Trots att varje revisor försöker så mycket som möjligt undvika brott mot redovisnings- och skattelagstiftningen, är ingen immun mot fel, även i samband med sen inlämnande av rapporter. Och vidare om vilka böter som kan åläggas affärsenheter av tillsynsmyndigheter och hur man korrekt återspeglar dem i redovisningen.
Skattepåföljder
Till att börja med, låt oss fastställa att karaktären av en sådan överträdelse beror på vilken typ av rapportering som lämnades in i förtid till de behöriga myndigheterna. Skatteböter är en typ av skattesanktioner som tillämpas enligt art. 114 i Ryska federationens skattelag till skattebetalare för brott som begåtts inom detta område. Sådana böter betalas av företaget enbart på grundval av beslutet från Federal Tax Service, och kostnaderna för att betala för en sådan överträdelse i redovisningen ingår i kostnaderna för rapporteringsperioden.
Böterna redovisas i tabell 1.
Tabell 1 – Beräkning av storleken på straffavgifter för sen inlämning av rapporter (klicka för att expandera)
| Situation | Vad säger NK? |
| Skatten på deklarationen betalades i tid, men själva deklarationen lämnades i strid med tidsfristerna | Böterna i det här fallet för alla typer av skatt är 1000 rubel. Detta är minimistorleken. Betalas för varje månad |
| Skatten betalades delvis eller inte i sin helhet, deklarationen lämnades inte in i tid | Straffbeloppet beräknas utifrån skillnaden mellan det belopp som betalats och det som skulle ha betalats. Ränta betalas för varje hel eller delmånad av försening. Andelen är 5%. Men böterna får inte överstiga 30 % av det totala skattebeloppet. |
Det viktigaste att förstå är att bötesbeloppet, trots att det är en kostnad, inte minskar storleken på skatteunderlaget. Korrespondensen av konton sker med kontona 99, 68 och 69.
Ett exempel på en cykel av transaktioner som ett företag måste göra som ett resultat av att betala böter för sen inlämnande av en inkomstdeklaration:
- Beräkning av momsböter: D-t 99, K-t 68;
- Det upplupna vitet har erlagts: D-t 68, K-t 51;
Viktig: Beloppet av påföljder som uppstått för skatter kan inte hänföras till skattesanktioner i enlighet med skattelagstiftningen, därför används inte 99 utan 91 konton för att återspegla posterna för straffavgifter.
Blankett 6-NDFL
Lagligt och enskild kan få böter för sen inlämnande av en rapport i Form 6-NDFL, som återspeglar alla anställdas inkomstskatt. Och det lägsta bötesbeloppet i enlighet med skattelagen är 1000 rubel för varje månad. Och även om rapporteringen till exempel är försenad med 5 månader och 2 dagar, då får du betala böterna på 6 månader.
Men ett sådant vite debiteras månadsvis vid underlåtenhet att lämna in rapporter. Följande fråga uppstår: vad händer om rapporteringen lämnas, men felaktigt, och den behöver förtydligas? I det här fallet kommer bötesbeloppet inte att vara 1000, utan 500 rubel för varje månad av ett felaktigt inlämnat formulär.
Sen inlämning av rapporter till Pensionsfonden
Många revisorer har en angelägen fråga: vad händer om de inte i tid lämnar in rapporter, inte till skattemyndigheterna, utan till pensionsfonden, till vilken det är nödvändigt att lämna rapporter om intjänade avgifter och avdrag? Och här finns det huvud funktion: från början av 2017 lämnas all rapportering, inklusive sociala avgifter, exklusivt till Federal Tax Service. Således bör juridiska personer inte lämna in sådana dokument till pensionsfondens organ från och med det första kvartalet 2017.
När det gäller tidsfrister för leverans, om de satts före 2017 olika termer lämna in rapporter om sociala avgifter beroende på formen för inlämning ( pappersversion eller elektronisk version), så nu finns det ingen grundläggande skillnad i hur ämnet kommer att klara Nödvändiga dokument. Ny teknik beräkning och inlämning förpliktar skattebetalarna att lämna in alla typer av rapportering senast den 30:e dagen i månaden efter rapporteringsperioden.
De enhetliga tidsfristerna för att lämna rapporter om försäkringspremier redovisas i tabell 2.
