Den syntetiska redovisningen utförs på syntetiska redovisningskonton i enlighet med kontoplanen för redovisning av organisationers finansiella och ekonomiska verksamhet (Finansministeriets förordning av den 31 oktober 2000 nr 94n). Vi kommer att prata om count 99 i vårt material.
Konto 99 "Vinster och förluster"
I enlighet med kontoplanen är konto 99 "Vinster och förluster" nödvändigt för att sammanfatta information om bildandet av det slutliga ekonomiska resultatet för organisationen under redovisningsåret.
Det är på detta konto som vinster eller förluster från ordinarie verksamhet och andra transaktioner ackumuleras under året.
Debet 99 är vinst eller förlust
Varje månad stängs syntetiska konton 90 "Försäljning" och 91 "Övriga intäkter och kostnader" ("nollställs till noll"). Detta beror på att den överskjutande debet- eller kreditomsättningen på dessa konton tilldelas konto 99.
Låt oss visa detta med exemplet att räkna 90.
Under månaden såldes varor till ett belopp av 118 000 rubel, inkl. moms 18%. Försäljningskostnaden är 85 000 rubel. Det fanns inga andra transaktioner på konto 90.
Trots att underkontona till konto 90 fortsätter att ackumulera omsättning under hela året (de stängs först den 31 december) måste själva syntetiska kontot 90 stängas i slutet av varje månad. Att göra detta på sista numret Varje månad jämförs kredit- och debetomsättningar:
För att konto 90 ska stängas i slutet av månaden måste du debitera det för 15 000 rubel:
Således stängdes konto 90:
Om i slutet av månaden visar sig debetomsättningen på konto 90 vara större än kreditomsättningen, uppstår en förlust, vilket återspeglas av den omvända posten: Debet 99 - Kredit 90.
På liknande sätt identifieras vinster och förluster för andra typer av aktiviteter, intäkter och kostnader från vilka bokförs på konto 91:
Debet 91 - Kredit 99 innebär att vinst genererades för andra aktiviteter i slutet av månaden.
Debet 99 - Kredit 91 innebär att det blev förlust för månadens övriga inkomster och utgifter.
Konto 99 - för inkomstskatteberäkningar
Under året återspeglar konto 99 även beloppen av upplupna, permanenta skatteskulder och tillgångar och betalningar för omräkning av denna skatt från faktisk vinst, samt beloppet av skattesanktioner som ska betalas. Således kommer periodiseringen av en villkorad inkomstskattekostnad enligt PBU 18/02, samt enbart inkomstskatt på grundval av en deklaration, om redovisning av beräkningar enligt PBU 18/02 inte hålls, se ut så här : Debet 99 - Kredit 68. Samma Posten kommer att återspegla ackumuleringen av böter och straffavgifter till budgeten för inkomstskatt, moms och andra skatter.
Sanktioner innan fonder utanför budgeten(till exempel Pensionsfond) ska beräknas enligt följande: Debet 99 - Kredit 69 ”Beräkningar för socialförsäkring och försörjning."
Om redovisning av vinstberäkningar görs enligt PBU 18/02, så kan även debetkonto 99 särskilt motsvara konto 09 ”Uppskjuten skattefordran”. Sålunda görs redovisningspost D99 K09 vid avskrivning av en uppskjuten skattefordran vid avyttring av det föremål för vilket den periodiserats.
Avslutande konto 99
I slutet av året nollställs konto 99 med skillnaden tilldelad konto 84 "Kapitelbehållna vinstmedel (ocovered förlust)": den så kallade "balansräkningsreformeringen" inträffar. Vid årets slut innebär bokföringen av Debet 99 - Kredit 84 att den identifierade slutvinsten vid årets slut för alla typer av aktiviteter ingår i tidigare års resultat (förluster). Och förlusten i slutet av året återspeglas: Debet 84 - Kredit 99.
Således är svaret på frågan "Vinst på debet eller kredit på konto 99" som följer: under året betyder saldot på konto 99 i kredit en vinst och på debeten - en förlust. Följaktligen innebär debitering av konto 99 under året att redovisa en månatlig förlust (samt debitering av inkomstskatt och sanktioner), och kreditering innebär vinst. Kreditering av konto 99 i slutet av året vid reformering av balansräkningen innebär följaktligen att året slutade med förlust och debitering (Debetkonto 99 - Kreditkonto 84) innebär att det vid årets slut gjordes en vinst.
Reflektion av en förlust i redovisningen - inlägg på den kräver särskild uppmärksamhet av en revisor. Detta förfarande påverkar storleken på inkomstskatten inte bara för den aktuella perioden utan även för efterföljande perioder. I den här artikeln kommer vi att täcka detta ämne i detalj.
