Anläggningstillgångar enligt det förenklade skattesystemet är föremål för bokföring i enlighet med lagen med samma namn, som ålade de ”förenklade” att rapportera om sin verksamhet och dokumentera sina resultat. Skattebetalare måste registrera alla rörelser av anläggningstillgångar under det förenklade skattesystemet, vägledd av PBU 6/01.
Anläggningstillgångar under det förenklade skattesystemet: förvärv och registrering
Anläggningstillgångar enligt det förenklade skattesystemet har samma definition som enligt det allmänna systemet. Dessa är tillgångar som förvärvats för att användas i företagande verksamhet(och inte för återförsäljning), under en period fördelaktig användning mer än ett år och kostar över 40 000 rubel. Huvudsyftet med anläggningstillgångar (FPE) under det förenklade skattesystemet är att generera ekonomisk vinst.
Anläggningstillgångar enligt det förenklade skattesystemet minskar skatteunderlaget enligt den förenklade skatten vid anskaffning i termer av redovisade kostnader. Deras lista är strikt reglerad av art. 346.16 Ryska federationens skattelag. Dessutom bör det huvudsakliga botemedlet för det förenklade skattesystemet vara:
- faktiskt betalat;
- åtföljs av korrekt utförda dokument;
- avsedd för direkt användning i en organisations eller enskild entreprenörs affärsverksamhet;
- om det är en fastighet eller ett fordon ska äganderätten registreras.
Att avskriva utgifter i ett förenklat system är relevant vid användning av beskattningsobjektet "Inkomst minus kostnader". I detta fall minskas den skatt som ska betalas med kostnaden för den förvärvade fastigheten. Med beskattningsobjektet "Intäkt" påverkar inte eventuella kostnader som företaget ådrar sig skattereduktionen, eftersom de betalas uteslutande från kvitton till byteskontot och till kassan. Därför beaktas anläggningstillgångar under det förenklade skattesystemet på "Inkomst" i redovisningen på det allmänna sättet, men registreras inte i KUDIR.
Registrering av en anläggningstillgång enligt det förenklade skattesystemet görs till dess ursprungliga kostnad. Vad omfattar detta koncept?
- Priset för vilket operativsystemet köptes: beloppet enligt avtalet, inklusive moms (eftersom förenklade företag inte erkänns som momsbetalare, är skatten inkluderad i initialkostnaden), leverans- och installationskostnader, om det behövs.
- Tullavgifter.
- Statliga uppgifter.
- Betalning för tjänster av en mellanhand, advokat, konsult, som var nödvändiga för köp av anläggningstillgångar.
Utgifter för en anläggningstillgång enligt det förenklade skattesystemet börjar skrivas av under den beskattningsperiod när den är fullt betald, tagits i drift och dess användning i näringsverksamhet har påbörjats.
Kostnader beaktas under skatteperioden i lika delar och redovisas på sista dagen. Det vill säga de skrivs av den sista dagen i kvartalet. Samtidigt ska skatteverket skriva av det före årets slut, omedelbart efter betalning och driftsättning. Det vill säga om en anläggningstillgång köptes i oktober kommer hela kostnaden att kostnadsföras den 31 december. Köpesumman och fastighetens nyttjandeperiod spelar ingen roll.
Om anläggningstillgångar enligt det förenklade skattesystemet köps på avbetalning, skrivs även utgifter för dem av, men med det belopp som faktiskt betalats Pengar efter driftsättning. Men du kan vänta tills fastigheten är betald i sin helhet och sedan återspegla utgiften. Den här metoden förenklar bokföringen, men är inte till fördel för företaget.
Vid köp av begagnad anläggningstillgång sker registrering och avskrivning av anskaffningskostnader i samma ordning.
Anläggningstillgångar enligt det förenklade skattesystemet erhålls gratis eller som bidrag till auktoriserat kapital kan inte redovisas som en anskaffningskostnad.
Det är lättare att förstå ögonblicken av erkännande av utgifter för specifikt exempel. Överväg att köpa kommersiell utrustning. Dess kostnad är 150 000 rubel. Skulden måste återbetalas enligt villkoren i avtalet i 3 betalningar: 50 000 senast 30 april, 40 000 senast 30 juni, 30 000 senast 31 juli. Företaget förvärvade det i mars 2013 och betalade omedelbart 30 000 rubel. Träffades den 1 april 2013.
Per den 31 mars kan utgifter inte redovisas på grund av att utrustningen inte har tagits i drift.
Det finns ett annat sätt: anläggningstillgångar under det förenklade skattesystemet skrivs av inom gränsen. I det här fallet blir det lika med 50000. (150000/3Q = 50000)
Baserat på resultatet för det 2:a kvartalet, från och med den 30 juni, kommer beloppet på 50 000 att kostnadsföras. Resterande 70 000 kommer att överföras till 3:e och 4:e kvartalet. Den 30 september kommer även 50 000 tusen att föras in i kostnads- och inkomstboken, eftersom gränsen inte kan överskridas. Och den 31 december kommer resterande 50 000 att kostnadsföras.
Vilka dokument måste fyllas i för att acceptera operativsystemet för redovisning?
När en anläggningstillgång godkänns för redovisning är det nödvändigt att registrera den korrekt. För detta finns det enhetliga formulär för OS-rörelse:
- Blankett nr OS-1 - godkännande/överföring av anläggningstillgångar. Fungerar för idrifttagning, flytt och avveckling.
- Blankett nr OS-3 – intyg om godkännande/leverans av OS för reparation, rekonstruktion eller modernisering.
- Blankett nr. OS-4 – handling om avskrivning av andra anläggningstillgångar än fordon. Blankett nr. OS-4a är avsett för dem.
- Blankett nr OS-6 – inventariekort. Startar upp för varje anläggningstillgång.
Om OS köptes före övergången till det förenklade skattesystemet
För det första är det nödvändigt att återställa och betala den tidigare avdragsgilla momsen vid köp av ett operativsystem. Den beräknas i proportion till fastighetens restvärde. För att göra detta kan du använda formeln:
Moms som ska återställas = moms som tidigare accepterats för avdrag x Restvärde av anläggningstillgångar / Initial kostnad för anläggningstillgångar
Detta belopp kommer inte att beaktas i den ursprungliga kostnaden för anläggningstillgången enligt det förenklade skattesystemet.
— Upp till tre år inklusive, utgifter skrivs av under det första året då det förenklade systemet tillämpas.
— från 3 till 15 år: 50 % av kostnaden det första året, 30 % av kostnaden det andra året, 20 % av kostnaden det tredje året.
- mer än 15 år - över 10 år i lika delar.
När är det inte lönsamt att sälja en anläggningstillgång under det förenklade skattesystemet?
I enlighet med artikel 346.16 i skattelagen är anläggningstillgångar enligt det förenklade skattesystemet med en nyttjandeperiod på upp till 15 år, som ägdes före försäljningen i mindre än 3 år, olönsamma när det gäller försäljning. Anledningen till detta är den skattskyldiges skyldighet att räkna om beskattningsunderlaget för den förenklade skatten och ta bort kostnaderna för denna fastighet från utgifterna.
Samma regel gäller vid försäljning av anläggningstillgångar med en nyttjandeperiod på över 15 år, som använts i näringsverksamhet under mindre än 10 år.
Men som en kostnad kan du lämna mängden upplupna avskrivningar i skatteredovisningen för operativsystemets driftperiod. Efter detta är det nödvändigt att räkna om underlaget enligt det förenklade skattesystemet. De uppkomna skatteskulderna överförs till budgeten. Du måste också komma ihåg om påföljder. De beräknas från och med nästa dag då skatten skulle betalas till den dag då resterande skulder överfördes.
Och slutligen, vid försäljning av anläggningstillgångar under det förenklade skattesystemet, efter omräkning av skattebasen, om nödvändigt, lämna in en uppdaterad deklaration till skattekontoret.
Om det förenklade skattesystemet "intäkter minus utgifter" helt inkludera kostnaden för anläggningstillgången i utgifter det år då du betalar för den och tar den i drift. Skriv av utgifter under hela året i lika delar den sista dagen i varje kvarvarande kvartal. Det finns inget behov av att beräkna avskrivningar i skatteredovisningen. Bestäm kostnaden för anläggningstillgångar enligt samma som i bokföring pp. 1 punkt 3 art. 346.16 Ryska federationens skattelag.
Exempel. Redovisning av utgifter för inköp av OS under det förenklade skattesystemet
I juni betalade och började organisationen använda bilen. Den initiala kostnaden för detta operativsystem är 1 500 000 rubel.
Kostnaderna kan inkludera 500 000 rubel vardera för 30 juni, 30 september och 31 december. (1 500 000 RUB / Q3 = 500 000 RUB).
När du säljer ett OS, ta hänsyn till intäkterna. Om du sålde fastigheten under inköpsåret eller under de närmaste 3 åren (om SPI är mer än 15 år - inom 10 år från inköpsdatumet), beräkna om kostnaderna. Istället för kostnaden för operativsystemet, inkludera i utgifterna endast det som beräknats enligt reglerna för operativsystemet. För inköpsåret, betala extra skatt och straffavgifter Finansdepartementets skrivelse daterad 26 april 2019 N 03-11-11/30795.
I utgifterna kan även ingå anläggningstillgångar som köpts men underavskrivits före övergången till det förenklade skattesystemet. Deras skattemässiga restvärde skrivs av gradvis - från 1 till 10 år, beroende på Finansdepartementets skrivelse daterad 13 februari 2015 N 03-11-06/2/6557.
Det förenklade skattesystemets ”inkomst” kan inte ta hänsyn till utgifter för anläggningstillgångar. När du säljer ett operativsystem, ta bara hänsyn till inkomsten - intäkterna från köparen.
Beräkna i bokföring avskrivningar på anläggningstillgångar i . Småföretag kan beräkna avskrivning en gång per år, den 31 december punkt 19 PBU 6/01.
