Розрахунок зарплати залежить від прийнятих для підприємства систем оплати, які закріплені нормативними У трудовому договорі, укладеному між роботодавцем і працівником, обов'язково прописана форма праці та система оплати із зазначенням тарифної ставкичи встановленого окладу кожному за конкретного випадку.
Оплата праці: форми та системи
Зазвичай на сучасних підприємствах використовують такі форми та системи оплати праці: погодинна (розрахунок зарплати за окладом, формула нарахування якої буде розглянута нижче) та відрядна.
Відрядна оплата праці передбачає винагороду за фактичний обсяг робіт (кількість виготовлених одиниць продукції або наданих послуг) за встановленими розцінками за одну одиницю. Оплата праці залежить лише від кількості одиниць продукції чи наданих послуг протягом місяця, залежить від кількості витраченого часу чи фіксованого окладу. Форми відрядної оплати:
- відрядно-преміальна;
- проста;
- відрядно-прогресивна;
- акордна і т.д.
Погодинна система оплати передбачає оплату за окладом або встановленою денною або годинною ставкою. Місячна у разі залежить від фактично відпрацьованого часу протягом місяця. Вона буває:
- проста (фіксована оплата за місяць, годину);
- погодинно-преміальна (до фіксованої частини додаються премії, надбавки та інше).
З чого складається зарплата
Оплата праці складається з основної та додаткової частин.
До основної частини зарплати відносяться наступні видиоплати праці:
- оплата за окладом (тарифом), відрядна;
- оплата та доплата за роботу у святкові (вихідні) дні;
- за години роботи понаднормово;
- премії;
- надбавки за майстерність; доплати за шкідливі умови праці;
- доплати за заміщення та поєднання професій та інше.
До додаткової оплати відносяться всі доплати, розраховані за середнім заробітком:
- оплата всіх видів відпусток;
- компенсаційні виплатипри звільненні;
- доплати до середнього, визначені положенням про оплату праці чи іншими нормативними актами підприємства та інше.
Отже, праці та її види визначають алгоритм нарахування заробітної платипрацівникам конкретного підприємства.
Оплата праці з окладу: особливості
Найпоширеніша і найпростіша оплата праці - оплата по окладу. За цієї системи головним показником успішної роботиє дотримання порядку робочого дня: відпрацювання планової кількості робочих днів (годин) у розрахунковому періоді (місяці) гарантує отримання повного окладу, визначеного трудовим договором.
Посадовий оклад - фіксований розміроплати праці за виконання посадових обов'язківу календарному місяці. При цьому треба розуміти, що оклад - не сума "на руки" (отримана після утримання, а сума до нарахування за роботу у конкретному місяці (до вирахування ПДФО та інших утримань за заявою працівника)).
Оплата за окладом: як розрахувати
Для розрахунку зарплати за окладом (формула вказана нижче) необхідні такі показники:
- встановлений посадовий оклад за повністю відпрацьований робочий період (календарний місяць) – місячний оклад;
- розмір тарифної ставки (годинної чи денної), що визначає фіксований розмір заробітної плати за кожну відпрацьовану годину чи день;
- табель обліку робочого дня із зазначенням фактично відпрацьованих днів (годин).
Як правильно зробити розрахунок зарплати за окладом? Формула наведена нижче:
Як розрахувати зарплату по окладу за повний робочий місяць
Співробітнику Огонькову А.А. ТОВ "Вогник" у трудовому договорі прописаний місячний оклад – 45000 рублів.
Він відпрацював усі дні за виробничим календарем у 2017 році:
- у травні – 20 роб. днів;
- у червні – 21 роб. день.
За відпрацьований період жодних доплат, передбачених трудовим договором, Огонькову О.О. не належить.
За травень та червень заробітна плата співробітника склала по 45000 рублів за кожен місяць, незважаючи на різне числовідпрацьованих днів
Як розрахувати оплату по окладу за неповний робочий період
Працівнику Сергєєву В.В. у трудовому договорі прописаний місячний оклад – 45000 рублів.