Hur återspeglas det ekonomiska resultatet - konteringar
En förlust i redovisningen (nedan kallad BU) fastställs i slutet av rapportperioden genom att jämföra uppkomna kostnader och erhållna intäkter. Det finansiella resultatet (vinst eller förlust) erhålls från summan av resultaten för de vanliga typerna av verksamhet för företaget och andra in- och utflöden. För att registrera ekonomiska resultat tillhandahåller kontoplanen (godkänd på order av Ryska federationens finansministerium den 31 oktober 2000 nr 94n) konto 99 "Vinst och förlust". Under räkenskapsåret stängs de perioder för vilka delårsrapportering genereras och följande poster görs:
|
Beskrivning |
||
|
Vinst från ordinarie verksamhet visas (om omsättningen är enligt Kt 90.1 mer än beloppet rpm enligt Dt 90.2, 90.3, etc.) |
||
|
Förlusten för ordinarie verksamhet visas (om omsättningen enligt Kt 90.1 är mindre än summan av omsättningen enligt Dt 90.2, 90.3 etc.) |
||
|
Vinsten för övriga aktiviteter visas (om omsättningen är enligt Kt 91.1 mer omsättning enligt Dt 91.2) |
||
|
Förlusten för annan verksamhet visas (om omsättningen enligt Kt 91.1 är mindre än omsättningen enligt Dt 91.2) |
Observera att reflektionen av fakta om finansiella och ekonomiska aktiviteter för alla underkonton till konton 90 och 91 utförs kontinuerligt under hela året, på periodiserad basis. Och först när balansräkningen reformeras i slutet av året, nollställs de genom bokföring av Dt 90,1 Kt 90,9, Dt 90,9 Kt 90,2 (90,3). För räkning 91 utförs reformationen på liknande sätt. Följaktligen gör revisorn ingenting med den förlust som uppkommit vid slutet av delårsrapporteringsperioderna - de ekonomiska resultaten ackumuleras helt enkelt på konto 99. Men vid årets slut ingår det ackumulerade saldot på konto 99 i balanserade vinstmedel eller ej täckta förluster genom inlägg:
Redovisningsförlust och skattemässig förlust - konteringar
När, enligt bokföring och skatteredovisning(nedan - NU) en vinst erhålls och båda värdena är lika, då finns det inga svårigheter att beräkna och återspegla inkomstskatt (nedan - NP) i redovisningen. Om i ett av redovisningssystemen - BU eller NU - ett ekonomiskt resultat erhölls, och i det andra - ett annat, bör man vid utgången av perioden uppmärksamma PBU 18/02, godkänd på order av finansministeriet av Ryssland daterat den 19 november 2002 nr 114n. I vår artikel kommer vi att titta på fall där avvikelser i förluster uppstår i bokföring och bokföring.
Läs om skyldigheten att tillämpa PBU 18/02 i artikeln "PBU 18/02 - vem ska ansöka och vem ska inte?" .
Enligt art. 283 i Ryska federationens skattelag har en organisation rätt att överföra förluster som erhållits under den aktuella skatteperioden till framtiden, det vill säga att minska skattebasen med beloppet av dessa förluster under efterföljande perioder helt eller delvis .
Läs mer om skattebortfall.
Därför, även om de ekonomiska resultaten enligt redovisnings- och redovisningsstandarder är lika under den aktuella perioden, så kommer under efterföljande perioder, allt annat lika, redovisnings- och skattevinster att skilja sig åt, vilket innebär att en avdragsgill temporär skillnad kommer att uppstå (punkt 11 i PBU 18/02). Observera att förlustavdragsregeln endast fungerar för skatteperioden (år) den gäller inte för förluster för rapporteringsperioden.
Låt oss överväga 3 fall av förluster och relaterade transaktioner.
Samma förlust i bokföring och finansiell redovisning
Enligt paragraf 20 i PBU 18/02, efter att revisorn bestämt det ekonomiska resultatet enligt redovisningsuppgifterna, måste han beräkna och reflektera i redovisningen den villkorade inkomsten eller kostnaden för NP. Detta måste göras eftersom skatteförlusten för rapporteringsperioden återställs till noll (klausul 8 i artikel 274 i Ryska federationens skattelag), och det ekonomiska resultatet enligt redovisningssystemet förblir oförändrat. Beloppet beräknas genom att multiplicera redovisningsförlusten med IR-kursen och återspeglas genom att bokföra:
- Dt 68 Kt 99 - för beloppet av villkorad inkomst för inkomstskatt.
- Dt 09 Kt 68 - HON.
Således, om en förlust registreras i NU och ACC, kommer konto 68, underkonto "NP" att ha ett saldo på noll, och deklarationen för betalning kommer också att återspegla 0. I detta fall, den resulterande skillnaden mellan 0 i NU och beloppet av förlust i ACC bör återspeglas i redovisningen (form SHE).
Läs om reglerna för redovisning av IT i artikeln "Redovisning för inkomstskatteberäkningar" .