VI VÄRDERAR PROFESSIONALENS Åsikter |
| Lämna din feedback om TYPISKA SITUATIONER™ |
Jag fick inget svar på min fråga eftersom jag förväntade mig att se... |
Redovisning av anläggningstillgångar med hjälp av ett förenklat beskattningssystem med objektet "intäkter minus kostnader" har sina egna detaljer. I artikeln kommer vi att berätta vad det är.
Bokföring
För att redovisa ett objekt i redovisningen som en anläggningstillgång, och därmed som avskrivningsbar egendom, måste villkoren i punkt 4 i PBU 6/01 vara uppfyllda:
- föremålet är avsett att användas vid produktion av produkter, vid utförande av arbete eller tillhandahållande av tjänster, för organisationens ledningsbehov, eller för tillhandahållande av organisationen mot en avgift för tillfälligt innehav, användning eller tillfälligt bruk
- objektet är avsett att användas under lång tid (över 12 månader)
- Återförsäljning av detta objekt är inte avsedd
- objektet kan ge organisationen ekonomiska fördelar (inkomster) i framtiden
Utöver ovanstående måste kostnaden för anläggningstillgången överstiga 40 000 RUB.
De viktigaste medlen ur den ryska federationens skattelag
Sammansättningen av anläggningstillgångar för det förenklade skattesystemet inkluderar egendom som är erkänd som avskrivningsbar i enlighet med kapitel 25 i Ryska federationens skattelag (klausul 4 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag). I enlighet med kapitel 25 i Ryska federationens skattelag är avskrivningsbar egendom egendom, resultat av intellektuell verksamhet och andra immateriella föremål som:
- ägs av skattebetalaren (om inte annat anges i kapitel 25 i Ryska federationens skattelag)
- används för att generera inkomst
- kostnaden skrivs av genom avskrivningar
Nyttjandeperioden för avskrivningsbar egendom är mer än 12 månader och den ursprungliga kostnaden måste överstiga 100 000 RUB.
Förteckning över egendom som inte kan avskrivas
|
Typ av fastighet |
Bokföring |
Skatteredovisning |
Bas |
|---|---|---|---|
|
Föremål överförs till konservering |
Avskrivning sker inte på föremål som är malpåse och som inte används vid tillverkning av produkter, vid utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster, för företagets förvaltningsbehov eller när företaget tillhandahåller föremålet mot ersättning för tillfälligt innehav och användning eller för t.ex. tillfällig användning, oavsett bevarandeperiod |
Objekt undantas från avskrivningsbar egendom om bevarandetiden överstiger 3 månader |
punkt 17 PBU 6/01 punkt 3 art. 256 Ryska federationens skattelag |
|
Anläggningar som genomgår rekonstruktion och modernisering i mer än 12 månader, med undantag för fall där anläggningstillgångar under återuppbyggnad eller modernisering fortsätter att användas av skattebetalaren i verksamhet som syftar till att generera inkomst |
Avskrivningar beräknas enligt allmänt fastställd ordning |
undantas från avskrivningsbar egendom |
punkt 4 PBU 6/01 punkt 3 art. 256 Ryska federationens skattelag |
|
objekt av anläggningstillgångar, vars konsumentegenskaper inte förändras över tiden (naturresurser, tomter etc.) För skatteredovisningsändamål: mark och andra naturresurser (vatten, etc.) |
Ingen avskrivning tas ut |
Ingen avskrivning tas ut |
punkt 17 PBU 6/01 paragraf 2 art. 256 Ryska federationens skattelag |
|
Lager, varor, oavslutade kapitalbyggnadsprojekt, värdepapper, finansiella derivatinstrument (inklusive terminskontrakt, terminer, optionskontrakt) |
Ingen avskrivning tas ut |
Ingen avskrivning tas ut |
punkt 4 PBU 6/01 paragraf 2 art. 256 Ryska federationens skattelag |
|
Fasta tillgångar för ideella organisationer För redovisningsändamål: För skatteredovisningsändamål: Endast egendom som tillhör ideella organisationer som tagits emot som öronmärkta intäkter eller förvärvats på bekostnad av öronmärkta intäkter och används för icke-kommersiell verksamhet |
Ingen avskrivning tas ut |
Ingen avskrivning tas ut |
punkt 17 PBU 6/01 paragraf 2 art. 256 Ryska federationens skattelag |
|
Egendom som tillhör budgetorganisationer, med undantag för egendom som förvärvats i samband med affärsverksamhet och som används för sådan verksamhet |
Ingen avskrivning tas ut |
punkt 4 PBU 6/01 paragraf 2 art. 256 Ryska federationens skattelag |
|
|
Fastigheter som förvärvats (skapats) med hjälp av budgetmedel för riktad finansiering (förutom egendom som erhållits av skattebetalarna under privatiseringen) |
|||
|
Externa förbättringsanläggningar (skogsbruksanläggningar, väganläggningar, vars konstruktion utfördes med inblandning av budgetkällor eller annan liknande riktad finansiering, specialiserade navigationsanläggningar) och andra liknande anläggningar |
|||
|
Inköpta publikationer (böcker, broschyrer och andra liknande föremål), konstverk |
|||
|
Förvärvade rättigheter till resultat av immateriell verksamhet och andra immateriella föremål, om betalning enligt ett avtal om förvärv av dessa rättigheter måste ske i periodiska betalningar under det angivna avtalets giltighetstid |
|||
|
Överförd (mottagen) enligt kontrakt för fri användning, med undantag för anläggningstillgångar som överförs för fri användning till statliga och lokala myndigheter, statliga och kommunala institutioner, statliga och kommunala enhetliga företag i de fall där denna skyldighet fastställs av Ryska federationens lagstiftning |
Avskrivningar beräknas enligt allmänt fastställd ordning |
Objekt undantas från avskrivningsbar egendom |
punkt 4 PBU 6/01 punkt 3 art. 256 Ryska federationens skattelag |
|
Fartyg som är registrerade i det ryska internationella fartygsregistret under den period de finns i det ryska internationella fartygsregistret |
|||
|
Egendom mottagen i form av vederlagsfri assistans (hjälp) på det sätt som fastställts i federal lag nr 95-FZ daterad 04.05.1999 |
Avskrivningar beräknas enligt allmänt fastställd ordning |
punkt 4 PBU 6/01 pp. 7 punkt 2 art. 256 Ryska federationens skattelag pp. 6 och paragraferna. 7 punkt 1 art. 251 Ryska federationens skattelag |
|
|
Anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som tas emot kostnadsfritt i enlighet med Ryska federationens lagstiftning av kärnkraftverk för att förbättra deras säkerhet, som används för produktionsändamål |
|||
|
Egendom som förvärvats (skapats) på bekostnad av kostnaden för återvinning och andra jordbruksanläggningar som tas emot av jordbruksproducenter (inklusive vattenledningar på gården, gas- och elnät), byggda på bekostnad av budgetar på alla nivåer |
Avskrivningar beräknas enligt allmänt fastställd ordning |
Objekt är inte föremål för avskrivning |
punkt 4 PBU 6/01 pp. 7 punkt 2 art. 256 Ryska federationens skattelag pp. 14 och paragrafer. 19, sid. 22 och paragraferna. 23 paragraf 1 art. 251 Ryska federationens skattelag |
|
Egendom som förvärvats (skapats) på bekostnad av egendom som erhållits kostnadsfritt av statliga och kommunala myndigheter läroanstalter, samt icke-statliga utbildningsinstitutioner som har tillstånd att bedriva utbildningsverksamhet, att bedriva lagstadgad verksamhet |
|||
|
Fastighet som förvärvats (skapats) på bekostnad av egendom som den skattskyldige erhåller som en del av riktad finansiering |
Redovisning av anläggningstillgångar under det förenklade skattesystemet "intäkter minus kostnader"
Skattebetalare på ett förenklat system med objektet "inkomst minskad med utgiftsbeloppet" har rätt att i skatteunderlaget beakta utgifter för inköp, konstruktion och produktion av anläggningstillgångar, inklusive färdigställande, modernisering, tilläggsutrustning, ombyggnad och teknisk återutrustning av anläggningstillgångar (underklausul 1, klausul 1, art. 346.16 Ryska federationens skattelag). Förfarandet för att redovisa anläggningstillgångar i det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst minskad med utgiftsbeloppet" fastställs i punkterna 3 och 4 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag.
Förfarandet för redovisning av anläggningstillgångar i det förenklade skattesystemet "intäkter minus kostnader"
|
Typ av utgifter |
Hur man tar hänsyn till ”inkomster minus utgifter” i skatteunderlaget för det förenklade skattesystemet |
Bas |
|---|---|---|
|
utgifter för förvärv (konstruktion, produktion) av anläggningstillgångar under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet |
subp. 1 punkt 3 art. 346.16 Ryska federationens skattelag |
|
|
utgifter för färdigställande, ytterligare utrustning, återuppbyggnad, modernisering och teknisk omutrustning av anläggningstillgångar gjorda under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet |
från det ögonblick anläggningstillgången tas i drift |
subp. 1 punkt 3 art. 346.16 Ryska federationens skattelag |
|
för anläggningstillgångar med en livslängd på upp till 3 år inklusive - under det första kalenderåret för tillämpning av det förenklade skattesystemet
|
subp. 3 s. 3 art. 346.16 Ryska federationens skattelag |
|
|
utgifter för anskaffning (konstruktion, produktion) av anläggningstillgångar före övergången till ett förenklat skattesystem |
i förhållande till anläggningstillgångar med en nyttjandeperiod från 3 år till och med 15 år under det första kalenderåret för tillämpningen av det förenklade skattesystemet - 50 % av kostnaden, det andra kalenderåret - 30 % av kostnaden, tredje kalenderåret – 20 % av kostnaden *under skatteperioden accepteras utgifter för redovisningsperioder i lika delar |
subp. 3 s. 3 art. 346.16 Ryska federationens skattelag |
|
utgifter för anskaffning (konstruktion, produktion) av anläggningstillgångar före övergången till ett förenklat skattesystem |
i förhållande till anläggningstillgångar med en livslängd på över 15 år - under de första 10 åren av tillämpningen av det förenklade skattesystemet i lika delar av kostnaden för anläggningstillgångar *under skatteperioden accepteras även utgifter för redovisningsperioder i lika delar |
subp. 3 s. 3 art. 346.16 Ryska federationens skattelag |
Om rätten till en anläggningstillgång är föremål för statlig registrering, då beaktas en sådan anläggningstillgång i utgifterna från det ögonblick då det dokumenterade faktumet att lämna in dokument för registrering av dessa rättigheter. Denna regel gäller inte operativsystem som tagits i drift före den 31 januari 1998.