У 2017 році у травні він відпрацював десять робочих днів із визначених за графіком 20, в решту десяти робочих днів В. В. Сергєєв перебував у відпустці без збереження заробітної плати.
Заохочення (премії та ін.) та інші додаткові нарахування (крім окладу) Сергєєву В.В. у травні 2017 року не призначалися.
І тут Сергєєву В.В. (за формулою розрахунку зарплати за окладом у прикладі, що розглядається) покладається наступна оплата за працю у травні 2017 року:
45000 рублів (оклад за повний роб. місяць) / 20 днів (планова кількість роб. днів у травні 2017 року) х 10 днів (фактична кількість роб. днів у травні 2017 року) = 22500 рублів.
Часто постає питання: "Як правильно розрахувати зарплату за місяць?" Пропонуємо скористатися наступною таблицею, у якій зазначено формулу розрахунку зарплати по окладу під час роботи неповний місяць.
Формула розрахунку зарплати за тарифною ставкою
Коли співробітнику встановлюється не місячний оклад, а денна чи годинна тарифна ставка, то сума грошової винагороди протягом місяця розраховується так:
- при встановленій денній тарифній ставці розрахунок зарплати обчислюється за такою формулою:
- при визначеній нормативними актами годинної тарифної ставки оплата праці обчислюється так:
Оплата праці під час роботи за графіком
Часто виникає питання: "Як правильно розрахувати заробітну плату працюючим за ковзним графіком?" або "Як правильно розрахувати зарплату сторожам за графіком?"
На підприємствах часто працівники служби охорони (сторожа) працюють за ковзним графіком, трудовим договором їм передбачено місячний оклад.
У цьому випадку оплату за календарний місяць слід проводити за підрахованим обліком робочого часу.
За такого обліку робочого дня для підприємства:
- облік планового та фактично відпрацьованого робочого часу ведеться щогодини;
- нормативним локальним актом встановлюється обліковий період (місяць, квартал, рік тощо);
- величина робочого дня в обліковому періоді має перевищувати встановленого числа робочих годин;
- кількість робочих годин в обліковому періоді встановлюється відповідно до величини робочого часу за робочий тиждень(Не більше сорока годин на тиждень);
- нормативним локальним актом визначається правило визначення годинної ставки за встановленого окладу:
Виходячи з планової норми робочих годин календарного місяця за формулою:
годинна ставка = оклад/планова кількість робочих годин календарного місяця, за який розраховується зарплата.
- місячний оклад – 8300 рублів;
- зарплата визначається за липень 2017 року;
- планова кількість годин у липні місяці – 168 годин;
- ставка годинна = 8300/168 = 49.40 рублів.
При такому розрахунку годинна ставка залежатиме від конкретного місяця і плаватиме протягом року.
Або другий спосіб, виходячи із середнього місячного числа раб. годин у календарному році за формулою:
годину. ставка = оклад / (норма раб. часу в годиннику в календарному поточному році / 12 міс.).
- у 2017 році за виробничим календарем при 8-ми годинному раб. дні та п'ятиденний раб. тижні норма роб. часу становить 1973 години на рік;
- місячний оклад – 8300 рублів;
- годинна ставка: 8300/(1973/12) = 50.48 рублів.
За такого розрахунку годинна ставка постійна протягом календарного року.
Розрахунок зарплати під час роботи за графіком: приклад
На підприємстві ТОВ "Вогник" встановлено:
- встановлений період підсумованого робочого часу для обліку – квартал;
- тарифна ставка у сторожів становить 50 рублів на годину;
- зміна становить 16 годин – денних, та 8 годин – нічних;
- доплата за нічний час – 20%;
- за перший квартал сторож відпрацював у січні 8 діб, у лютому – 6 діб, у березні – 9 діб.