Tabell 2 – Tidsfrister för att lämna rapporter om försäkringspremier för 2017 (klicka för att expandera)
Skatteverket har befogenhet att förelägga vite vid försenad inlämning av sådana handlingar. Böterna kommer att vara 5 % av det bidragsbelopp som ska betalas för denna rapportering. Böter på 5 % debiteras för varje månads försening, inklusive delmånader.
Du bör också vara uppmärksam: 2017 får bötesbeloppet för sen inlämnande av rapporter 2017 inte överstiga 30 % av det belopp som företaget måste betala till budgeten. Men också mängden sanktioner kan inte vara mindre än 1000 rubel.
Fråga: vad ska man göra när medel har betalats in till budgeten, men deklarationen inte har lämnats in. I det här fallet beräknas böterna på skuldbeloppet, det vill säga skillnaden mellan vad som skulle betalas och vad som betalades. Om en sådan skillnad är 0, måste företaget betala det fastställda minimumet - 1000 rubel.
Exempel: Bolaget lämnade rapporter om försäkringspremier för 2:a kvartalet via Internet. 2017 25/08. 2017. I enlighet med den inlämnade deklarationen uppgick beloppet för sociala avgifter i tre månader till 500 tusen rubel. Hur mycket böter kommer företaget att åläggas?
Beräkning: Enligt fastställda tidsfrister var företaget för det andra kvartalet tvunget att lämna rapporter om sociala avgifter senast den 31 juli 2017. Följaktligen är förseningen inte en hel månad, för vilken ett vite kommer att debiteras. Böterna blir: 5 % *500 000=25 000 rubel.
En annan fråga uppstår: Om företaget endast betalade minimibetalningen - 1 000 rubel, hur fördelar man det mellan alla typer av försäkringspremier? Här rekommenderar Federal Tax Service att vägledas av storleken på själva bidragen, i synnerhet:
- 22 % för obligatorisk pensionsförsäkring;
- 5,1 % – för medicinska;
- 2,9 % – för obligatorisk socialtjänst. försäkring vid tillfällig invaliditet.
Oavsett fördelningen återspeglas posten för betalning av böter för sena inlämnande av sociala avgifter i bokföringen enligt följande:
D-t 99, K-t 69;
- Det upplupna vitet har betalats
Dt 69, Kt 51
SZV-M: var ska man ta det 2017 och vem ska betala böter?
Revisorns fråga: från och med 2017 skickas all rapportering till Federal Tax Service, ska SZV-M-formuläret också lämnas in där?
Svar: Nej, den här formen av personaliserade personalregister för varje månad och 2017 lämnas exklusivt till Pensionsfondens myndigheter.
Ja, pensionsfondernas myndigheter är fortfarande skyldiga att övervaka personaliseringen av uppgifter om företagets anställda.
Till denna kropp måste du: (klicka för att expandera)
- Lämna varje månad rapporter i SZV-M-formuläret om antalet anställda som arbetar på företaget. Viktigt: rapporten 2017 kan lämnas in till den 15:e i nästa månad, och inte förrän den 10:e, vilket var fallet under tidigare månader;
- En gång om året, lämna in årliga rapporter om varje anställds försäkringserfarenhet. En sådan redovisning lämnas före den 1 mars efter årets redovisningsperiod.
Böterna är 500 rubel för varje anställd för vilken rapporter inte lämnades in.
Exempel: Invest LLC skickade in SZV-M-formuläret för september till PF den 20 oktober. Företaget sysselsätter 30 personer.
Beräkning: Påföljden kommer att bedömas eftersom returen ska ske den 15 oktober. Böterna är 500*30=15 000 rubel.
Inlägget kommer att likna det inlägg som återspeglar betalningen av böter på sociala avgifter:
- Böter har utdömts för sen inlämnande av anmälningar om sociala avgifter:
D-t 99, K-t 69;
- Det upplupna vitet har betalats
Dt 69, Kt 51
Viktigt: nu skickas SZV-M-formuläret in varje månad före den 15:e dagen i månaden efter rapporteringsmånaden. Det lämnas fortfarande till pensionsfonden och inte till den federala skattemyndigheten. Rapporten till Federal Tax Service kommer, till skillnad från rapporten om sociala avgifter, inte att accepteras.