Förlust i NU, vinst i redovisning
Om en förlust bildades i NU, och en vinst i NU, då var kostnaderna i NU större eller inkomsten mindre, vilket innebär att uppskjutna skatteskulder (DTL) för skattepliktiga temporära skillnader eller permanenta skattetillgångar (PTA) för permanenta skillnader bör återspeglas under innevarande period . Vid slutet av perioden återspeglar revisorn den villkorade kostnaden för IR, som kompenseras av tidigare gjorda poster för IT eller PNA, vilket bringar den nuvarande IR till 0.
Låt oss titta på den här situationen med ett exempel.
Exempel
I Kaleidoscope LLC är vinsten enligt bokföringsboken lika med 250 tusen rubel, förlusten enligt bokföringsboken är 500 tusen rubel. Skillnaden uppstod på grund av avskrivningen av Kaleidoscope av avskrivningspremien på den nya anläggningstillgången - 350 tusen rubel. (DEN). Kaleidoscope LLC fick också utrustning gratis från grundaren - en person som har en andel i det auktoriserade kapitalet lika med 70%. Kostnaden för utrustningen var 400 tusen rubel. I redovisningssystemet återspeglas denna inkomst som annan inkomst i skatteredovisningssystemet, den redovisas inte som skattepliktig inkomst (avsnitt 11, klausul 1, artikel 251 i Ryska federationens skattelag). Följande poster gjordes i redovisningen av Kaleidoscope LLC:
|
Belopp, tusen rubel |
Beskrivning |
||
|
70 (350 × 20 %) |
Visat är IT för avskrivningsbonus |
||
|
80 (400 × 20 %) |
PNA visas för gratis mottagen utrustning |
||
|
90.9 (91.9) |
Vinst bestäms enligt redovisningsdata |
||
|
50 (250 × 20 %) |
Den villkorade förbrukningen för NP har fastställts |
||
|
100 (500 × 20 %) |
ONA bestäms av skattebortfall |
På konto 68 i slutet av perioden bildas ett nollsaldo, vilket motsvarar värdet på NP enligt NU-data, eftersom det skett en förlust där. Följaktligen är skatten 0.
Läs artikeln om huruvida en revisor ska oroa sig i väntan på skattebesiktningar om skattedeklarationen visar förlust. "Vilka är konsekvenserna av att redovisa en förlust på din inkomstdeklaration?" .
Följande situation antar att i BU var kostnaderna högre eller inkomsterna var lägre än i NU, så denna gång bildades förlusten i BU, och vinsten i NU.
Förlust i redovisning, vinst i NU
I denna situation fanns det under den aktuella perioden avdragsgilla temporära skillnader, vilket ledde till att STA återspeglades, och/eller permanenta skillnader, vilket ledde till att en permanent skattskyldighet (PNO) visades. Låt oss titta på ett exempel.
Exempel
I Karusel LLC är vinsten enligt redovisningsregler lika med 150 tusen rubel, förlusten enligt redovisningsregler är 300 tusen rubel. Tidigare erkände organisationen ONA för en förlust som överförts; beloppet för den överförda förlusten är 400 tusen rubel. Under den aktuella skatteperioden kan Karusel LLC återbetala en del av förlusten till ett belopp av 150 tusen rubel. på bekostnad av den vinst som erhålls vid NU. Dessutom, under innevarande år, uppstod en tillfällig skillnad i redovisningen av Karusel LLC på grund av överskottet av avskrivningsbelopp enligt bokföringen av avskrivningsbeloppen enligt bokföringsboken med 450 tusen rubel. Följande poster gjordes i Karusel LLCs redovisning:
|
Belopp, tusen rubel |
Beskrivning |
||
|
90 (450 × 0,2) |
SHE visas för skillnaden i avskrivningsbelopp |
||
|
30 (150 × 0,2) |
ONA skrivs av för den återbetalda förlusten |
||
|
90.9 (91.9) |
Förlust fastställd enligt redovisningsdata |
||
|
60 (300 × 20 %) |
Villkorlig inkomst för NP fastställd |
Således är omsättningen på debiteringen av konto 68 lika med 90 tusen rubel. och på lånet - 90 tusen rubel, det vill säga den nuvarande NP är 0 rubel. Enligt årets deklaration är även årets skattebelopp 0, eftersom skattevinsten nollställts genom att tidigare års förlust betalats ut.
Reglering av underskottsavdrag
I det föregående exemplet såg vi vad som händer med OTA som samlats på det skatteförlustbelopp som organisationen beslutar att överföra. Om en organisation i NU går med vinst, har den rätt att återbetala den förlust som överförts till framtiden med beloppet av denna vinst. Återbetalning kan ske i delbetalningar under olika perioder eller i sin helhet. I detta fall skrivs ONA av för följande förlust: Dt 68 Kt 09.
HANDLA OMVÄNLIGEN OBS!Beskattalesionöverfördpåframtidaenligtstandarderst. 283 NKRFOchMedta med i beräkningenrestriktioner .