Оплата однієї зміни сторожа складає: (50 рублів х 16 годин) + (50 рублів х 8 год.) + (50 рублів х 8 год. х 20%) = 1280 рублів.
Заробітна плата складає:
- за січень – 1280 рублів х 8 діб = 10240 рублів;
- за лютий – 1280 рублів х 6 діб = 7680 рублів;
- за березень – 1280 рублів х 9 діб = 11520 рублів.
Розрахунок зарплати при звільненні
Часто у бухгалтера постає питання: "Як правильно розрахувати зарплату при звільненні?"
Співробітнику, що звільняється, роботодавець у день звільнення по Трудового кодексувиплачує всі належні йому суми з праці під розрахунок:
- заробітну плату за відпрацьований час у місяці звільнення (день звільнення оплачується як робочий день);
- компенсацію за невідгуляну відпустку;
- інші компенсаційні виплати, що залежать від статті звільнення.
Розглянемо приклад остаточного розрахунку під час звільнення.
Львів С.С. звільняється із ТОВ "ТЕС" 7 серпня 2017 року за власним бажанням. У день звільнення роботодавець зобов'язаний нарахувати та виплатити оклад за роботу у серпні, премію, персональну надбавку, грошову компенсацію за дні невідгулянної відпустки, тобто зробити остаточний розрахунок.
за трудового договоруЛьвову С.С. встановлені такі нарахування:
- оклад за повний робочий місяць – 8300 рублів;
- надбавка персональна – 2000 рублів;
- за роботу у шкідливих умовах доплата становить 4 відсотки від окладу;
- щомісячна премія – 150% за повний робочий місяць;
- доплата за нічний час роботи – 40% до годинної ставки.
Він працював за сумарним врахуванням часу, його графік змінності "добу через троє". Годинна ставка за локальними нормативними актами в ТОВ "ТЕС" розраховується за середньомісячною кількістю годин на рік і становить 2017 року 8300/(1973/12)=50.48 руб.
С.С. Львову покладено грошову компенсацію за дні невідгулянної відпустки - за 9,34 дні.
За табелем у серпні (по 7 число включно) він відпрацював повних дві зміни по 22 години (44 робочі години).
При остаточному розрахунку йому нараховано:
- оплата по окладу - 2 зміни х 22 х 50.48 руб. = 2221.12 рублів;
- премія за відпрацьований час – 2221,12 руб х 150% = 3331.68 рублів;
- надбавка персональна за відпрацьовані зміни - 2000 руб/8 (планова кількість змін на місяці) х 2 зміни = 500 руб.;
- доплата за нічний час - (50.48 руб х 16) х40% = 323.08 руб.;
- доплата за шкідливість - 2221,12 х 4% = 88.84 руб.;
- компенсація за дні невідгулянної відпустки – 769,53 руб. х 9,34 = 7187,41 рубля, де 769,53 рубля - середньоденний заробіток для розрахунку відпустки.
Разом вести з усіма додатковими нарахуваннями становитиме 13622,13 рубля.
З цієї суми потрібно утримати прибутковий податок (13 відсотків від нарахованої суми): 13622.13 х 13% = 1771 руб.
Львів С.С. отримає руки за вирахуванням ПДФО: 11851,13 рубля.
Висновок
У статті розглянуто формулу та приклад застосування її. Бухгалтеру пропонуються таблиці-шпаргалки, які дозволять правильно оцінити ситуацію та вибрати правильний спосіб розрахунку.
Оплата праці – процес відповідальний, не можна забувати, що від отриманого заробітку залежить матеріальний та моральний стан працівника. Більше того, неправильний розрахунок може спричинити санкції з боку трудової інспекції та податкових органів.
Отже, розрахунок оплати працівникам виробляється на підставі:
- трудового договору між роботодавцем та співробітником;
- наказу про прийом із зазначенням дня початку трудової діяльності у роботодавця;
- виробничого табеля з урахуванням робочого дня;
- локальні нормативні акти (накази про заохочення чи положення про оплату праці та інші);
- виробничі наряди, акти виконаних робіт та інше.