Statistisk rapportering: bra
Viktigt: det finns ingen anledning att skynda sig att betala böterna själv, det är bättre att vänta på meddelandet, vilket i de flesta fall inte kommer att ske.
Om företaget får böter kommer beloppet att vara från 20 till 70 tusen rubel. Men sanktioner kan också tillämpas mot den tjänsteman som begått en sådan överträdelse. Böterna för honom är från 10 till 20 tusen.
Betalning av sådana böter kan ske med hjälp av följande anslag: D-t 99; Kit 76.
Det viktigaste att förstå är alltså att när böter av något slag bedöms och betalas av tillsynsmyndigheter, måste de utbetalda medlen hänföras till företagets utgifter. För debet kan det finnas alternativ för ett motsvarande konto.
Efter uppsägningen av revisionschefen upptäckte vi att han inte lämnat in sina bokslut för 2015 till skatteverket och territoriella statistikavdelningen. Han förklarade detta med att vårt företag har ett förenklat skattesystem, och därför inte har det att lämna bokslut. Är det så? Och om inte, vilka påföljder möter vi för detta?
Din tidigare chefsrevisor har fel. Alla organisationer, inklusive de som omfattas av särskilda regimer, måste inte bara upprätthålla bokföring, utan också lämna in finansiella rapporter till skattemyndigheterna, såväl som territoriella kontor i Rosstat.
En sådan skyldighet anges uttryckligen i stycket. 5 sid. 1 art. 23 Ryska federationens skattelag. Enligt denna bestämmelse i koden ska organisationer lämna in årsbokslut (ekonomisk) till skattemyndigheten på sin plats. Detta ska göras senast tre månader efter redovisningsårets utgång (det vill säga senast den 31 mars). Undantag är organisationer som enligt punkt 2 i art. 6 i den federala lagen av den 6 december 2011 nr 402-FZ "Om redovisning" (hädanefter kallad lag nr 402-FZ) är inte skyldiga att föra bokföring. Företag som omfattas av en särskild ordning faller inte under detta undantag.
Skyldigheten att lämna in en kopia av årsredovisningen (ekonomisk) till det statliga statistikorganet på platsen för statlig registrering av organisationen är inskriven i paragraf 1 i art. 18 i lag nr 402-FZ. Och denna regel innehåller inte heller några undantag för företag som tillämpar särskilda skattesystem. Tidsfristen för att lämna in rapporter till Rosstats territoriella kontor är densamma som för att lämna in bokslut till skattekontoret.
Observera: om en organisation är föremål för obligatorisk revision, måste den tillsammans med sina finansiella rapporter lämna in en revisionsrapport till Rosstats territoriella kontor (klausul 2 i artikel 18 i lag nr 402-FZ). Listan över fall då ett företag är skyldigt att genomgå en revision fastställs i del 1 av art. 5 i den federala lagen av den 30 december 2008 nr 307-FZ "Om revisionsverksamhet". Specialister från Rysslands finansministerium talade om vilka organisationer som är föremål för obligatorisk revision av bokslut för 2015 i informationen "Lista över fall av obligatorisk revision av redovisning (ekonomisk) redovisning för 2015 (enligt lagen) Ryska Federationen)" och informationsmeddelande daterat 20 januari 2016 nr IS-revision-1. Observera att om ett företag är en liten företagsenhet inte på något sätt påverkar skyldigheten att genomföra lagstadgad revision.
Om ett företag underlåter att lämna in sina årsbokslut inom föreskriven tid blir det skattepliktigt och administrativt ansvar.
Böter för underlåtenhet att lämna bokslut till skattemyndigheten åläggs en organisation med stöd av mom. 5 s. 1 art. 23, punkt 1, art. 126 i Ryska federationens skattelag. Storleken på sanktionen är 200 rubel. för varje dokument som ingår i rapporteringen (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 21 november 2012 nr AS-4-2/19575@). I det här fallet kommer inte bara företaget utan även dess tjänstemän att bötfällas. De är föremål för böter på 300 till 500 rubel. (Del 1 av artikel 15.6 i Ryska federationens kod för administrativa brott).