Resultat
Om en förlust har uppstått i bokföringen eller skatteredovisningen ska du komma ihåg att du i detta fall inte kan klara dig utan att använda PBU 18/02. Denna bestämmelse reglerar redovisningen av bestående och tillfälliga skillnader som leder till olika ekonomiska resultat i bokföring och bokföring. Dessutom fastställer PBU 18/02 att en avdragsförlust som erhålls i NU också är en tillfällig skillnad.
Konto 99 "Vinster och förluster" syftar till att sammanfatta information om bildandet av det slutliga ekonomiska resultatet av organisationens verksamhet under redovisningsåret.
Det slutliga finansiella resultatet (nettoresultat eller nettoförlust) utgörs av det finansiella resultatet från den ordinarie verksamheten samt övriga intäkter och kostnader. Debiteringen av konto 99 "Vinster och förluster" återspeglar förluster (förluster, kostnader), och krediten återspeglar organisationens vinster (inkomster). En jämförelse av debet- och kreditomsättning för rapportperioden visar det slutliga ekonomiska resultatet för rapportperioden.
Konto 99 "Vinster och förluster" under rapporteringsåret återspeglar:
saldo av övriga inkomster och utgifter för rapporteringsmånaden - i korrespondens med poäng 91"Övriga inkomster och utgifter";
beloppet av upplupna villkorade inkomstskattekostnader, permanenta skulder och betalningar för omräkning av denna skatt från faktisk vinst, samt beloppet av skattesanktioner som ska betalas - i överensstämmelse med poäng 68"Kalkyler för skatter och avgifter."
Vid utgången av redovisningsåret, vid upprättande av årsbokslut, avslutas konto 99 ”Vinster och förluster”. I det här fallet, vid den sista posten i december, skrivs beloppet av nettovinsten (förlust) för rapporteringsåret av från konto 99 "Vinster och förluster" på kredit (debet) räkningar 84"Bihållna vinstmedel (upptäckt förlust)."
Konstruktionen av analytisk redovisning för konto 99 "Vinster och förluster" bör säkerställa genereringen av data som är nödvändig för att upprätta en resultaträkning.
Konto 99 "Vinster och förluster"
överensstämmer med konton
| genom debitering | på lån |
|
01 Anläggningstillgångar 03 Lönsamma investeringar i materiella tillgångar 07 Utrustning för installation 08 Investeringar i anläggningstillgångar 10 Material 11 Djur för odling och gödning 16 Avvikelse i anskaffningsvärdet för materialtillgångar 19 Mervärdesskatt på förvärvade tillgångar 20 Huvudproduktion 21 Halvfabrikat av egen tillverkning 23 Hjälpproduktioner 25 Allmänna produktionskostnader 26 Allmän ekonomi 28 Produktionsfel 29 Skötare 41 Produkter 43 Färdiga produkter 44 Försäljningskostnader 45 artiklar skickas 50 Kassör 51 Löpande konton 52 Valutakonton 58 Finansiella investeringar 68 Beräkningar för skatter och avgifter 69 Beräkningar för sociala 70 Uppgörelser med personal för 71 Uppgörelser med redovisningsskyldiga 73 Uppgörelser med personal för 76 Beräkningar med olika 79 På gården 84 Balanserade vinstmedel 90 Försäljning 91 Övriga intäkter och kostnader 97 Uppskjutna utgifter |
10 Material 50 Kassör 51 Löpande konton 52 Valutakonton 55 Särskilda bankkonton 60 Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer 73 Uppgörelser med personal för övrig verksamhet 76 Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer 79 Bosättningar på gården 84 Balanserade vinstmedel (oskyddad förlust) 90 Försäljning 91 Övriga intäkter och kostnader 94 Brister och förluster till följd av skador på värdesaker 96 Reserver för framtida utgifter produktions- och ekonomiska utgifter försäkring och tillhandahållande av löner till personer annan verksamhet gäldenärs- och borgenärsavräkningar (oskyddad förlust) |
Tillämpning av kontoplanen: konto 99
- Hur återspeglar vi påföljder och böter för sen betalning av försäkringspremier i bokföringen?
Konto 99 "Vinster och förluster" under redovisningsåret återspeglas tillsammans med vinster och förluster... årsredovisningens redogörelser återspeglas på konto 99 "Vinster och förluster" i korrespondens med... konto 69. Samtidigt, enligt paragraf ... med föreskrift nr 34n och anvisningarna - på konto 99 "Vinster och förluster", antingen i ... i enlighet med rekommendationen, eller på konto 91 ...
- På vilket konto (91 eller 99) ska sanktioner för brott mot skattelagar återspeglas?