Кожне нарахування для виплати грошової винагороди за працю має супроводжуватись документом та нормативним актом.
Працівникам різних категорій зарплата диференціюється за допомогою тарифної системи. Її визначення та порядок використання дає ст. 143 ТК України. Насправді така форма оплати поєднує правила і норми, за якими будь-яка посада організації має ставку за тарифом (оклад). На його величину впливають вага, складність, інтенсивність та інші умови роботи. У цій статті ми розглянемо, що входить у тарифну форму оплати праці працівників.
Ключові складові тарифної системи оплати праці
Тарифна система – найпоширеніша модель оплати. Вона ділиться так:
- Погодинна тарифна система - до уваги береться відпрацьований людиною час за фактом.
- Відрядна тарифна система - враховується, скільки працівник виробив продукції (надав послуг).
До елементів даної системи належать тарифні показники:
- Сітку;
- Розряди;
- Коефіцієнти;
- Ставки;
Тарифна сітка – шкала, яка пов'язує розряди з коефіцієнтами. Наприклад, для бюджетників застосовують тарифи для 18 розрядів. На розмір тарифу та заробітку впливає кваліфікація та складність праці. Базою розрахунку вважається ставка I розряду. Вона встановлює розмір заробітної плати за звітний час.
ЕТКС - єдиний тарифно-кваліфікаційний та ЄКС - єдиний довідник посад адміністрації створені для тарифікації та розрядного поділу персоналу. Вони описано, яке освіту і досвід повинен мати співробітник, його знання, вміння, характер роботи. Сьогодні роботодавці можуть використати професійні стандарти, що відповідають вимогам ринку праці.
Як встановлюють тарифи на оплату праці працівникам
Персоналу, що здійснює елементарні операції, присвоюється I розряд. Його підвищують із зростанням професіоналізму трудящого.
Ставка тарифу закріплюється локальними актами організації, положеннями, угодами, колдоговорами. Встановлена системасплати роботу має повністю відповідати ТК РФ, а встановлені ставки - нормам ЕТКС, ЕКС, профстандартів, і навіть не суперечити гарантіям держави.
Згідно з Листом Роструда від 27.04.2011 №1111-6-1 офіційні органи рекомендують встановлювати в штаті рівні оклади для однойменних посад.
Рівноцінна праця має оплачуватись однаково ( ст. 22 ТК РФ). Інші виплати понад тариф: надбавки, заохочення та інші можуть у працівників різнитися залежно від наступних моментів ( ст. 132 ТК РФ):
- кваліфікації;
- складності діяльності;
- кількості трудовитрат;
- Якість праці.
Заробіток співробітників також збільшується на величину коефіцієнтів, вказаних у таблиці.
Зазначені коефіцієнти визначають органи державної влади за галузями та відокремленими ділянками організацій.
Приклад #1. Розрахунок заробітної плати за тарифною системою оплати праці
Співробітниці бухгалтерії Чернигової М.П. заробіток обчислюється з денної тарифної ставки: 1 200 р./день. Крім цього, їй належить премія 2 500 р. / міс. Вона працює на Далекому Сходіз підвищуючим коефіцієнтом 1,5. У серпні 2016 року вона відпрацювала 18 днів із 22 за графіком, а 4 дні перебувала на лікарняному, сума якого склала 4 054 грн.
Заробіток співробітниці за серпень дорівнює: ((1 200 * 18) + (2 500/22 * 18)) * 1,5 +4 054 = (21 600 +2 045,45) * 1,5 +4 054 = 39 522 18р.
Погодинна тарифна система оплати праці
Заробіток залежить від майстерності співробітника та виробленого ним часу. Систему впроваджують, коли праця не нормована і складно врахувати кількість виконаних людиною дій. Найчастіше погодинка використовується для виплат адміністративно управлінського персоналу (АУП), допоміжного, обслуговуючого персоналу та сумісників.