Hur bestämmer man initialkostnaden för en tillgång med hjälp av det förenklade skattesystemet "inkomst minskad med utgiftsbeloppet"?
Om det förenklade skattesystemet tillämpas från tidpunkten för registrering hos skattekontoret, är kostnaden för anläggningstillgången dess ursprungliga kostnad, fastställd i enlighet med redovisningslagstiftningen. Den initiala kostnaden för anläggningstillgångar som förvärvats mot en avgift är beloppet av faktiska utgifter för deras förvärv, konstruktion och produktion, som inkluderar:
- utgifter som betalas till säljaren i enlighet med villkoren i avtalet
- utgifter för leverans av anläggningstillgångar och för att bringa dem i driftskickligt skick
- utgifter som betalas till företag för att utföra arbete enligt entreprenad entreprenadkontrakt och andra avtal
- utgifter för informations- och konsulttjänster relaterade till köp av anläggningstillgångar
- tullavgifter
- tullavgifter
- ej återbetalningsbara skatter, statlig skatt som betalas i samband med köp av en anläggningstillgång
- ersättning till det förmedlande företag genom vilket anläggningstillgången förvärvades
- andra kostnader förknippade med inköp, konstruktion och produktion av anläggningstillgångar
Företag som har rätt att använda förenklade redovisningsmetoder kan fastställa initialkostnaden för anläggningstillgångar:
- vid köp av ett OS - baserat på säljarens pris och installationskostnader (om några och om de inte ingår i priset för OS)
- vid tillverkning av anläggningstillgångar - baserat på det belopp som betalats enligt entreprenadavtalet och andra avtal som ingåtts i syfte att förvärva, bygga och tillverka anläggningstillgångar
Om en skattskyldig gick över till det förenklade skattesystemet från ett annat beskattningssystem, beror värdet på anläggningstillgången på vilket beskattningssystem övergången gjordes från. Till exempel, om från den allmänna ordningen, så fastställs värdet av en anläggningstillgång genom dess restvärde, det vill säga från skillnaden mellan anskaffningspriset för en anläggningstillgång och beloppet för avskrivningar som uppstått i enlighet med 25 kap. Ryska federationens skattelagstiftning.
Ett exempel på redovisning av anläggningstillgångar under det förenklade skattesystemet
Från 1 januari 2019 övergår Zvezda LLC till det förenklade skattesystemet med objektet inkomst minus kostnader. Tidigare var företaget i ett generellt läge och använde periodiseringsmetoden. Vid överföringstillfället listas fordonet som köpts på kredit i balansräkningen. Dess initiala kostnad är 849 600 rubel. (utan moms). Från och med den 1 januari 2019 betalades 500 000 rubel för bilen, avskrivningsbeloppet på den är 495 600 rubel. Låt oss bestämma kostnaden för objektet, vilket kan beaktas när du byter till det förenklade skattesystemet.
Låt oss först beräkna restvärdet av anläggningstillgången vid övergångsdatumet till det förenklade skattesystemet. Det kommer att vara 354 000 rubel. (849 600 RUB − 495 600 RUB). Låt oss nu beräkna andelen av anläggningstillgångens restvärde i den ursprungliga kostnaden. Det är lika med 0,42 (354 000 rubel: 849 600 rubel). Vi kommer att fördela betalningsbeloppet i enlighet med denna andel. Vi finner att vid tidpunkten för övergången till det "förenklade" systemet kommer det betalda restvärdet av objektet, som kan tas med i beräkningen och registreras i avsnitt II i inkomst- och utgiftsboken, att vara 210 000 rubel. (RUB 500 000× 0,42).
I framtiden, när Zvezda LLC betalar den återstående kostnaden för anläggningstillgången, kommer betalningsbeloppet att behöva multipliceras med 0,42. För det mottagna beloppet kommer organisationen att kunna göra en post i avsnitt II i bokföringsboken och skriva av det som utgifter enligt det förenklade skattesystemet.
Hur bestämmer man nyttjandeperioden för en tillgång med hjälp av det förenklade skattesystemet "intäkter minus kostnader"?
För att fastställa nyttjandeperioden för en anläggningstillgång är det nödvändigt att använda klassificeringen av anläggningstillgångar som godkänts av Ryska federationens regering daterad 1 januari 2001 nr 1 (den senaste upplagan av dokumentet var 28 april 2018 ). Enligt OS-klassificering:
- all kortlivad fastighet med en nyttjandeperiod från 1 år till och med 2 år tillhör den första gruppen
- fastighet med en livslängd på mer än 2 år upp till 3 år inklusive - till den andra gruppen
- fastighet med en livslängd på mer än 3 år upp till 5 år inklusive - till den tredje gruppen
- fastighet med en livslängd på mer än 5 år upp till 7 år inklusive - till den fjärde gruppen
- fastighet med en livslängd på över 7 år upp till 10 år inklusive - till den femte gruppen
- fastighet med en livslängd på över 10 år upp till 15 år inklusive - till den sjätte gruppen
- fastighet med en livslängd på över 15 år upp till 20 år inklusive - till den sjunde gruppen
- fastighet med en livslängd på över 20 år upp till 25 år inklusive - till den åttonde gruppen
- fastighet med en livslängd på över 25 till 30 år inklusive - till den nionde gruppen
- fastighet med en livslängd på över 30 år inklusive - till den tionde gruppen
För anläggningstillgångar som inte ingår i klassificeringen fastställer den skattskyldige nyttjandeperioden i enlighet med de tillverkande företagens rekommendationer eller i enlighet med tekniska specifikationer.
Avskrivningar på det förenklade skattesystemet "intäkter minus kostnader"
Det finns ingen avskrivning i listan i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag, därför finns det inget behov av att skriva av kostnaden för anläggningstillgångar under deras livslängd. Den skattskyldige har rätt att ta hänsyn till sådana utgifter i beskattningsunderlaget för det förenklade skattesystemet under innevarande år, jämnt, vid utgången av varje kvartal av det redovisningsår då OS togs i drift (mom 1, klausul 1, klausul 3, 4 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag). 1:a kvartalet – 1/4 av OS-kostnaden, 2:a kvartalet – 2/4 av OS-kostnaden, 3:e kvartalet – 3/4 av OS-kostnaden, 4:e kvartalet – 4/4 av OS-kostnaden. I detta fall ska anläggningstillgången betalas och användas i näringsverksamhet.
Med andra ord, när man talar om avskrivningen av anläggningstillgångar på det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst minskad med utgiftsbeloppet", periodiseras den inte, och kostnaden för anläggningstillgången skrivs helt enkelt av i lika delar på en kvartalsvis.
- 2.
Redovisningsförfarandet för anläggningstillgångar regleras av redovisningsreglerna "Redovisning för anläggningstillgångar" PBU 6/01, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 30 mars 2001 nr 26n. Anläggningstillgångar för redovisningsändamål omfattar objekt som samtidigt uppfyller följande villkor (punkt 4 i PBU 6/01): - objektet är avsett att användas i ekonomisk verksamhet...
Juridisk elektronisk encyklopedi "Förenklad"
- 3.
Godkännande av anläggningstillgångar för redovisning återspeglas i syntetiska redovisningskonton med följande poster: Debet 08 Kredit 60 (10, 68, 69, 70, 76.). - kostnaderna för att förvärva (bygga, tillverka) en tillgång som kommer att ingå i anläggningstillgångarna beaktas; Debet 01 Kredit 08. - tillgången ingår i anläggningstillgångar. Denna procedur följer av anvisningarna till kontoplanen Till vilken kostnad...
Juridisk elektronisk encyklopedi "Förenklad"
- 4.
Oavsett vilket föremål för beskattning som tillämpas, erkänner ”förenklade” personer inkomst: - vid försäljning av anläggningstillgångar. Intäkter från försäljning av anläggningstillgångar måste inkluderas i inkomsten (klausul 1 i artikel 346.15 i Ryska federationens skattelag). Intäkter från försäljning av en anläggningstillgång redovisas som skattepliktig inkomst på dagen för mottagandet av medel till byteskontot (klausul 1 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag - om anläggningstillgången likvideras). .
Juridisk elektronisk encyklopedi "Förenklad"
- 5.
Behovet av reparationsarbete måste dokumenteras (artikel 9 i den federala lagen av den 6 december 2011 nr 402-FZ, artikel 252 i Ryska federationens skattelag). En sådan handling kan vara en handling om identifierade funktionsfel (defekter) hos en anläggningstillgång (defektblad). För vissa branscher tillhandahålls standardiserade former av sådana dokument. Till exempel för att dokumentera identifierade defekter...
Juridisk elektronisk encyklopedi "Förenklad"
- 6.
Kostnaden för anläggningstillgångar som förvärvats under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet återbetalas redovisningsmässigt gradvis genom avskrivningar. Avskrivningsförfarandet fastställs av bokföringsreglerna "Redovisning för anläggningstillgångar" PBU 6/01, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 30 mars 2001 nr 26n (nedan kallad PBU 6/01). 20 juni 2016 har små företag rätt att ta ut avskrivning...
Juridisk elektronisk encyklopedi "Förenklad"
- 7.