Konto 99 "Vinster och förluster" i korrespondens med konto 68 "Beräkningar för skatter och... konto 99 "Vinster och förluster" i korrespondens med konto 68 "Beräkningar för skatter och... minus de som beror på vinster fastställda enligt . .. ansökan (nedan kallad kontoplan och anvisningar), godkänd på uppdrag av finansdepartementet ... konto 99 "Vinster och förluster" i korrespondens med konto 68 "Beräkningar för skatter och ... redovisningsförfarande ( på konto 91 eller konto 99) ekonomiska ämnen...
- Uppskjuten skattefordran från förlust av en konsoliderad grupp av skattebetalare
Motsvarande CTG-deltagare på konto 99 "Vinster och förluster" i överensstämmelse med konto 78 "Avräkningar med...) och beaktas vid fastställandet av organisationens nettovinst (förlust) (utan att delta i vinstbildningen (förlust) ) av organisationen... före skatt). 5. Information om kontosaldon 78 ... skatteunderlaget för den konsoliderade gruppen av skattebetalare, skrivs av till konto 99 "Vinster och förluster" under redovisningsperioden före perioden ...
- Förskottsbetalningar för inkomstskatt. Exempel
Resultatet återspeglas på konto 99 "Vinster och förluster". Det angivna kontot återspeglar också beloppen... från beloppet för den mottagna redovisningsvinsten för rapporteringsperioden och den aktuella skattesatsen...). Vidare, oavsett storleken på den skattepliktiga vinsten (förlusten), återspeglar organisationens räkenskaper... vinst som fastställts på basis av redovisningsvinst (förlust) och redovisas för ändamålen i PBU 18... i bokföringen som en debitering till konto 99 "Vinster och förluster" ( underkonto för redovisning...
- Reflektion av böter för brott mot skattelagstiftningen i redovisningen
Konto 99 "Vinster och förluster" i överensstämmelse med konto 68 "Beräkningar för skatter och... period, minus de som kommer från vinst som fastställts i enlighet med lagstiftningen... för dess tillämpning (nedan kallad kontoplan och anvisningar) ), godkänd genom order Rysslands finansministerium... konto 99 "Vinster och förluster" i överensstämmelse med konto 68 "Beräkningar för skatter och... ett specifikt redovisningsförfarande (på konto 91 eller konto 99) rekommenderas för ekonomiska enheter oberoende av...
- Rapportering för 2016: hur man korrekt tar hänsyn till finansministeriets årliga förtydliganden
Vinsten återspeglas i debiteringen av konto 99 "Vinster och förluster" och kredit 96 "Reserv för framtida utgifter... etc.), samt skattesanktioner mot dem återspeglas i debiteringen av konto 99 "Vinster och förluster.. .”. Böter och straffavgifter som betalas av den skattskyldige eller... återspeglas i utgiftskonton, konto 99 används inte. I betänkandet om... vinster för sociala ändamål, produktionsutveckling etc. ändrar således inte kontosaldot...
- Förenklat förfarande för att överföra en organisation från en JSC till en LLC: nyanser av redovisning och beskattning
Separat) reskontra för redovisning av intäkter och kostnader för organisationer och enskilda företagare tillämpning av det förenklade skattesystemet... resultaträkningar och fördelning (riktning) baserat på beslut av grundarna om storleken på nettovinsten... . Det vill säga, JSC stänger konto 99 "Profit and Loss", ... fördelar, baserat på grundarnas beslut, mängden nettovinst och ... i boken över inkomster och utgifter för organisationer och enskilda entreprenörer som använder . ..
- Redovisning av factoringföretag som attraherar extern finansiering
Tillhandahålla finansieringstjänster till kunder på investerares bekostnad. OSNO - klassisk... på datum för redovisning av varor och mottagande av faktura 68/moms (... beställning Omsättningsbalansräkning Konto/underkonto Debet Kredit Saldo... utgifter) 99 (vinst och förlust) 0 Intäktsredovisning, kostnader från hjälpverksamhet 99 (vinster och förluster) 68/ ... på dagen för redovisning av varor och mottagande av en faktura 68/moms (... på dagen för redovisning av varor och mottagande av en faktura 68/moms (.. .
- Stora buggfixar
Kontot i journalerna är kontot för balanserade vinstmedel (oavtäckt förlust), det vill säga konto 84 "Kapitelbehållna vinstmedel... "Kostnad för försäljning" konto 90; Debetkonto 99 "Vinst och förlust", Kreditkonto 90 "Försäljning", ... "Vinst och förlust"; Debitering av konto 84 "Behållna vinstmedel (oavtäckt förlust)", Kredit av konto 99 "Vinst och förlust" - ... 500 000 rubel. – nettovinstens belopp har justerats. I... baserat på vinst (förlust) per aktie före och efter utspädning (om...
- Separat redovisning av utgifter och intäkter vid leverans av produkter som en del av verkställandet av statliga försvarsorder
... (nedan - PBU 9/99) och PBU 10/99 "Organisationens kostnader" ... (nedan - PBU 10/99) ).Baserat på kontoplanen omkostnader och kommersiella utgifter för handeln... (klausul 21 PBU 4/99 " Bokslut organisationer" ... (nedan kallade PBU 4/99)). Organisationens intäkter och kostnader återspeglas i... PBU 4/99). En mer detaljerad specificering av inkomster och utgifter görs... annorlunda än allmän ordning resultatredovisning. Till exempel att upprätthålla en separat...