Ansvaret för underlåtenhet att lämna in bokslut och revisionsberättelser till statistikmyndigheter fastställs i art. 19.7 Koden för Ryska federationens administrativa brott. Böterna för en organisation varierar från 3 000 till 5 000 rubel och för företagstjänstemän - från 300 till 500 rubel.
Observera: från och med den 10 april 2016 har preskriptionstiden för att väcka administrativt ansvar för brott mot bokföringslagstiftningen höjts. Tidigare var denna period två månader, men nu är det två år. Motsvarande ändringar har gjorts i del 1 av art. 4.5 Koden för administrativa brott i Ryska federationen
För underlåtenhet att lämna in nollrapportering i tid under 2017 beror böter på två faktorer: vilka specifika standarder för att lämna in ett sådant dokument överträddes och i vilken utsträckning?
Noll rapporter lämnas av företag som olika anledningar inte fungerar och gör ingen vinst. Men bristande vinst är ingen anledning att inte skicka rapporter. Bötesbeloppet för sen nollrapportering 2017 är lika med bötesbeloppet för dokument som innehåller specifik information om företagets verksamhet, om det hade det. För att undvika böter för nollrapportering 2017 måste därför chefen eller revisorn se till att göra allt enligt lagen.
Böter för nollrapportering 2017
Bötesbeloppen för överträdelser vid anmälan är följande:
1000 rubel för en försening av sändningen till den federala skattetjänsten;
200 rubel för varje enskilt dokument som inte lämnats in till Federal Tax Service;
Ytterligare 500 rubel i böter åläggs tjänstemannen (revisor eller chef) som begick överträdelser och förseningar;
Du måste betala 1000 rubel för nollrapportering till pensionsfonden 2017, inlämnad vid fel tidpunkt;
ytterligare 1000 rubel kommer att behöva betalas om förseningen med att skicka in dokument är 180 dagar eller mer;
5 000 rubel kommer att vara betalningsbeloppet om två eller flera dokument inte tillhandahålls inom den fastställda tidsramen.
Hur lämnar man nollrapportering 2017 utan böter?
För att slippa betala böter för nollrapportering till Försäkringskassan 2017 är det lämpligt att skicka alla handlingar i tid. För detta ändamål, i början av året, kontrollerar revisorn de relevanta avdelningarnas webbplatser och tar reda på vilka tidsfrister som är satta för specifika rapporter.
När en affärsman inte har några anställda kommer han i många situationer att kunna använda nollrapporter istället för de vanliga. Att fylla i rapporter av det här slaget på egen hand är inte svårt, men kräver användning av lämpliga blanketter och blanketter. För att rädda dig från böter för nollanmälningar 2017 har en företagare möjlighet att söka professionell hjälp genom att beställa distansbokföringstjänster. Detta kommer att bidra till att säkerställa att dokument skickas till rätt myndigheter i rätt tid till låg kostnad.
Detta material är avsett att ge de skattskyldiga anvisningar om hur man undviker vite för sen anmälan till Försäkringskassan under 2017. Här kan du ta reda på reglerna för inlämning av handlingar till institutionen och lagens ställning vid dröjsmål med att skicka papper.
Vem kan undvika vite vid inlämnande av rapporter 4 FSS från 2017?
Först och främst måste du tydligt förstå att böter för underlåtenhet att lämna en anmälan till socialförsäkringskassan endast kan utfärdas till en organisation eller företagare som är officiellt erkänd som betalare av denna typ av bidrag. Från och med 2017 kontrolleras dessutom alla bidrag i form av periodiseringar och betalningar för moderskap och sjukskrivningar av skatteavdelningen. Tabelldata har redan exkluderats från själva formuläret, eftersom de kommer att komplettera innehållet i en helt ny rapport, som kommer att skickas direkt till Federal Tax Service. Det kommer att se ut så här:
Titelsida 4-FSS 2017
Underlåtenhet att lämna in denna blankett i tid är grund för vite. År 2017 kommer dess storlek att vara 5 % av bidragsbeloppet. Du måste betala för varje månads försening, även om den inte är full. Högsta bötesgränsen är 30 % av bidragsbeloppet. Minimibeloppet är satt till 1 000 rubel. Grunden för denna tolkning är normerna i art. 19 125-FZ av den 24 juli 1998. Första dagen för beräkning av påföljder är nästa dag efter fristens utgång.
