nie wypłacono dywidendy założycielom.
Kolejność inwentaryzacji zadłużenia
Ustawodawstwo i praktyka księgowa organizacji o różnych formach własności opracowały procedurę przeprowadzania inwentaryzacji obliczeń, której zaleca się przestrzegać. W takim przypadku prawdopodobieństwo błędów, niedokładności i straty czasu pracy zostanie zminimalizowane. Spójrzmy na procedurę:
- Dokonywanie uzgadniania wzajemnych rozliczeń z kontrahentami przed rozpoczęciem procedury i podpisywanie odpowiednich aktów uzgadniających, które odzwierciedlają dane skorygowane i przyjęte do rozliczeń przez obie strony. Poleca się je także w przypadku obrotów „zero” przez pewien czas. Podczas uzgadniania mogą zostać odkryte utracone wcześniej dane i dokumenty.
- Przygotowanie i publikacja zamówienia inwentaryzacyjnego. Należy pamiętać, że w przypadku planowanej inwentaryzacji, o której informacja zawarta jest już w polityce rachunkowości i jest niezmienna, takie zlecenie nie jest konieczne. Jednak w praktyce jest to potrzebne. Dokument określa harmonogram, skład prowizji za inwentaryzację, osoby odpowiedzialne, charakter inwentaryzacji i podlegające jej obszary księgowe. W skład komisji muszą wchodzić co najmniej 3 osoby posiadające odpowiednie kompetencje do inwentaryzacji długów wykazanych na rachunkach. Zarówno audytorzy wewnętrzni, jak i osoby zaproszone z zewnątrz mogą dokonać inwentaryzacji danych księgowych.
- Proces inwentaryzacji. Jest to uzgodnienie kwot na odpowiednich kontach księgowych z danymi dokumentów pierwotnych, aktami uzgadniania wzajemnych rozliczeń z kontrahentami, umowami i dołączonymi do nich harmonogramami płatności. Istotne jest także ustalenie wysokości zadłużenia przeterminowanego, przyczyn i skutków ich powstania.
- Prezentacja wyników. W tym celu zaleca się stosowanie raportu inwentarza w formie do rozliczeń z dostawcami, odbiorcami i innymi dłużnikami (wierzycielami). Dokument muszą podpisać wszyscy członkowie komisji, a także kierownik organizacji. Brak choćby jednego podpisu audytorów powoduje nieważność dokumentu i kontrolę nieważną, gdyż uważa się, że jeden z członków komisji nie brał w niej udziału.
Uwaga! Inwentaryzacja przeprowadzona przed wypełnieniem rocznych formularzy księgowych musi zostać odzwierciedlona w tych formularzach za rok sprawozdawczy. Informacje uzyskane w wyniku inwentaryzacji z innych powodów muszą zostać odzwierciedlone w danych księgowych okresu jej zakończenia (patrz punkt 5.5 Wytycznych, zarządzenie nr 49 z 13.06.95).
Dług przeterminowany i nieściągalny
Po upływie terminu spłaty danego zadłużenia nazywa się je przeterminowanym – wymagalnym lub wymagalnym. Inwentarz płatności w tym przypadku pełni ważną funkcję w identyfikacji takich kwot. Możliwość windykacji istnieje przez 3 lata od dnia jej wystąpienia, po czym należności zalicza się do przychodów, a zobowiązania do przychodów.
Co więcej, jeśli organizacja regularnie dokonuje kontroli u swojego dłużnika, to fakt ten przerywa bieg przedawnienia, przywracając go do punktu wyjścia i za każdym razem odsuwając możliwość uwzględnienia należności w części kosztowej kalkulacji po 3 latach (patrz: wyjaśnień Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej w piśmie z dnia 17-07-15 nr SA-4-7/12693).
Dług należy uznać za beznadziejny, jeżeli:
- niespłacone w ciągu 3 lat;
- dłużnik jest zlikwidowany lub upadły;
- nie udało się odzyskać nawet po skierowaniu sprawy do sądu.
Krótko
- Inwentaryzacja długów to ważna procedura identyfikująca rezerwy i problemy organizacji pojawiające się podczas pracy z kontrahentami.
- Może ono mieć charakter obowiązkowy lub dobrowolny.
- Inwentaryzacja długów musi być przeprowadzona w ścisłej zgodzie z prawem.
- Naruszenie norm prawnych może skutkować karami, a zaniedbania w trakcie procedury mogą skutkować jej unieważnieniem.
- W przeprowadzaniu inwentaryzacji długów mogą być zaangażowani audytorzy zewnętrzni.
- Inwentaryzacja pozwala na szybką identyfikację długów i uniknięcie strat finansowych wynikających z przekroczenia ustawowych terminów umożliwiających ich dochodzenie.