För anläggningstillgångar som förvärvats under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet beräknas initialkostnaden enligt redovisningsreglerna (klausul 3 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag). Anläggningstillgångar som förvärvats före övergången till det förenklade skattesystemet från andra skattesystem beaktas till deras restvärde (klausul 2.1 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelagstiftning: - vid en övergång). från gemensamt system beskattning - vad är skillnaden mellan...
Juridisk elektronisk encyklopedi "Förenklad"
- 8.
Om en organisation arbetar med det förenklade skattesystemet med ett inkomstobjekt, skrivs inte kostnaden för förvärvade (skapade) anläggningstillgångar av som kostnader (klausul 1 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag). Om föremålet för beskattningen är inkomster minus kostnader, minskar värdet av sådan egendom beskattningsunderlaget. Men detta kräver att ett antal villkor uppfylls samtidigt. 1. Anläggningstillgången måste tas i drift (moment 1, punkt 3, art....
Juridisk elektronisk encyklopedi "Förenklad"
- 9.
Anläggningstillgångar kan tas emot av organisationen på följande grunder: - enligt ett köp- och försäljningsavtal; - gratis; - som ett bidrag till det godkända kapitalet; - genom byteshandel (enligt ett utbytesavtal); - som ett resultat av konstruktion (tillverkning) genom kontrakt och ekonomiska metoder; - i form av överskott som identifierats vid inventeringen. Verksamhet med anläggningstillgångar dokumenteras, blanketter och rutiner...
Juridisk elektronisk encyklopedi "Förenklad"
- 10.
Den underavskrivna kostnaden för utrangering av anläggningstillgångar är föremål för avskrivning från organisationens bokföring. Detta föreskrivs i punkt 29 i redovisningsreglerna "Redovisning för anläggningstillgångar" PBU 6/01, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 30 mars 2001 nr 26n. Operationen återspeglas på datumet för avyttring av objektet med följande poster: Debet 02 Kredit 01. - återspeglar avskrivningen av värdeminskningen, ...
Juridisk elektronisk encyklopedi "Förenklad"
- 11.
Gåvoavtalet upprättas enligt reglerna som anges i kapitel 32 i den ryska federationens civillag. Genom att underteckna den överför en part (givaren) äganderätten till en sak eller rätt till den andra parten (donatorn) eller befriar honom från en skyldighet gentemot sig själv eller en tredje part. En funktion: kommersiella organisationer är förbjudna att ge varandra egendom värd mer än 3 000 rubel, inklusive pengar (avsnitt 4, klausul 1, artikel 575 i den ryska federationens civillag).
Juridisk elektronisk encyklopedi "Förenklad"
- 12.
När du reparerar anläggningstillgångar är det inga problem med att skriva av utgifter under det förenklade skattesystemet. I den stängda listan över utgifter finns det faktiskt en speciell grund för detta - stycke 3 i punkt 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag. Låt oss påminna dig om att från den 1 januari 2016 kan anläggningstillgångar endast vara avskrivningsbar egendom värd mer än 100 000 rubel. med en nyttjandeperiod på mer än 12 månader (klausul 1 i art.
Juridisk elektronisk encyklopedi "Förenklad"
Försäljning och annan överföring av anläggningstillgångar till tredje part bör formaliseras genom en handling av en enhetlig form: - Nr. OS-1 - för ett objekt med anläggningstillgångar (förutom byggnader, strukturer); - Nr OS-1a - för byggnader, strukturer; - Nr OS-1b - för grupper av anläggningstillgångar (förutom byggnader och strukturer). Blanketterna och förfarandet för att fylla i dem godkänns genom dekret från Rysslands statliga statistikkommitté av den 21 januari 2003 nr 7. En organisation kan...
Har du fortfarande frågor?
Alla organisationer som använder det förenklade skattesystemet är skyldiga att föra register över anläggningstillgångar. Samtidigt skiljer sig förfarandet för att avskriva utgifter för deras anskaffning i skatteredovisningen avsevärt från den vanliga metoden för att redovisa kostnader som uppkommit genom att beräkna avskrivningar med hjälp av någon av metoderna för gällande lagstiftning vid tillämpning av det klassiska skattesystemet. I artikeln av S.N. Postovalov, Ph.D., docent, Novosibirsk State tekniskt universitet och A.Yu. Postovalova, ledande revisor för NCC ITR LLC, läsare kommer att hitta svar på de vanligaste och mest pressande frågorna om redovisning av anläggningstillgångar under det förenklade skattesystemet. Redovisningsproceduren övervägs genom att använda exemplet med konfigurationen "Enterprise Accounting" (rev. 2.0)*.
Notera:
Exempel
(Klausul 18 PBU 6/01).
Bord 1.
Skatteredovisning enligt det förenklade skattesystemet |
Bokföring |
Känns igen av OS. |
Känns igen av OS. |
Tabell 2.
Skatteredovisning enligt det förenklade skattesystemet |
Bokföring |
Känns inte igen av OS. |
|
Allmänna regler för redovisning av anläggningstillgångar
Notera:
* I version 1.6 är proceduren för att utföra operationer liknande, läs mer.
Låt oss överväga alla lagstiftningsmässiga och "programmatiska" aspekter av redovisning av anläggningstillgångar (FA) med ett specifikt exempel.
Exempel
Översättningsbyrån Monoton LLC köpte två datorer från Computers LLC i februari: en värd 15 000 rubel, den andra - 25 000 rubel, deras livslängd är densamma - 3 år. Organisationen tillämpar det förenklade skattesystemet med skattebasen "inkomst minskad med utgiftsbeloppet." Det är nödvändigt att ta hänsyn till dessa objekt.
Låt oss först ta reda på om båda dessa objekt kan erkännas som anläggningstillgångar i redovisningen? För att besvara denna fråga är det nödvändigt att klargöra vilken typ av redovisning vi talar om, redovisning eller redovisning i skattesyfte?
Organisationer som använder det förenklade skattesystemet måste upprätthålla både redovisning och skatteredovisning av operativsystemet. Samtidigt kan antalet anläggningstillgångar i bokföring och skatteredovisning vara detsamma eller kan skilja sig åt. Men metoderna för att skriva av utgifter för varje anläggningstillgångspost i bokföring och skatteredovisning är alltid olika.
Vid tillämpning av det förenklade skattesystemet betraktas anläggningstillgångar i skatteredovisningen som tillgångar, "som redovisas som avskrivningsbar egendom"(klausul 4 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag), och avskrivningsbar egendom, i sin tur, redovisas som egendom med en livslängd på mer än 12 månader och en ursprunglig kostnad på mer än 20 000 rubel. (Klausul 1 i artikel 256 i Ryska federationens skattelag).
Och det betyder att den datorn, vars initiala kostnad är 15 000 rubel. kommer inte att betraktas som en anläggningstillgång i skatteredovisningen. Det måste beaktas som en del av materialkostnaderna. Men den andra datorn för 25 000 rubel. – Det här är definitivt huvudverktyget.
I skatteredovisningen inkluderas initialkostnaden för en anläggningstillgång som förvärvats under användningen av det förenklade skattesystemet gradvis i kostnaderna fram till slutet av innevarande år. Vart i "under skatteperioden accepteras utgifter för rapporteringsperioder i lika delar"(Klausul 3 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag). Datum för kostnadsredovisning är 31 mars, 30 juni, 30 september, 31 december (klausul 2 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag) förutsatt att anläggningstillgångarna betalades till leverantören (klausul 2 i artikel 346.16 i skattelagen). i Ryska federationen) och sätts i drift (klausul 3 artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag). För att redovisa en kostnad måste båda dessa kriterier finnas).
Förenklade organisationer är också skyldiga att föra bokföring av anläggningstillgångar. Varför? Faktum är att kriteriet för möjligheten att tillämpa det förenklade skattesystemet är restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar i organisationen - om det överstiger 100 miljoner rubel, förlorar organisationen rätten att tillämpa det "förenklade skattesystemet" . Det är därför som det finns ett behov av att föra bokföring, där avskrivningar beräknas för varje anläggningstillgångsobjekt och objektets restvärde bestäms.
Samtidigt regleras reglerna för att upprätthålla bokföring, naturligtvis, inte av Ryska federationens skattelag, utan av lagstiftningen om redovisning, särskilt PBU 6/01 "Redovisning för anläggningstillgångar."
I enlighet med detta dokument kan en organisation, efter eget gottfinnande, välja att olika grupper homogena anläggningstillgångar, de lämpligaste avskrivningsmetoderna, inklusive: "linjär metod; reducerande balansmetod; metod för att skriva av värde med summan av antalet år av nyttjandeperiod; metod för att skriva av värde i proportion till produktionsvolymen (arbete). Användningen av en av metoderna för beräkning avskrivningar för en grupp av homogena anläggningstillgångar görs under hela nyttjandeperioden för objekten som ingår i denna grupp."(Klausul 18 PBU 6/01).
Det bör noteras att i redovisningen, nämligen PBU 6/01, tillhandahålls en lista med kriterier i enlighet med vilka vissa objekt redovisas som anläggningstillgångar (klausul 4 i PBU 6/01):
- föremålet är avsett att användas vid produktion av produkter, när man utför arbete eller tillhandahåller tjänster, för organisationens ledningsbehov, eller att tillhandahållas av organisationen mot en avgift för tillfälligt innehav och användning eller för tillfälligt bruk;
- objektet är avsett att användas under lång tid, dvs. en period på mer än 12 månader eller en normal driftscykel om den överstiger 12 månader;
- organisationen har inte för avsikt att senare sälja detta objekt vidare;
- objektet kan ge organisationen ekonomiska fördelar (inkomster) i framtiden.
Tillgångar för vilka dessa villkor är uppfyllda, med ett värde inom den gräns som fastställts i organisationens redovisningsprincip, men inte mer än 20 000 rubel. per enhet, kan återspeglas i bokföring och bokslut som en del av inventeringar (klausul 5 i PBU 6/01).