- Bokföringsregler för "barn" och ideella organisationer har förenklats
Period 99 "Vinster eller förluster" (90 "Försäljning" - vid användning av ett sådant konto) 20 (övriga konton) Observera... direkt relaterade till förvärv, konstruktion och tillverkning av anläggningstillgångar ingår... företaget kan ta betalt avskrivning av produktion och hushållens inventarier i taget i... konton 20 (övriga konton för bokföring av produktionskostnader - vid användning) och kreditkonton... avräkningar med entreprenörer, lönepersonal etc...
- Importerade varor har blivit bortskämda: hur man tar hänsyn till tullmoms, omhändertagandekostnader och försäkringsersättning
Icke-rörelseinkomst som beaktas vid beskattning av vinster, erkänner Rysslands finansministerium möjligheten att samtidigt ... med klausul 2 i PBU 9/99 "Organisationens inkomster" ... (nedan kallad PBU 9/ 99) organisationens inkomst redovisas som en ökning av ekonomiska ... (klausul 8 PBU 9/99), som accepteras för redovisning ... av organisationen" (nedan kallad PBU 10/99), den organisationens kostnader redovisas som en minskning av ekonomiska... industriella varulager, vilket innebär att förluster tillskrivs de skyldiga parternas konto och endast i det...
- Lova. Redovisning och beskattning
I synnerhet räntor, straffavgifter, ersättning för förluster som orsakats av försenad prestation och... förluster som orsakats till följd av denna händelse i den försäkrade egendomen (att betala... den pantsatta egendomen vid beskattning av vinst. Därför finns det en risk för... den pantsatta egendomen vid full beskattning av vinster ... i synnerhet räntor, straffavgifter, ersättning för förluster orsakade av dröjsmål med fullgörandet och... 99). Kostnaden för material som anges i pantsättningsavtalet och som tidigare återspeglas på kontot utanför balansräkningen...
- Redovisning av utgifter efter deras art och syfte
Redovisning av utgifter regleras av PBU 10/99 "Organisationens kostnader." Enligt paragraf.... Klausul 8 i PBU 10/99 definierar grupperingen av utgifter enligt vanliga... direkta instruktioner i PBU 10/99 för att hänföra värdeminskningsavdrag till... utgifter, utgifter som finansierats med statligt stöd offentliggjordes. Det är sant att det inte är... regler för att klassificera utgifter. Enligt punkterna 99 – 105 IAS 1 "... variera i frekvens, potential för vinst eller förlust och förutsägbarhet. Denna analys verkar...
- Ytterligare kapital: bildning, användning och redovisningsförfaranden
Ytterligare värdering av fastigheten för att ta hänsyn till organisationens balanserade vinstmedel (oavtäckta förluster) vid avyttring... en eventuell nedskrivning kommer att behöva genomföras på bekostnad av balanserad vinst. Dessutom kan det visa sig... en bokföringspostering på debitering av konto 83 och kreditering av konto 02 ”Avskrivningar på anläggningstillgångar... försäljning som en del av slutlig omsättning 99 91-9 4 139,91 ... p.g.a. auktoriserat kapital eller vinst. Enligt författaren, påfyllning och utgifter...
Finansiell och ekonomisk verksamhet återspeglas i företagets balansräkning. Den representerar den huvudsakliga formen av rapportering.
Balansräkningen återspeglar:
- Vinst;
- lesion;
- Finansiella investeringar;
- Skyldigheter.
Enligt dess struktur är den uppdelad i tillgångar och skulder. Ekonomiskt resultat: vinst eller förlust återspeglas i balanserad vinst/oavtäckt förlust. Det är således felaktigt att anta att förlusten återspeglas i tillgångsbalansräkningen. Låt oss titta på begreppen mer i detalj.
Det är lagstadgat att alla organisationer är skyldiga att offentliggöra sin balansräkning. Således har varje motpart som är registrerad på den statliga tjänsteportalen möjlighet att bekanta sig med företagets ekonomiska situation. Inklusive att se mängden förluster i balansräkningen..
Uppmärksamhet!
Förlusten i balansräkningen ska täckas genom att summera sådana indikatorer som tidigare års vinster, outdelade vinster, medel i reservfond och målinsatser. Detta är också möjligt genom ytterligare kapital.
Om skadan inte täcks vid tillägg av sådana rader finns det därför inte tillräckligt med finansieringskällor. Därmed är saldot olönsamt. Om verksamheten i företaget är positiv går en del av vinsten till reserven. Det fungerar som en "säkerhetskudde" för framtida utgifter. Konton: Dt84-Kt82.