VIKTIGT: Socialförsäkringsfonden kan utfärda böter för sen inlämning av 2017-rapporter, inte bara till organisationer utan också till tjänstemän. Beloppet varierar från 300 till 500 rubel. enligt kraven i art. 15.33 del 2 i Ryska federationens kod för administrativa brott.
Rapportering utan böter: hur lämnar man in handlingar under Försäkringskassan på rätt sätt 2017?
Lagstiftaren sörjde för kvartalsvis inlämnande av rapporter. Denna regel inskriven i 125-FZ, som samtidigt föreskrev bildandet av ett underlag för beräkning av bidrag på periodiseringsbasis. Rapporteringsperioderna kommer därför att vara 1:a kvartalet, ett halvår och 9 månader 2017.
VIKTIGT: deadline för att skicka in 4-FSS beror på metoden för dataöverföring, elektroniskt eller på papper. För pappersrapporter är datumet satt till den 20:e, för elektroniska rapporter är datumet den 25:e i månaden efter rapportperiodens slut.
Det är fortfarande tillåtet att skicka en handling på papper till juridiska personer och företagare med upp till 25 anställda.
Hur beräknas böterna för underlåtenhet att lämna anmälan till Försäkringskassan: exempel
Företaget Kokos-M skickade en papperskalkyl, anta, den 24 maj 2017. Formuläret innehåller följande siffror:
- bidrag till socialförsäkringsfonden för januari 2017 - 55 000 rubel.
- för periodisering för februari. 17 – 58 000 rub.
- Mängden bidrag för mars är 44 000 rubel.
Företaget sysselsätter 5 personer, därför gick tidsfristen för att skicka in blanketten ut den 20 april.
Böterna för sen inlämning av rapporten kommer att vara 15 700 rubel ((55 000 + 58 000 + 44 000)*5%)* 2 månader.
VIKTIGT: när du överför böterna, var uppmärksam på nyanserna i att fylla i betalningsordern, annars går betalningen till fel kassaregister.
Regler för att fylla i betalningsuppdrag för böter
Var särskilt uppmärksam på att fylla i uppgifterna i fält 22:
- självbetalning av böter - kod 0
- betalning på begäran av fonden - UIN-nummer för begäran
Ett exempel på betalningsorder kommer att se ut så här:
Alla andra fält i betalningsdokumentet kommer att fyllas i enligt regler liknande de för överföring av betalning för skador.
Nollrapport om Försäkringskassan
En redovisning av insatser ska lämnas även om det inte finns någon verksamhet och bidrag inte har tillkommit de anställda. Om det inte finns något beräkningsunderlag blir det naturligtvis inga betydande vite, men det betyder inte att du inte behöver betala det alls. Lagstiftaren angav följande regel:
böterna för sen inlämnande av rapporter till socialförsäkringskassan, om alla indikatorer är noll, kommer att vara 2 minimigränser på 1 000 rubel vardera, dvs 2 000.
VIKTIGT: om du inte bara missar tidsfristen för inlämning av rapporten, utan även sista dagen för betalning av avgifter, debiteras du böter för försenad inlämning av handlingen och ett vite för sen betalning av avgifter.
Sedan 2017 gäller nya regler för anmälan och inbetalning av avgifter till Försäkringskassan med ansvar för skatteinspektionen. Var extremt försiktig när du anger BCC, koder, länkar till stödjande dokument när du fyller i betalningsorder. Alla fel kan tolkas av tillsynsmyndigheten som inte är till din fördel. Användningen av föråldrade blanketter kommer att anses likvärdiga med att lämna in rapporter och kommer att bli föremål för böter.
Ett av huvudansvaret för alla organisationer till staten är att i rätt tid tillhandahålla korrekt och tillförlitlig information till pensionsfonden, socialförsäkringsfonden, Federal Tax Service och Rossstat redovisningsutdrag.
Detta är grunden för rättslig verksamhet för alla juridiska personer. ansikten. Därför sover många revisorer verkligen inte på natten och försöker lämna in rapporter i tid. I den här artikeln kommer vi att titta på några av funktionerna i denna process.
Hur lämnas bokslut?
I Nyligen allmän ordning Det finns en ökande partiskhet mot elektroniska former för redovisning och rapportering.
Därför kan vissa handlingar och rapporter (till exempel moms) nu endast lämnas elektroniskt.