Sålunda kan anläggningstillgångar i redovisningen också erkännas som objekt vars initiala kostnad är under 20 000 rubel. För detta är det naturligtvis nödvändigt att införa lämpliga bestämmelser i organisationens redovisningsprinciper. Till exempel en dator för 15 000 rubel. kan erkännas i redovisningen som en anläggningstillgång och till och med inkluderas i samma avskrivningsgrupp som en dator för 25 000 rubel.
Men låt oss återgå till vårt exempel om två datorer. Hur de kommer att återspeglas i redovisning och beskattning framgår av tabellerna 1 och 2.
Bord 1. Redovisning och skatteredovisning av anläggningstillgångar, vars ursprungliga kostnad är över 20 000 rubel, erkänd som avskrivningsbar egendom i Ryska federationens skattelagstiftning
En dator, vars initiala kostnad är 25 000 rubel, livslängden på 3 år, betalades till fullo den 02/01/2010 (följesedel daterad 2010-02-02), togs i drift den 02/12/2010. |
|
Skatteredovisning enligt det förenklade skattesystemet |
Bokföring |
Känns igen av OS. |
Känns igen av OS. |
Tabell 2. Redovisning och skatteredovisning av anläggningstillgångar, vars initiala kostnad är mindre än 20 000 rubel, som inte erkänns som avskrivningsbar egendom i Ryska federationens skattelag.
En dator, vars initiala kostnad är 15 000 rubel, en livslängd på 3 år, fullt betald den 02/01/2010 (följeseddel daterad 02/02/2010), togs i drift den 02/12/2010. |
|
Skatteredovisning enligt det förenklade skattesystemet |
Bokföring |
Känns inte igen av OS. |
Beroende på organisationens redovisningsprincip kan detta objekt eller kanske inte redovisas som anläggningstillgångar. |
Godkännande av anläggningstillgångar för redovisning vid full betalning
Som redan nämnts, för att acceptera ett operativsystem för redovisning måste det naturligtvis först köpas* och tas i drift. Jo, för att redovisa kostnaderna för dess förvärv i skatteredovisningen måste du också betala för det.
Notera:
* Naturligtvis kan huvudverktyget också byggas eller tillverkas, men det här ämnet ligger utanför den här artikeln.
För att betala för en anläggningstillgång från organisationens löpande konto måste du gå till fliken Bank, välj kontoutdrag och lägg till dokumentet Debitering från löpande konto med typen av operation Betalning till leverantören. I dokumentet anger vi att 40 000 rubel överfördes till Computers LLC. 02/01/2010.
För att återspegla faktumet med förvärv av anläggningstillgångar i programmet måste du gå till fliken OS funktionspanel och ange dokumentet Mottagande av varor och tjänster med typ av operation Utrustning. Den tabellformade delen av dokumentet anger Nomenklatur, Kvantitet Och Pris köpt OS. I en kolumn konto du bör ange kontot 08.04.
På dagen för att anläggningstillgången tas i bruk fylls ett dokument i Godkännande av anläggningstillgångar för redovisning, finns det i fliken OS funktionspaneler. I detta dokument, förutom allmän information Du kan hitta två flikar om vilken inventarieartikel som tas med i beräkningen: Bokföring Och Skatteredovisning.
Efter att ha fyllt i detta dokument kommer alla operationer för att skriva av utgifter för anläggningstillgångar i bokföring och skatteredovisning att utföras automatiskt av programmet vid utförande av rutinoperationer i slutet av månaden.
Låt oss titta på funktionerna i att fylla i dokumentet Godkännande av anläggningstillgångar för redovisning med vårt exempel. Låt oss börja med datorn som kostar 25 000 rubel. Eftersom, baserat på villkoren i exemplet, datorerna togs i drift den 12 februari 2010, då dokumentet Godkännande av anläggningstillgångar för redovisning bör bildas med samma nummer.
I fliken Anläggningstillgångar objektet för anläggningstillgångar anges (i detaljerna Utrustning), Stock Och Kolla upp(04/08), där kostnader för anläggningstillgång. Anläggningstillgångsobjekt anges i tabelldelen. I vårt exempel finns det bara ett sådant objekt - en dator för 25 000 rubel.
Det är särskilt viktigt att fylla i fliken korrekt Skatteredovisning(Figur 1). Det finns rekvisita här Kostnad (utgifterna för det förenklade skattesystemet) anläggningstillgång, där hela beloppet av den ursprungliga kostnaden för anläggningstillgången anges. Tja, beloppen och datumen för faktiska betalningar som gjorts anges separat: i kolumnerna betalningsdatum Och Betalningsbelopp. I vårt exempel återbetalades datorns kostnad i sin helhet, därför är hela beloppet 25 000 rubel. kan godtas som utgifter enligt det förenklade skattesystemet.
Ris. 1
Det viktigaste när man accepterar OS för redovisning är att fylla i fältet korrekt Förfarandet för att inkludera kostnader i utgifter (STS). Här kommer vi att erbjudas tre alternativ: , Inkludera i utgifterna Och . Om ett föremål köptes mot en avgift, har en livslängd på mer än ett år och kostar mer än 20 000 rubel, är det nödvändigt Inkludera i avskrivningsbar egendom. Om dessa krav inte uppfylls, då - Inkludera i utgifterna eller Ingår inte i utgifterna.
I det här fallet borde en dator som kostar 25 000 rubel Inkludera i avskrivningsbar egendom. Men den andra datorn för 15 000 rubel. i skatteredovisningen inte redovisas som avskrivningsbar egendom, så det återstår endast Inkludera i utgifterna.
Hur är det med fliken? Bokföring, så anges här bokföringsräkenskaperna (01.01) och avskrivningsberäkningar för anläggningstillgångar (02.01) samt den faktiska metoden för dess beräkning. När organisationer väljer metod för att beräkna avskrivningar behöver organisationerna inte nödvändigtvis begränsa sig till det som alltid är ”populärt” under det klassiska skattesystemet. på ett linjärt sätt. Det kan vara bekvämare att snabba upp denna process, vilket ger företräde åt den reducerande balansmetoden med användning av en accelerationsfaktor.
Godkännande av anläggningstillgångar för redovisning vid delbetalning
Om anläggningstillgången köps i omgångar, skrivs utgifterna för den av i förhållande till de belopp som faktiskt betalats (klausul 4 i artikel 347.17 i Ryska federationens skattelag, skrivelser från Rysslands federala skattetjänst daterade 05/ 21/2010 nr ШС-37-3/2202, Rysslands finansministerium daterad 01/12/2010 nr 03 -11-06/2/01).
Förfarandet för att redovisa utgifter för en delvis betald anläggningstillgång är detsamma som för full betalning (i aktier, den sista dagen i varje kvartal fram till slutet av redovisningsåret).
Om du accepterar OS för redovisning som ett dokument Acceptans för registrering, och i fält Betalningsbelopp ange delbetalningsbeloppet, så kommer programmet automatiskt att skriva av exakt den betalda delen av operativsystemet som utgifter under året.
Ytterligare betalningar för en tillgång som redan godkänts för redovisning kan läggas in med hjälp av dokumentet Registrering av betalning för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar för det förenklade skattesystemet och enskilda företagare. Dessa belopp kommer också att beaktas av programmet vid rutinbearbetning av månadsavslutning.
Redovisning av utgifter för anskaffning av anläggningstillgångar
Redovisning av utgifter för anskaffning av anläggningstillgångar i programmet dokumenteras Regelbunden drift med typ av operation Redovisning av utgifter för anskaffning av OS för det förenklade skattesystemet, men bara vid stängning förra månaden kvartal, det vill säga för mars, för juni, för september och för december.
För användare av den tidigare versionen av programmet (1.6) noterar vi det nu Avslutar månaden- detta är inte ett dokument, utan en bearbetning som i sig kontrollerar vilka rutinoperationer som måste utföras när månaden avslutas, och kontrollerar att de genomförs korrekt. Alltså istället för ett dokument Avslutar månaden i den gamla upplagan anges erforderligt antal handlingar Regelbunden drift, som skiljer sig åt i typen av regulatorisk verksamhet.
För bearbetning i mars Avslutar månaden föreslår att du utför följande operationer (Fig. 2). Efter att ha tryckt på knappen Utför månadsavslutning programmet kommer att skapa Nödvändiga dokument, kommer att genomföra dem och, om de lyckas, markera de slutförda objekten med gröna bockar.
Ris. 2
I redovisningen beräknas även avskrivningar på anläggningstillgångar med hjälp av dokumentet Regelbunden drift med typen av operation Avskrivningar och avskrivningar på anläggningstillgångar en gång i månaden.
Efter att ha fyllt i dokumentet Godkännande av anläggningstillgångar för redovisning och utföra rutinoperationer för att stänga månader från huvudmenyn Rapporter kan bildas Bok för redovisning av inkomster och kostnader i det förenklade skattesystemet(KUDiR). Först och främst är vi intresserade av KUDiR-avsnittet "Utgifter för förvärv av anläggningstillgångar". OS-objekt - dator för 25 000 rubel. I kolumn 12 "Belopp för utgifter som beaktas vid beräkning av skatteunderlaget för varje kvartal av skatteperioden" ser vi beloppet på 6 250 rubel. Det innebär att vi den sista dagen i varje kvartal skriver av en fjärdedel av den totala kostnaden för den förvärvade anläggningstillgången (se tabell 3).