Hur man visar förluster i balansräkningen
Förluster kan återspeglas i saldot på konto 99.
Huvudkonton:
- Konto 99 - "Vinst och förlust";
- Konto 88 – ”Otäckta förluster”;
- Konto 84 – "Bihållna vinstmedel";
- Konto 75 – ”Förlikningar med grundare”;
- Konto 82 – ”Reservkapital”;
- Konto 80 – ”Auktoriserat kapital”.
Saldot på konto 99 kan återspeglas både som en kredit och som en debet. Tills det är verifierat och godkänt, bokförs upptäckta förluster på konto 84.
Så vi får ledningarna: Dt99-Kt84. Om det blir förlust i balansräkningen ser bokföringen ut så här: Dt84-Kt99. I början av året efter rapportperioden fördelar ägarna inkomster. Syftet med reformen: att avsätta belopp från redovisningskontot 84 för avsett ändamål.
Det visar sig följande ledningar: Dt84-Kt75
Så, beloppen är listade i balansräkningen, och det var ganska många förluster. Det räcker inte för att täcka rapportperiodens vinst. I det här fallet tar de till att använda reserverade vinster.
Kabeldragning: Dt82-Kt84
Vid utdelning av vinster från tidigare perioder för att täcka förluster: Dt84-Kt84
Många intresserade ägare kan täcka skadorna på företaget med personliga medel.
Ledningen utförs: Dt75-Kt84.
Observera: tills organisationen täcker förlusterna kommer utdelningar inte att tillfalla ägarna.
Så ovan tittade vi på alternativet för ett förlustbringande saldo. Men det finns ett annat resultat, det kan vara positivt. BP är den förmån som företaget fick från alla typer företagande verksamhet för rapportperioden och ingår i bokslutet.
Råd: du kan utvärdera det finansiella och ekonomiska tillståndet för en organisation utifrån dess vinstmarginal.
Parallellt görs bedömningen utifrån netto- och bruttovinst. Namnet BP kommer från summeringen av redovisningsindikatorer och balansposter.
Vinst i bokslut
Av namnet verkar det som om det fanns en separat rad i balansräkningen. I praktiken är det annorlunda. Beloppet av all vinst i balansräkningen återspeglas på rad 1370 ofördelad. Denna indikator är sammankopplad med resultaträkningen med raderna:
- Sida 1370 – "Kapitelbehållen vinst/Otäckt förlust av företaget";
- Sida 2400 – "Nettovinst";
- Sida 2430 - Förändring av uppskjutna skatteskulder";
- Sida 2410 - "Laktuell inkomstskatt";
- Sida 2450 - "Förändring av uppskjuten skattefordran";
- Sida 2460 - "Annat";
Vid upprättande av årsredovisningar: Dt99-Kt84 eller rad 2300 minus rad 2410 plus/minus rad 2430 plus/minus rad 2450 minus rad 2460
- Sida 2300 (i resultaträkningen) – ”Vinst/förlust före skatt”.
BP redovisas också i den finansiella rapporten. resultat på sidan 2300 – resultat före skatt.
Hur beräknas bokförd vinst?
BP ska beräknas med hjälp av formeln nedan.
BP=Luftförsvar+POD+PPR
- BP – balansräkningsvinst;
- PVO – vinst/förlust från icke-försäljningsverksamhet;
- AML – vinst/förlust från standardtyper av aktiviteter;
- PPR – vinst/förlust från övrig försäljning.
Om dynamiken är positiv kommer det slutliga beloppet att ha ett "+"-tecken. Om beloppet är negativt är företagets balansräkning olönsam.
BP-analys
Så den bokförda vinsten har beräknats. Det är värt att förstå vad denna indikator ger. Det används för att analysera den finansiella och ekonomiska verksamheten i ett företag, sätt ytterligare utveckling och faktorer som har en direkt inverkan.
Råd: om du i slutet av rapporteringsperioden balansräkning visade sig vara olönsamt, ompröva företagets verksamhetspolicy.
Ovan diskuterade vi balansräkningslinjerna, som speglar företagets inkomst/förlust. Målet för varje chef är att minska balansräkningen till ett positivt resultat i slutet av rapportperioden.
Aktiviteter för att hjälpa företaget att övervinna förluster och generera ytterligare vinst:
- Förbättra kvaliteten på produkterna;
- Öka volymen av producerade produkter;
- Utrustning som inte används i produktionen ska säljas eller leasas;
- Optimering av arbetsprocessen och användningen av produktionsresurser, vilket kommer att leda till en minskning av kostnaderna för tillverkade varor;
- Ökande försäljningsmarknader;
- Minskade produktionskostnader;
- Genom att öka utrustningens kapacitet, öka produktproduktionen.
"Vinst"-indikatorn för ett företag är den viktigaste produktionsfaktorn under förhållanden marknadsekonomi. Målet för varje kommersiellt företag är att vinna vinst och öka den årligen.