Заробіток при простій погоді обчислюють множенням ставки на витрачений на працю час. Якщо вироблено весь період розрахунку, враховується відпрацьований за фактом інтервал.
Розмір зарплати = Годинна ставка х Обсяг виробленого годинника
Преміальна форма, крім витраченого на працю часу, має на увазі облік якості та кількості виконаних обов'язків. Виходячи з цього, працівнику належить премія: фіксованої величини або відсотком від бази відповідно до колективного договору, положень та наказу.
Розмір зарплати = Годинна ставка х Обсяг виробленого годинника + Премія
Розмір зарплати (варіант №2) = (Годинна ставка х Обсяг виробленого годинника) * Відсоток премії
За незадовільних результатів трудової діяльності роботодавець має право не видавати співробітнику премії.
приклад #2. Розрахунок заробітної плати за тимчасовою системою оплати праці
Співробітнику ТОВ «Маяк» маляру Васильєву Н.М. призначено за тарифом ставку 155 р./год. У липні поточного року він працював 176 годин (22 дні * 8 год.). У організації передбачено преміювання працівників цієї посади у сумі 3 500 грн. щомісяця.
Заробіток Васильєва за липень 2016 року становитиме: 155*176+3 500 = 30 780 грн.
Відрядна тарифна форма оплати праці
При даній формі виплати персоналу залежать від підсумкового результату праці з урахуванням якості наданих послуг. готової продукції. Така система дає людині стимул підвищувати продуктивність та забезпечувати гарна якістьсвоєї роботи.
Величина заробітку знаходиться за відрядними розцінками за одиницю продукції чи операції. Угоду практикують організації, які можуть чітко фіксувати якість та обсяг виробленого товару чи виконаних дій.
Розрахунки за результати роботи організація може проводити індивідуально або колективно, наприклад, на бригаду співробітників.
- Пряма – за твердими розцінками;
- Преміальна - застосовуються премії за переробку та з інших підстав;
- Прогресивна - розцінки підвищують при наднормативному виробленні;
- Непряма – заробіток безпосередньо залежить від результату праці;
- Акордна - на весь обсяг роботи встановлюють термін та оплату.
Ця форма базується на чітких ставках та враховує постійні обставини. Вона ідеально підходить для оплати праці за планом: виконання конкретного обсягу робіт.
Вона має деякі недоліки. Співробітники, які постійно одержують посадовий оклад, не прагнуть підвищувати інтенсивність і ефективність своєї праці, робити виробничий процеснайбільш оптимальним та раціональним.
Додаткова матеріальна винагорода співробітників просто потрібна. Це простимулює ініціативу та творчий підхіддо виконання своїх обов'язків.
Виплачуючи надбавки та премії працівникам, які показують найкращі результати, керівник зрештою виграє. Виробництво починає активно розвиватись.
Позитивний вплив на економіку організації, в умовах оплати праці за тарифом, вплине на кілька нескладних правил:
- Викликати зацікавленість робітників зарплатною системою;
- Оплата ідентичної праці рівнозначна;
- Ділити ставки у залежність від майстерності персоналу, а й від результатів, складності, інтенсивності діяльності;
- Створити зацікавленість у поповненні робочої сили в;
- Премувати та підвищувати зарплату висококласним фахівцям, які показують значні результати для виробництва;
- Підвищувати розцінки робіт, що виконуються понад нормативи.
Тарифи у бюджеті
Система оплати праці бюджеті встановлюється колективним договором, угодами, іншими локальними актами. Вони мають відповідати законам РФ.
Оплата в бюджеті до грудня 2008 р. здійснювалася за ЄТС – єдиною тарифною сіткою. Вона діяла на основі Постанови №785 від 14.10.1992.
продовження:
Кожен працівник, згідно з ЄТС, має свій коефіцієнт оплати.