Tabell 3. Bok över inkomster och kostnader för första kvartalet 2010: återspegling av utgifter
Registrering |
Belopp |
|||||
№ |
Datum och nummer för det primära dokumentet |
Inkomst - totalt |
inkl. inkomst som beaktas vid beräkningen av beskattningsunderlaget |
Kostnader - totalt |
inkl. utgifter som beaktas vid beräkningen av skatteunderlaget |
|
Nr 6 från 2010-01-02 |
Avskrivning från kontot: betalning till leverantören "Computers LLC" enligt avtalet "Supplies No. 1". |
|||||
Nr 2 från 2010-03-31 |
Redovisning av utgifter för anskaffning av anläggningstillgångar ”Dator 25 000” (betalningsdatum: 2010-01-02). |
|||||
Nr 2 från 2010-03-31 |
Redovisning av utgifter för "Dator 15 000" (betalningsdatum: 2010-01-02). |
|||||
Totalt för första kvartalet |
||||||
När det gäller den andra datorn för 15 000 rubel, kommer kostnaderna för dess köp att återspeglas i inkomst- och utgiftsboken åt gången.
Fastställande av restvärde på anläggningstillgångar
Så vi har skapat en bok för inkomster och utgifter under det förenklade skattesystemet på grundval av det, skatten i sig, som betalas enligt det förenklade skattesystemet, beräknas. Men utöver detta är revisorn också skyldig att löpande övervaka anläggningstillgångarnas restvärde i bokföringen. Samtidigt är skattemyndigheterna bara intresserade av de anläggningstillgångar som är erkända i Ryska federationens skattelag som avskrivningsbar egendom. Baserat på bestämmelserna i Ryska federationens skattelag har han ingen rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet "organisationer som har ett restvärde av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, fastställt i enlighet med lagen Ryska Federationen på redovisning, överstiger 100 miljoner rubel. Vid tillämpningen av denna underklausul beaktas anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som är föremål för avskrivning och som redovisas som avskrivningsbar egendom i enlighet med kapitel 25 i denna kod."(klausul 16 i artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag).
Hur bestämmer man restvärdet av anläggningstillgångar som redovisas i redovisningen och samtidigt är avskrivningsbar egendom ur den ryska federationens skattelag?
Om en organisation endast accepterar anläggningstillgångar värda mer än 20 000 rubel för redovisningsändamål är detta mycket enkelt att göra. Öppna bara rapporten på OS-fliken i funktionspanelen . Den sista kolumnen i denna rapport anger restvärdet av anläggningstillgångarna vid slutet av den angivna perioden.
Om sammansättningen av operativsystemet är annorlunda i redovisning och skatteredovisning, rekommenderas det att utföra förberedande arbete innan rapporten genereras.
I katalogen Anläggningstillgångar alla företagsoperativsystem bör delas upp i två stora grupper, som kan kallas "Redovisas i bokföring och bokföring" Och "Redovisas endast i bokföring". Genom dessa grupper - distribuera alla objekt som finns i katalogen. Öppna sedan rapporten Avskrivningsuppgift, ange önskad period, tryck på knappen inställningar, i fönstret som öppnas Redovisning av avskrivningar på anläggningstillgångar välj flik Gruppering och lägg till gruppering PrimaryMean.Prent.
Som ett resultat kommer vi att få en rapport (Fig. 3), som kommer att indikera restvärdet av anläggningstillgångar för de grupper vi skapade när som helst vi kommer att kunna bestämma mängden av de objekt som redovisas som avskrivningsbar egendom , och förstå om organisationen har rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet.
Ris. 3
Rapportera Redovisning av avskrivningar på anläggningstillgångar i den nya utgåvan 2.0 av programmet har det mycket fler möjligheter att gruppera, välja data och visa ytterligare fält i rapporten.
OS-modernisering under förenklat skattesystem
När du moderniserar anläggningstillgångar i redovisning måste du öka den initiala kostnaden för inventarier med det totala beloppet för kostnader som uppstår i samband med denna modernisering (inte att förväxla med reparation av anläggningstillgångar, vilket leder till att deras värde inte uppgår till öka). I skatteredovisningen skrivs utgifter för modernisering av operativsystemet av på samma sätt som kostnaderna för anskaffning och driftsättning av anläggningstillgångar: kvartalsvis, i lika delar, fram till slutet av innevarande år (klausul 3, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).
Det är precis vad vi behöver uppnå med automatiserad redovisning. I programmet i fliken OS funktionspaneler finns ett speciellt dokument OS-uppgradering, fylls i mestadels automatiskt (med knappen Fylla). Bokföringskontot (08.03), kostnaden och betalningsdatum för moderniseringskostnader anges manuellt. Men för att kostnaden för modernisering ska skrivas av till NU jämnt fram till årsskiftet räcker det inte att bara fylla i detta dokument. För att programmet ska ”förstå” vad som faktiskt eftersträvas av det, är det nödvändigt att fylla i flera olika dokument på ett visst sätt.
Exempel (fortsättning)
Låt oss säga den 9 juni 2010 till en dator för 25 000 rubel. lagt till en annan hårddisk som kostar 4 000 rubel. Dessutom fick entreprenören 1 000 rubel för installationstjänster. Således ökade kostnaden för datorn till 30 000 rubel. Det är nödvändigt att i skatteredovisning dessa 5 000 rubel. avskrivs enligt följande: 1/3 (1 666,67 RUB) - 30 juni, 1/3 - 30 september, 1/3 - 31 december.
För att göra detta, fyll i följande dokument.
1. Öppna katalogen Construction Objects på OS-fliken på funktionspanelen. Lägg till ett nytt objekt "Dator 25 000: installerar en hårddisk" där.
2. Fyll i dokumentet Mottagande av varor och tjänster med typen av operation Byggobjekt. I fliken Byggobjekt lägg till en ny rad där vi väljer konstruktionsobjektet "Dator 25 000: installation av en hårddisk" värt 4 000 rubel, i fliken Tjänster- tjänster för dess installation till ett belopp av 1 000 rubel. I en kolumn NU utgifter i fliken Tjänster det borde finnas ett värde Inte acceptabelt. Annars kommer programmet omedelbart att skriva av spenderade belopp som utgifter.
3. Ange dokumentet Debitering från löpande konto med typen av operation Betalning till leverantören. I dokumentet anger vi att 5 000 rubel överfördes till Computers LLC. 06/09/2010.
4. I dokumentet OS-uppgradering välj objektet "Dator 25 000: installerar en hårddisk".
I tabelldelen Anläggningstillgångar en ny rad läggs till. I en kolumn Huvudsaken du ska välja "Dator 25 000" och tryck sedan på knappen Fylla.
I tabelldelen Bokföring och skatteredovisning ange kontot 08.03 och tryck på knappen Beräkna belopp.
I bordet Kostnader för det förenklade skattesystemet Ange datum och betalningsbelopp (Fig. 4).
Ris. 4
5. En rutinoperation för att avsluta månaden genomförs.
6. I boken för redovisning av inkomster och utgifter under det förenklade skattesystemet, från och med den 30 juni, bör en tredjedel av kostnaderna för att uppgradera datorn skrivas av - 1 666,67 rubel.
Ytterligare två tredjedelar kommer att skrivas av automatiskt före årets slut (tabell 4).
Tabell 4.Bok över intäkter och kostnader för andra kvartalet 2010: återspegling av moderniseringskostnader
OS försäljning
Försäljning av anläggningstillgångar är en mycket vanlig situation. I 1C-program finns ett speciellt dokument OS-överföring, fylls i precis vid försäljning av anläggningstillgångar.
Vid genomförandet av detta dokument skrivs först den ackumulerade avskrivningen av anläggningstillgången av, sedan dess restvärde.
När det gäller skatteredovisning finns här en mycket viktig aspekt. Enligt punkt 3 i artikel 346 i Ryska federationens skattelag "vid försäljning (överföring) av förvärvade (konstruerade, tillverkade, skapade av skattebetalaren själv) fasta tillgångar och immateriella tillgångar före utgången av tre år från dagen för redovisning av kostnaderna för deras förvärv (konstruktion, produktion, färdigställande, tilläggsutrustning, ombyggnad, modernisering och teknisk omutrustning samt tillkomst av den skattskyldige själv) som en del av utgifter enligt detta kapitel (i förhållande till anläggningstillgångar och immateriella tillgångar med en nyttjandeperiod på över 15 år - t.o.m. vid utgången av 10 år från dagen för deras förvärv (konstruktion, produktion, skapande av skattebetalaren själv), är den skattskyldige skyldig att räkna om skatteunderlaget för hela användningsperioden för sådana anläggningstillgångar och immateriella tillgångar från det ögonblick de är beaktas som en del av anskaffningskostnaderna (konstruktion, tillverkning, färdigställande, tilläggsutrustning, ombyggnad, modernisering och teknisk omutrustning, samt skapande av den skattskyldige själv) fram till försäljningsdatum (överlåtelse), med beaktande av bestämmelser i kapitel 25 i denna kod och betala ett extra belopp i skatt och straffavgifter".
Till exempel, om vi 2010 köpte en dator för 25 000 rubel, som har en livslängd på 3 år, accepterade den för skatteredovisning (dvs. erkända utgifter på den) och sedan beslutade att sälja den tidigare än 3 år från bokföringsdatumet för kostnaderna för dess förvärv, då måste vi från skattebasen återföra beloppet för utgifterna för dess förvärv, driftsättning och modernisering. Sedan - beräkna om skatteunderlaget för 2010 (där utgifter för denna anläggningstillgång redovisades), om nödvändigt, betala ytterligare skatt och, tyvärr, ta ut straffavgifter.
Dessutom, om den här datorn kostar 25 000 rubel. kommer att säljas 2011, sedan till revisorn efter att ha fyllt i dokumentet OS-överföring Det räcker med att manuellt räkna om skatteunderlaget för 2010, betala ytterligare skatt och straffavgifter och lämna en korrigerande deklaration till skattekontoret enligt det förenklade skattesystemet. Det finns inte längre något behov av att göra några ändringar i KUDiR för 2010. Som regel, trots behovet av att utföra "manuella" beräkningar, är alla dessa åtgärder tydliga för revisorer och orsakar inte problem. Mycket fler frågor uppstår när operativsystemet säljs samma år som det köptes. "Operativsystemet har sålts, men programmet fortsätter att skriva av sina kostnader kvartalsvis i skatteredovisning!" - Användare är förvirrade.