De viktigaste sätten att öka vinsten:
- Minska kostnaden per enhet av varor;
- Intäktsökning på grund av en ökning av volymen av producerade produkter.
Låt oss sammanfatta. BP eller förlust hjälper till att avgöra hur effektivt företagets ekonomiska strategi tillämpades. De indikatorer som utgör vinsten gör att du kan bedöma vad som bör betonas för att öka den i den framtida rapporteringsperioden. De främsta sätten att öka vinsten är att minska kostnaderna för varor och öka produktionen.
I bokföringen, för att fastställa det ekonomiska resultatet från affärsverksamheten, stängs konto 99. Samtidigt skiljer sig proceduren för att registrera transaktioner beroende på avvecklingsperioden - rapportering eller skatt. Låt oss titta på exempel på hur konto 99 stängs – konteringar ges per månad och år.
Vad visar det att stänga ett konto 99?
Enligt gällande bestämmelser i order nr 94n från Rysslands finansministerium daterad 31 oktober 2000. 99 är avsedd att erhålla information om resultatet av verksamheten i en ekonomisk enhet för innevarande år. Informationen återspeglas på ett generaliserat sätt - enligt de huvudsakliga fungerande OKVED och ytterligare. Data om olönsamma transaktioner matas in i debet, data om lönsamma transaktioner matas in på kredit och konto 99 stängs i slutet av året i korrespondens med kontot. 84.
I mitten av året (kalendern) uppgifterna på kontot. 99 summeras av månatlig återställning av kontot. 90 och 91 i termer av intjänade vinster eller förluster för alla typer av aktiviteter. Och i slutet av kalenderåret på kontot. 99 balansräkningsindikatorerna reformeras. Låt oss sedan titta närmare på hur konto 99 stängs – inläggen finns nedan.
Avslutande konto 99 i slutet av månaden - konteringar
Varje månad, baserat på resultatet av sitt arbete, beräknar företaget det totala ekonomiska resultatet. Beloppet av vinst eller förlust periodiseras enligt kontot. 90 och 91. Delsummor krediteras kontot. 99. Låt oss ge typiska ledningar med ett specifikt exempel.
Låt oss anta att ett grossistföretag sålde elektriska varor värda 826 000 RUB i oktober, inklusive moms 18 % 126 000 RUB. Kostnaden för sålda enheter är 550 000 rubel. Proceduren för att återspegla data i redovisningen:
- D 62 K 90,1 för 826 000 rubel. – försäljning av elvaror genomfördes.
- D 90,3 K 68,2 för 126 000 rubel. – Moms läggs på försäljningspriset.
- D 90,2 K 41,1 för 550 000 rubel. – köpesumman för sålda enheter skrevs av.
- D 90,9 K 99 för 150 000 rubel. – vinst för november har genererats. Om transaktionen resulterade i en förlust kommer en omvänd post att göras.
Följaktligen är det inte de analytiska underkonton som öppnats för kontot "Intäkt" som är föremål för stängning på månadsbasis, utan endast syntetiska data. konto 99 månatlig reformering är inte föremål för. Dessutom (när företaget utför andra operationer) nollställs kontot. 91 enligt den algoritm som gäller för kontot. 90:
- D 91,9 K 99 – vinst från övrig affärsverksamhet i bolaget beräknas.
- D 99 K 91,9 – förlust avslutad.
Slutkonto 99 vid årets slut - konteringar
Efter avslutat årsarbete reformerar företaget sina balansdata. Denna process innebär att kontot återställs. 99 och underkonton till kontot. 90 och 91. Hur konto 99 stängs i slutet av året - låt oss titta på ett exempel.
Låt oss anta att företaget hade följande underkontosaldon den 31 december - data tas med tillägg av föregående exempel.
|
Kontonummer |
Saldo per 31/12/17 |
|
|
Genom debet, i rub. |
Genom lån, i rub. |
|
Reformation av LLC-balansräkningen - typiska poster:
- D 90,1 K 90,9 för 826 000,00 – underkontot "Intäkt" återställdes till noll.
- D 90,9 K 90,2 för 550 000,00 - underkontot "Kostnad" stängdes.
- D 90,9 K 90,3 för 126 000,00 – underkontot "moms" nollställdes.
- D 91,1 K 91,9 för 50 000,00 – underkontot för inkomst (övrigt) nollställdes.
- D 91,9 K 91,2 för 1500,00 – underkontot för utgifter (övrigt) stängdes.
- D 99 K 84 för 198 500,00 - det för årsperioden beräknade undantagstillståndet (nettovinst) periodiserades.
Om automatisering av redovisningsprocesser inte används, för att stänga konto 99, kan manuella posteringar enkelt göras vid avskrivning av de saldon som uppstått på konton och underkonton. Tänk på att reformering utförs först efter att all data återspeglas i redovisningen. Och igen sista steget du kan gå vidare till formationen bokslut om ett år.