Розмір окладу (тарифу) I розряду повинен дорівнювати або перевищувати МРОТ (див. → ). Максимальний розмір цього показника необмежений і залежить виключно від фінансів роботодавця.
Ставки персоналу вищих розрядів дорівнюють добутку ставки І рівня на коефіцієнт майстерності.
Наразі праця оплачується по-новому (НСОТ), це закріплено Постановою №583 від 05.08.2008. Принцип оплати бюджетникам ґрунтується на даних ЕТКС та ЄКС, держгарантій, переліків доплат та заохочень.
Розміри ставок по-новому затверджує керівник, враховуючи майстерність співробітника, складність та значущість його праці. Величина заробітку без урахування доплат по НСОТ не повинна бути нижчою за показники, встановлені в ЄТС для аналогічної роботи.
Доплати у тарифній системі
Доплати застосовуються компенсації співробітнику будь-яких втрат у зарплаті, викликаних незалежними від цього причинами. Надбавки стимулюють трудящого підвищувати свої професійні якості та вміння.
Деякі надтарифні виплати закріплюються у внутрішніх документах організації, інші є обов'язковими і гарантуються законодавчо. Наприклад, виплати за вчений ступінь, північні, за пересування по стволу шахти тощо. Доплати можуть встановлюватися за згодою сторін та закріплюватись у трудовій угоді.
Додаткові виплати можна поділити так:
Відповідно до ст. 191 ТК РФ роботодавець має право самостійно встановити види заохочень співробітникам за досягнуті ними успіхи. Доплати закріплюються у колдоговорі, статуті, положенні про дисципліну. Надбавки за працю стимулюють та залежать від ділових якостей конкретного співробітника.
Відповіді на актуальні запитання
Запитання №1.Як оплачуються відпустки та лікарняні за системи тарифів?
Організації, що застосовують цю систему, «йдуть у ногу» з ТК РФ та надають співробітникам весь соцпакет.
Запитання №2.До чого призводить рівність між ставкою співробітника I розряду та МРОТ?
При цьому організація має змінювати тарифну сітку у разі підвищення МРОТ. Це веде до зростання зарплат персоналу. У результаті співробітники формують думку про те, що зарплата залежить не від результату праці, а від темпів інфляції та політики щодо розміру МРОТ. Тому слід встановлювати ставку I розряду вище за мінімалку. Тільки тоді працівники матимуть стимул до зростання результативності виробничого процесу.
Запитання №3.Де застосовується тарифна система?
Цю форму використовують переважно великі організації. Незалежно від кількості підрозділів на таких підприємствах необхідно встановити єдиний шаблон виплати зарплати. Рідше за тарифи застосовують невеликі компанії.
Запитання №4.Які гарантії надаються працівникам, які працюють за тарифом?
Закон захищає лише оклад. Позбавити преміальних виплат начальство може навіть вагітних та молодих матерів. Головне, щоб нарахований заробіток був більшим або дорівнює МРОТ.
Питання №5. Які недоліки мають тарифна оплата?
Ця система оплати має і негативні моменти:
- Роботодавець повинен добре розумітися на законах і стежити за їх змінами.
- Пріоритетне значення має кваліфікація персоналу, а чи не якість роботи.
- Керівництво формує фонд зарплати виходячи з тарифів та законів, не враховуючи прибуток та підсумки роботи.
- Вклад співробітника у трудовий процес мало залежить від сум заохочення.
Тарифна система - це повноцінна можливість працювати за положеннями ТК РФ, не обділяючи персонал у зарплаті. Для запобігання можливих проблемз інспекцією з праці адміністрації слід керуватися законодавством, а співробітникам необхідно уважно читати договір і ставити запитання, щоб уникнути розбіжностей.