Exempel (fortsättning)
Låt oss säga att vi sålde en dator för 25 000 rubel. CJSC "Stroitel" 09/15/2010 till ett pris av 20 000 rubel, det vill säga samma år som vi köpte den.
För att korrekt återspegla denna situation i programmet är det nödvändigt.
1. Se till att alla tidigare månader i programmet är stängda (så att tillgångens restvärde bestäms korrekt).
2. Fyll i dokumentet OS-överföring och genomföra det.
3. Som ett resultat av de två första stegen kommer operativsystemet att avregistreras, men kostnaderna för det kommer fortfarande att automatiskt skrivas av till NU sista numret varje kvartal. Vi måste vända på dem. För att göra detta måste du gå till huvudmenyn Operationer välj undermeny Övriga operationer, då Anteckningar i inkomst- och utgiftsboken (USN) och lägg till en ny post. Samtidigt måste du öppna boken för redovisning av inkomster och kostnader för det förenklade skattesystemet och där hitta de register över avskrivningar av kostnader för anläggningstillgångar som vi förlorade rätten till i samband med försäljningen. Nu är vår uppgift att manuellt duplicera alla dessa poster i KUDR - men med ett "-"-tecken, som visas i Fig. 5. Det är nödvändigt att vända både uppgifterna i avsnitt I "Intäkter och kostnader" och avsnitt II "Beräkning av kostnader för förvärv av anläggningstillgångar".
Ris. 5
4. På liknande sätt måste återföring av utgifter utföras för alla kvartal där utgifter för sålda anläggningstillgångar redovisats.
5. På grund av en höjning av skatteunderlaget kan det bli nödvändigt att beräkna och betala straffavgifter för den skatt som tillämpas enligt det förenklade skattesystemet. Beräkningen görs manuellt, eftersom denna operation inte är automatiserad i programmet.
Inkomst från försäljning av OS kommer att bokföras efter mottagande av betalning från köparen.
Retur av OS till leverantör på grund av defekt
Ibland skrivs anläggningstillgångar av före den tidsfrist som anges i Ryska federationens skattelag, inte bara efter beslut från deras köpare. Överföring av OS kan utföras i samband med upptäckten av en defekt. När allt kommer omkring, baserat på bestämmelserna i den ryska federationens civillag, har köparen i det här fallet rätt att returnera produkten av låg kvalitet till leverantören och få tillbaka pengarna som betalats för den. Dessutom, även i detta fall, kvarstår skyldigheten att i skatteredovisningen återföra kostnaderna för att förvärva, driftsätta och uppgradera det defekta operativsystemet, och att betala ytterligare skatt och påföljder för det.
Pengarna som leverantören returnerade för det defekta operativsystemet som returnerades till honom redovisas inte som inkomst för inköpsorganisationen (brev från Rysslands finansministerium daterat den 20 september 2007 nr 03-11-04/2/228, federal skatt Rysslands tjänst för Moskva daterad 31 mars 2005 nr 18-11 /3/21626).
Exempel (fortsättning)
Dator för 25 000 rubel. visade sig vara defekt, och köparen tvingades lämna tillbaka den till leverantören LLC "Computers" den 08/03/2010.
För att återspegla denna situation i programmet måste du utföra följande åtgärder.
1. Se till att alla tidigare månader i programmet är stängda.
2. Fyll i dokumentet OS-överföring. Ange i dokumentet Avräkningskonto- 76.02 "Kalkyler för fordringar." Vid bokföring av dokumentet kommer skillnaden mellan anläggningstillgångarnas restvärde och det belopp som leverantören faktiskt måste returnera att återspeglas på konto 91.
3. Återföra alla utgifter som uppstått på operativsystemet som returnerats till leverantören, beräkna om skattebasen för det år som OS godkändes för redovisning och, om nödvändigt, betala ytterligare skatt och straffavgifter, samma som vid försäljning av OS.
Förfarandet för att föra register över transaktioner med anläggningstillgångar för entreprenörer och organisationer som använder det "förenklade systemet" har ett antal funktioner. I vår artikel kommer vi att titta i detalj på alla aspekter av redovisning av anläggningstillgångar i "förenklade termer": hur man redovisar förvärvade anläggningstillgångar, samt hur man reflekterar kostnaderna för att förvärva anläggningstillgångar under perioden och före användningen av anläggningstillgångar.
Mottagande av anläggningstillgångar för redovisning
Om din organisation använder det förenklade skattesystemet, eller om du har registrerat en enskild företagare under en förenklad regim, har du enligt lagen rätt att redovisa kostnaden för anläggningstillgångar (anläggningstillgångar) och immateriella tillgångar (immateriella tillgångar) som kostnader. mottagits för redovisning.
För att ta hänsyn till en tillgång som en kostnad måste du följa en nyckelprincip - objektet ska redovisas som avskrivningsbar egendom vid beräkning av inkomstskatt.
Mottagande av anläggningstillgångar: vad kan hänföras till kostnaderna för den "förenklade"
Guidad av Art. 346.16 skattelagstiftningen kan du redovisa som kostnader:
- kostnaden för att förvärva de viktigaste operativsystemen och immateriella tillgångarna. Om du har gjort ett föremål själva(till exempel skapade företagets programmerare datorprogram– immateriell tillgångsobjekt), då kan tillverkningskostnader också klassificeras som denna utgiftskategori;
- kostnader förknippade med modernisering, förbättring och modifiering av OS-objekt, inklusive de som utförs av vår egen organisation.
Det allmänna förfarandet för att redovisa kostnader för anläggningstillgångar som en del av ”förenklade” kostnader beskrivs ovan. Men organisationer och företagare som använder det förenklade skattesystemet stöter ofta på speciella fall. Låt oss titta på några av dem:
| Situation | Beskrivning |
| OS mottagits enligt ett utbytesavtal | Du har rätt att redovisa kostnaderna för att ta emot anläggningstillgångar enligt ett bytesavtal. Det är tillåtet att minska skatteunderlaget på bekostnad av mottagna föremål först efter att ha erhållit äganderätten till föremålet. Om du fick anläggningstillgångarna, men din organisation inte uppfyllde sina skyldigheter enligt kontraktet (inte överförde något till motparten), kan du inte redovisa utgifter för det mottagna objektet. |
| Fastighet köpt för återförsäljning | Om du har köpt en tillgång (till exempel fastighet) i syfte att senare sälja, har du rätt att ta hänsyn till kostnaderna för köpet. Sådan egendom redovisas som en vara, och vid beräkning av skattebasen kan kostnaden för inköpta varor inkluderas i de "förenklade" kostnaderna. Kostnader för förberedelse före försäljning Du kan inte hänföra varor till utgifter. |
| Fastigheten köptes för uthyrning | Om du arrenderar fastighet som redovisas som avskrivningsbar i inkomstskattehänseende kan kostnaden för dess förvärv återspeglas som en kostnad. Du kan också använda denna rätt i de fall du inte får inkomst enligt hyresavtalet (till exempel hyresgästen överför inte beloppet för hyresbetalningar) |
Krav för redovisning av utgifter för anskaffning av anläggningstillgångar
För att känna igen operativsystemet som köpt, se till att du uppfyller följande villkor:
- Du har betalat kostnaden för den köpta fastigheten. Om betalningen till leverantören sker delvis, har du rätt att redovisa utgifter endast för beloppet av den överförda förskottsbetalningen;
- OS eller immateriella tillgångar har tagits i drift, om vilken en motsvarande lag har upprättats;
- Du köpte operativsystemet för vinst;
- Om du köpte fastigheter kan du känna igen utgifter för det tidigast i det ögonblick då dokumenten för fastigheten har lämnats in för statlig registrering.
Vi tar hänsyn till egendom som förvärvats före övergången till det förenklade skattesystemet
Alla operativsystem som du köpt innan du fick statusen "förenklad" kan tas med i dina utgifter.
Anläggningstillgångar bör beaktas till sitt restvärde vid tidpunkten för övergången till det förenklade skattesystemet. Om en del av kostnaden för anläggningstillgångar skrivs av som en avskrivningspremie, måste du även dra av detta belopp från det ursprungliga beloppet. Om du bytte till "förenklat" från UTII, måste du minska inköpspriset för operativsystemet med mängden avskrivning enligt redovisningsdata.
Om du har överfört en del av betalningen för fastigheten till leverantören, har du rätt att ta med detta belopp som utlägg.
En situation är möjlig när du fick ett OS-objekt innan du fick statusen "förenklad" och sedan satte den i drift, och du överförde betalningen till leverantören medan du använde det förenklade skattesystemet. Då betraktas objektet som förvärvat före den förenklade skattesystemets period, därför måste det tas med i kostnaderna till kostnaden för "initial minus avskrivning" vid tidpunkten för erhållande av "förenklad" status. Vid beräkningen av lösskatten ska du ta med beloppet som utgifter i den period då du överfört pengarna till säljaren.
Exempel nr 1.
Fabula LLC är en skattebetalare enligt det förenklade systemet. Fram till 01/01/16 använde "Fabula" OSNO.
2015-11-21 Fabula köpte detaljhandelsutrustning från Kremniy LLC:
- initial kostnad för operativsystemet - 46 220 rubel;
- utrustningen togs i drift den 24 november 2015;
- betalning för operativsystemet gjordes av Fabula i två steg: den 04/08/16 överfördes beloppet på 23 110 rubel, den 08/12/16 betalades saldot av beloppet på 23 110 rubel.
Enligt redovisningsprincipen har Fabulas revisor fastställt nyttjandeperioden för anläggningstillgångarna till 24 månader. Avskrivningar på detaljhandelsutrustning har periodiserats sedan december 2016:
- beloppet för avskrivningsavgifter är 1 926 rubel/månad. (46 220 RUB / 24 månader);
- restvärdet av anläggningstillgångar vid övergångsdatumet till det förenklade skattesystemet (01/01/16) – 44 294 rubel. (46 220 rubel - 1 926 rubel).