Men ändå ledarskap, på det här ögonblicket, för rapporter som kan lämnas "på gammaldags vis" - på papper.
Detta förhållande, som politikerna förutspår, kommer inte att hålla länge. Att skicka in rapporter elektroniskt har dessutom ett antal privilegier. Inklusive deadlines.
Deadlines för att lämna in rapporter
Det finns två typer av finansiella rapporter: kvartalsvis (tremånaders, halvårsvis, niomånadersvis) och årligen.
Den första kommer i tid:
- FSS - fram till den 15:e dagen i månaden efter rapporteringsperioden;
- Federal Tax Service - till den 20:e, 28:e och 30:e i månaden efter rapporteringsmånaden, beroende på rapporten;
- Pensionskassa – fram till den 15:e i andra månaden.
Alla rapporter kan skickas elektroniskt fram till 23:59 sista dagen förändra.
När det gäller årsredovisning är tidsfristen för inlämning tre månader efter redovisningskalenderåret, men det finns undantag:
- årsredovisningar till Försäkringskassan - till 15 januari och 15 april;
- Rysslands pensionsfond - fram till 15 februari;
- Federal Tax Service - 20 januari; 28 mars; 30 mars; 1 april;
- statistikmyndigheter - 29 januari och 31 mars;
Sådana tidsfrister är förknippade med komplexiteten i att upprätta årliga balansräkningar, stämma av primära dokument och summera slutresultaten.
Dokument som ingår i "paketet" med årsbokslut för stora organisationer:
- Företagsbalansräkning.
- Resultaträkning.
- Ansökningar.
Olika dokument kan bifogas som bilagor, inklusive revisioner, som är obligatoriska för vissa organisationer. Samt förklaringar till årsbalansräkning och ekonomisk rapport.
Dessutom görs en skillnad mellan ett paket med dokument som ingår i boksluten för små företag (små företag) och ideella organisationer. Den består av:
- Balansräkning.
- Resultatrapport.
- Redovisning av förändringar i kapital.
- Kassaflödesanalys.
- Rapport om avsedd användning av DS som mottagits av organisationen.
Formerna för alla ovanstående dokument upprättas av Ryska federationens finansministerium och publiceras på den officiella webbplatsen. Många av dem krävs. Men några är etablerade av organisationens chef själv.
Organisationers ansvar för underlåtenhet att lämna rapporter
Vad händer om du inte skickar in din års- eller kvartalsbalansräkning i tid?
För företag som inte lämnar in bokslut i tid har staten utsett två typer av ansvar:
- Skattekontor.
- Administrativ.
Organisationerna själva ställs till svars för skatter. Böterna är 200 rubel för varje dokument som inte lämnats in(upp till 800 rubel totalt). Vi rekommenderar också att du tittar på följande video:
När det gäller administrativt ansvar är tjänstemän från juridiska personer som ansvarar för att lämna rapporter involverade i det. Böter mot dem varierar från 300 till 500 rubel.
Alla företag, oavsett deras organisatoriska och juridiska form, samt affärsenheter (privata/offentliga) är föremål för sådana påföljder. För sent inlämnande av underlag utdöms vite, vilket ska betalas inom en månad från tillsättningsdatum.
FMS-patentet kontrolleras också. – Detta är ett obligatoriskt förfarande vid anställning av utländska medborgare.
Vid utebliven betalning utdömer staten sanktioner. Och speciellt allvarliga fall företaget är föremål för påtvingad konkurs och likvidation.
Det är också värt att nämna böter för felaktig förberedelse och förvrängning av information i rapporter för Federal Skatteverket. Dessa "brott" bestraffas ganska hårt och kan variera från 5 % till 30 % av skatterna för de föregående 3 månadernas arbete.
Minsta böter är 1000 rubel. Staten har dessutom vid frekventa felräkningar och rättelser rätt att skärpa straff både i förhållande till juridisk enhet och till fysiska den som sammanställt rapporten.
Just på grund av att så stränga påföljder föreskrivs för underlåtenhet att lämna in och felaktigt upprättande av bokslut rekommenderar vi att du tar hand om denna fråga i förväg och närmar dig den med fullt allvar. Detta kommer att säkerställa vilsam sömn för både dig och din revisor.