Для підтримки федерального бюджету у системі оподаткування Російської Федераціїпередбачено податки на нерухомість, на приватну власність, на розкіш, транспортний податок та багато інших. До цього числа входить так само і податок на доходи фізичних осіб. Скільки відсотків від зарплати потрібно відраховувати до державного бюджету? Які відрахування із заробітної плати необхідно робити крім ПДФО? Ці, а також інші аспекти цього питання розглянемо у цій статті.
Давайте розберемося докладніше, які відрахування необхідно робити із заробітної плати.
Усі відрахування із заробітної плати можна розділити на дві основні категорії:
- Податок з доходів фізичних осіб. Він віднімається із зарплати працівника та перераховується безпосередньо до державного бюджету. Дане відрахування сплачується не самою компанією, а кожним працівником зокрема. Організація, в якій числиться співробітник, виконує роль посередника між податковою службоюта співробітниками.
- Страхові відрахування. Виплачуються страхувальниками, до яких належать не фізичні, а юридичні особи, що мають найманих працівників, організації, а також приватні підприємці (у даному випадку не має значення наявність працівників, ІП сплачує податки ще й за себе). Внески страхувальник зобов'язаний вносити до пенсійної, медичної та соціальної страхових служб.
Після проведення класифікації необхідно визначити ставки податків із заробітної плати, за якими роботодавець провадитиме відрахування.
Відсоткові ставки
Почнемо із позабюджетних відрахувань. Більшість організацій здійснює страхові внески за такими процентними ставками:
- До Пенсійного фонду Росії відраховується близько 22% від нарахованої суми оплати праці.
- У Фонд соціального страхуванняРосійської Федерації - 2,9% від тієї ж суми.
- У Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування відраховується 5,1% від зарплати.
Якщо роботи виробляються у важких умовах, що несуть реальну небезпеку здоров'ю, щодо працівників призначаються додаткові страхові виплати. У 2015 році розмір додаткового страхового тарифу становив 9% від заробітної плати, яка нараховується співробітнику.
Крім цього, здійснюються так звані внески за травматизм. Процентна ставка залежить від виду діяльності організації, у якій числиться співробітник. Процентні ставки по даному видувиплат регулюються Федеральним законом № 179-ФЗ від 22 грудня 2005 року і варіюються від 0,2% за найбезпечніших видів діяльності до 8,5% за найнебезпечніших.
Податок з доходу
Тепер слід прояснити ситуацію з податком на дохід фізичних осіб. Платити його мають фізичні особи, До яких на підставі податкового кодексу Російської Федерації відносяться:
- Громадяни Російської Федерації.
- Громадяни з інших країн.
- Люди, які не мають громадянства.
Варто відзначити той факт, що далеко не кожна людина зобов'язана платити ПДФО. Цим податком оподатковуються лише:
- Люди, які є податковими резидентами Російської Федерації.
- Люди, які не є податковими резидентами, але одержують дохід на території Російської Федерації.
Хто ж є податковим резидентом, спитаєте ви? Відповідно до пункту 2 статті 207 НК РФ податковим резидентом Російської Федерації є людина, яка протягом дванадцяти місяців, що йдуть поспіль, знаходилася на території Росії сто вісімдесят три дні і більше.
Від того, чи є людина податковим резидентом країни, залежить і відсоткова ставка податку на дохід фізичних осіб.
Так, людина, будучи податковим резидентом РФ, оподатковується прибутковим податком за ставкою 13%, тоді як інші платники податків заплатять 30% від свого доходу на користь державного бюджету Російської Федерації.
Варто зазначити, що не всі грошові виплати, що становлять заробітну плату, підлягають оподаткуванню прибутковим податком. Повний списокподібних виплат зафіксовано у статті 217 Податкового кодексу Російської Федерації. До них відносяться, наприклад, різного роду грошові компенсаціїспівробітникам, передбачені законодавством Російської Федерації на федеральному, регіональному та місцевому рівні.
Для вашої зручності всі податкові відрахування із заробітної плати були зведені до узагальнюючої таблиці.