Vid beräkningen av engångsskatten 2016 tog Fabulas revisor hänsyn till kostnaderna för anläggningstillgångar i följande ordning:
| Period | Anläggningstillgångar redovisade kostnader | Kostnader som beaktas vid första betalningen för utrustning | Utgifter som beaktas för den andra betalningen för utrustning | Totalt belopp för bokförda utgifter för anläggningstillgångar |
| Januari – mars 2016 | ||||
| Januari – juni 2016 | 30.06.16 | RUR 7 061 | ||
| Januari – September 2016 | 30.09.16 | (23 110 RUB – 1 926 RUB) / 3 månader. = 7.061 gnugga. | ||
| Januari – december 2016 | 31.12.16 | (23 110 RUB – 1 926 RUB) / 3 månader. = 7.061 gnugga. | 23 110 RUR / 2 = 11.555 gnugga. | 7 061 RUR + 11.555 gnugga. = 18.616 rub. |
| TOTAL | 23 110 RUB – 1.926 gnugga. = 21.184 rub. | 23 110 RUB | 7 061 RUR + 18.616 rub. + 18.616 rub. = 44.294 rub. |
Anläggningstillgångar registrerades under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet
Om du tillämpar den förenklade ordningen och du köpte anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar, kan du ta hänsyn till dem som utgifter när du beräknar den enskilda skatten. Du måste acceptera objektet för redovisning till dess ursprungliga kostnad baserat på:
- värdet av den egendom som överförts till leverantören;
- pris för leverans av objektet, dess installation och installation;
- indikator på moms som betalats till leverantören;
- punktskattebelopp (om de köpta varorna redovisas som punktskattepliktiga);
- kostnader enligt entreprenadkontrakt (om sådana kostnader finns).
Enligt allmän ordning, som en del av utgifterna kan du redovisa både kostnaden för operativsystem som förvärvats under tillämpningsperioden för det förenklade systemet, såväl som kostnaderna för att modernisera och förbättra faciliteter.
Beräkning av redovisade kostnader vid mottagande av anläggningstillgångar
En situation är möjlig när, under tillämpningen av det förenklade skattesystemet, betalning för anläggningstillgångar gjordes av dig under en skatteperiod och idrifttagandet av objektet utfördes under en annan period. Låt oss titta på proceduren för att erkänna utgifter med hjälp av exempel.
Exempel nr 2.
04/18/16 Monolit LLC, som använder det förenklade skattesystemet "intäkter minus utgifter", köpte produktionsmaskiner från JSC Sfera. Operativsystemen togs i drift den 18 april 2016, för vilket det finns en motsvarande lag. I Monolits bokföring återspeglas maskinerna till en kostnad av 471 520 rubel. Betalning till förmån för Sphere överfördes av Monolith den 19/07/16.
För att beräkna beloppet av engångsskatten gjorde Monolits revisor följande beräkning för att redovisa utgifter för inköp av verktygsmaskiner:
| Period | Anläggningstillgångar redovisade kostnader | |
| Januari – mars 2016 | ||
| Januari – juni 2016 | ||
| Januari – September 2016 | 30.09.16 | |
| Januari – december 2016 | 31.12.16 | 471 520 RUR / 2 = 235.760 gnugga. |
I praktiken finns det ganska ofta fall där betalning av en "förenklad" organisation utförs i två steg. Låt oss titta på hur man tar hänsyn till utgifter i det här fallet med hjälp av exemplet nedan.
Exempel nr 3.
05.21.16 Kadr LLC, som använder det förenklade skattesystemet "inkomster minus utgifter", köpte datorer och multifunktionella enheter från JSC Flagman. Operativsystemen togs i drift den 21/04/16, för vilket det finns en motsvarande lag. I "Kadr"-redovisningen återspeglas maskinerna till en kostnad av 408 330 rubel. Betalning till förmån för "Flagman" överfördes av "Kadr" i två steg: den första betalningen betalades den 17 juni 2016 till ett belopp av 208 050 rubel, det återstående beloppet var 200 280 rubel. listad 14/12/16.
För att beräkna beloppet av den enda skatten gjorde Kadra-revisorn följande beräkning för att erkänna utgifter för inköp av datorer och multifunktionella enheter:
| Period | Anläggningstillgångar redovisade kostnader | Belopp för redovisade utgifter vid beräkning av enkelskatten |
| Januari – mars 2016 | ||
| Januari – juni 2016 | 30.06.16 | |
| Januari – September 2016 | 30.09.16 | 208 050 RUB / 3 = 69.350 gnugga. |
| Januari – december 2016 | 31.12.16 | 208 050 RUB / 3 + 200.280 gnugga. = 269.630 rub. |
Fall där OS köptes och betalades i utländsk valuta kräver särskild uppmärksamhet. Låt oss titta på situationen med ett exempel.
Exempel nr 3.
01/21/16 Batiskaf LLC, som använder det förenklade skattesystemet "intäkter minus kostnader", köpte kylutrustning från ett utländskt företag:
- kostnad för kylutrustning – 13 540 US-dollar, moms 2 065 US-dollar;
- leverans – 1 740 US-dollar, moms 266 US-dollar;
- pris för att sätta upp kylkammare – 320 USD, moms 49 USD;
- pris installationsarbete– 214 US-dollar, moms 33 US-dollar.
Betalning för kylkamrarna och deras leverans gjordes av Bathyscaphe den 25/01/16 (konventionell pris 81 RUB/USD), medel för installation överfördes den 01/28/16 (konventionell pris 78 RUB/USD).
Bathyscaphe-revisorn fastställde den initiala kostnaden för kylkamrarna i rubel enligt följande:
- kostnad för operativsystem och leverans – 1 237 680 rubel. ((13 540 USD + 1 740 USD) * 81);
- pris för installation och justering - 42 186 rubel. (($320 + $214) * 79);
- totalt belopp – 1 279 866 rubel. (1 237 680 RUB + 42 186 RUB).
Redovisning av utgifter vid fastställandet av beloppet för den enda skatt som ska betalas beräknades av Bathyscaphe-revisorn enligt följande:
| Period | Anläggningstillgångar redovisade kostnader | Belopp för redovisade utgifter vid beräkning av enkelskatten |
| Januari – mars 2016 | 31.03.16 | |
| Januari – juni 2016 | 30.06.16 | 1 279 866 RUB / 4 = 319 966,5 rubel. |
| Januari – September 2016 | 30.09.16 | 1 279 866 RUB / 4 = 319.966,5 gnugga. |
| Januari – december 2016 | 31.12.16 | 1 279 866 RUB / 4 = 319.966,5 gnugga. |
Beräkning av engångsskatt vid försäljning av ett objekt
Om du säljer ett objekt innan dess livslängd har gått ut, måste du räkna om beloppet för den enda skatt som betalats. Det är nödvändigt att räkna om skattebeloppet från det ögonblick som utgifterna redovisas vid mottagandet av anläggningstillgångar till det faktum att objektet säljs.
Som ett resultat av omräkningen får du det belopp av tilläggsskatt som måste föras över till budgeten. Utöver skatten måste du betala en straffavgift, eftersom tilläggsbeloppet i själva verket är en skuld som inte återbetalas i tid.
Exempel nr 4.
01/15/16 Kolibri LLC, med hjälp av det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader", köpte 5 enheter datorutrustning värda 518 300 rubel. Den 17 januari 2016 togs utrustningen i drift. I redovisningen för Hummingbird redovisas förvärvskostnader kvartalsvis med 129 575 RUB. (518 300 rub. / 4).
05/16/16 "Kolibri" sålde utrustningen för JSC "Start". Kolibri-revisorn räknade om skatteunderlaget för 1 kvartal. 2016:
- livslängden för utrustningen erkänns till minst 25 månader;
- månatlig avskrivning 518,300 rub. / 25 månader = 20,732 rub.;
- ökningen av skattebasen är 108 845 rubel. (129 575 RUB – 20 732 RUB – 20 732 RUB);
- belopp av efterskott på engångsskatt 16 327 RUR (108 845 RUB * 15%).
Skuld till ett belopp av 16 327 rubel. inlöst "Hummingbird" 29/05/16.
Utöver skuldbeloppet angav Kolibri-revisorn en straffavgift. Beräkningen av straffbeloppet är som följer:
16 327 RUR * 1/300 * 11% * 34 dagar = 204 rub.,
där 11 % är centralbankens refinansieringsränta;
34 dagar – antalet dagar förskottsbetalningen är försenad (från 25/04/16 till 29/05/16).
Frågor och svar om ämnet "Redovisning av anläggningstillgångar med det förenklade skattesystemet"
Fråga: Magnit LLC är den juridiska efterträdaren till Gigant LLC. Båda organisationerna använder det förenklade skattesystemet. Vid omorganisationen fick Magnit fastighet (lageryta) från Gigant i form av tilldelning. Kan Magnit redovisa kostnaden för lokalen som utgifter vid beräkningen av engångsskatten?
Svar: Nej, Magnit har inte rätt att redovisa detta belopp som kostnad. Det beror på att Magnat inte har några direkta kostnader för inköp av lokaler.
Fråga: I april 2016 förvärvade President LLC, med hjälp av den förenklade regimen, en tomt värd 1 003 500 rubel. Har "presidenten" rätt att ta med detta belopp som utgifter?
Svar: Nej, beloppet är 1 003 500 rubel. kan inte redovisas som utgifter, eftersom den av ”Presidenten” förvärvade marktomten inte redovisas som avskrivningsbar egendom i skattelagen.
Fråga: I januari 2016 köpte Stimul LLC produktionsutrustning. Hur ska Stimul ta hänsyn till driftskostnader vid beräkningen av engångsskatten?
Svar: Kostnader för produktionsutrustning "Stimulus" ska beaktas kvartalsvis i lika delar under 2016.