Таблиця — Податки із зарплати у відсотках у 2018 році
Структура податкових відрахувань із заробітної плати досить проста, тож розібратися в ній не складе труднощів. Помилки в оформленні виплат можуть спричинити серйозні наслідки, тому підходити до цього питання необхідно з усією відповідальністю.
Трудового кодексу РФ (далі - ТК РФ) заробітна плата (оплата праці працівника) включає винагороду за працю залежно від кваліфікації працівника, складності, кількості, якості та умов виконуваної роботи, а також компенсаційні виплати(доплати та надбавки компенсаційного характеру, у тому числі за роботу в умовах, що відхиляються від нормальних, роботу в особливих кліматичних умовахта на територіях, що зазнали радіоактивного забруднення, та інші виплати компенсаційного характеру) та стимулюючі виплати (доплати та надбавки стимулюючого характеру, премії та інші заохочувальні виплати).
Під окладом розуміється фіксований розмір оплати праці працівника за виконання трудових (посадових) обов'язків певної складності за календарний місяць без урахування компенсаційних, стимулюючих та соціальних виплат (ч. 4 ст. 129 ТК РФ).
Базовий оклад (базовий посадовий оклад), базова ставка заробітної плати - мінімальні оклад (посадовий оклад), ставка заробітної плати працівника державної чи муніципальної установи, що здійснює професійну діяльністьза професією робітника або посади службовця, що входить до відповідної професійної кваліфікаційної групи, без урахування компенсаційних, стимулюючих та соціальних виплат (ч. 5 ст. 129 ТК РФ).
Тарифна ставка - фіксований розмір оплати праці працівника за виконання норми праці певної складності (кваліфікації) за одиницю часу без урахування компенсаційних, стимулюючих та соціальних виплат (ч. 3 ст. 129 ТК РФ). Залежно від одиниці часу розрізняють годинну, денну та місячну тарифні ставки.
Як правило, локальні нормативні акти передбачають розміри вартових тарифних ставок. У такому разі місячна тарифна ставка визначається шляхом множення годинної тарифної ставки на середньомісячну кількість розрахункових робочих годинників.
Однак у тому випадку, коли в організації встановлено місячну тарифну ставку, годинну тарифну ставку розрахувати шляхом поділу місячної тарифної ставки на середньомісячну кількість розрахункових робочих годин. Середньомісячна кількість розрахункових робочих годин, своєю чергою, визначається розподілом відповідної річний розрахункової норми робочого дня на 12 місяців.
Слід зазначити, що на відміну від поняття заробітної плати (оплати праці) визначення термінів "оклад" та "тарифна ставка" мають уточнення, що дані елементи оплати праці є фіксованою або мінімальною винагородою за працю, без урахування соціальних виплат. Це уточнення викликає певне здивування, оскільки соціальні виплати до оплати праці (на відміну компенсаційних і стимулюючих виплат) не ставляться взагалі.
Таким чином, під винагородою за працю, яка залежить від кваліфікації працівника, складності, кількості, якості та умов виконуваної роботи, законодавцем розуміються оклад (посадовий оклад, базовий оклад) або тарифна ставка і саме ці елементи оплати праці є обов'язковими до виплати працівнику з боку роботодавця , На відміну від інших платежів.
Вимоги до мінімального розміру окладу, посадового окладу, тарифної ставки законодавством не встановлено, тому роботодавець встановлює розміри окладу залежно від джерел та можливостей фінансування. Він також керується вимогами закону про забезпечення заробітної плати у сумі не меншій, ніж встановлений федеральним законом або законодавчим актомсуб'єкта РФ мінімальний розмір оплати праці та про оплату праці працівника відповідно до його кваліфікації або кваліфікаційним розрядом.
У цьому, поняття " кваліфікація " найчастіше пов'язують із терміном " оклад " , а поняття " кваліфікаційний розрядзазвичай застосовують, коли говорять про встановлення тарифної ставки.